土地增值稅籌劃思路

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摘要:作為房地產(chǎn)交易的主要稅種，土地增值稅的水籌規(guī)劃直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。本文就房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃思路進行了敘述研究。

關鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃

市場經(jīng)濟體制下我國房地產(chǎn)企業(yè)得到了進一步的發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的重點內(nèi)容。在國家稅收政策下，發(fā)展市場寬闊，隨著未來房地產(chǎn)行業(yè)的規(guī)模化發(fā)展，大量的房地產(chǎn)企業(yè)勢必會進行合并。所以，在現(xiàn)有的條件下，如何在房地產(chǎn)激烈競爭中實現(xiàn)現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置，提高資金的利用效率，創(chuàng)造節(jié)稅收益，從而提升房地產(chǎn)行業(yè)的競爭力，保證房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟權益。

一、概述

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。國有土地使用或者轉讓并且取得收入的個人或者單位就是納稅人。增值稅一般是根據(jù)增值額超出國家項目扣除比率，采用超率累積方式進行計算的，一般情況下增值額與應該扣除的項目之間比例越大，所負擔的稅就越重。

二、稅收籌劃的主要方式

(一)利用避免進入征稅范圍節(jié)稅籌劃

1、利用合作建房節(jié)稅國家對一方出資金、一方出土地的合作建房行為暫時免收土地增值稅。根據(jù)這項政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以充分就稅收的內(nèi)容進行研究和籌劃。2、代建房屋房屋代建即在房地產(chǎn)公司進行客戶房地產(chǎn)開發(fā)過程中，完成開發(fā)后既可以向客戶收取一定的代建費用。因為房地產(chǎn)企業(yè)建設活動取得的效益并不涉及房產(chǎn)交易，所以其收入只是單純的屬于勞務性質，其不屬于增值稅的范疇，所以這項房屋代建的活動可以減少企業(yè)所需繳納的營業(yè)稅額，從而降低企業(yè)經(jīng)濟成本。3、改出售為出租節(jié)稅房產(chǎn)產(chǎn)權和未轉讓土地使用權的情況下不需要繳納土地增值稅。房地長企業(yè)可以利用這項法律規(guī)定，在完成房屋建設后通過出租房屋的形式來回收資金。這樣在沒有經(jīng)過房地產(chǎn)產(chǎn)權變動的情況下，企業(yè)只需要繳納一定的房產(chǎn)出租費用，這樣就可以降低企業(yè)納稅金額，從而降低企業(yè)成本。4、轉變企業(yè)房屋出售為投資聯(lián)營節(jié)稅土地增值稅繳納并不包括不動產(chǎn)投資入股、共同承擔利益風險的利益分配行為。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過實現(xiàn)不動產(chǎn)投資入股，然后轉讓股權給購買方，從而完成房屋銷售，獲得企業(yè)節(jié)稅收益。

(二)節(jié)稅籌劃中可抵扣項目增加行

為通過降低房地產(chǎn)收入總金額，包括合理支出利息、扣除項目金額等途徑降低房地產(chǎn)增值稅，這也是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的重要方式。增值稅稅收規(guī)定為企業(yè)提供了新的籌劃方向。

三、稅收籌劃中的注意事項

稅收籌劃工作的開展使得房地產(chǎn)經(jīng)濟效益得到顯著提升，降低因為增值稅產(chǎn)生的企業(yè)成本。需要注意的是房地產(chǎn)稅收籌劃戰(zhàn)略制定過程中也存在一定的法律風險，所以房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃時需要注意以下幾點：

(一)稅收籌劃必須要合理合法

稅收籌劃工作的開展必須要以法律為基礎，首先保證稅收籌劃戰(zhàn)略合理、合法，其次再保證稅收籌劃工作的經(jīng)濟效益。結合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況進行籌劃，從而實現(xiàn)成本的降低，效益的提升。

(二)稅收籌劃應注重戰(zhàn)略籌劃

稅收籌劃的內(nèi)容很大程度上依賴房地產(chǎn)企業(yè)管理層的決策。所以企業(yè)在進行決策的過程中，需要保證籌劃具有戰(zhàn)略意識并保持一定的規(guī)范性。還有房地產(chǎn)企業(yè)認為納稅籌劃是鉆法律空子，所以在籌劃時只針對單筆環(huán)節(jié)進行籌劃，忽略了對房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)、經(jīng)營的影響，單純的從稅費籌劃來增加企業(yè)經(jīng)濟效益，忽視了企業(yè)經(jīng)營成本，從而影響到企業(yè)的發(fā)展。所以，必須要加強對企業(yè)的稅收籌劃管理，不但企業(yè)的管理部門和財務部門需要加大對財務、稅收方面的關注度，還需要在企業(yè)經(jīng)營的方方面面加強經(jīng)營控制與管理，這就要求企業(yè)各個部門加強合作，統(tǒng)一規(guī)劃，從而促進稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

四、結束語

總而言之，稅收籌劃可以幫助企業(yè)大大降低增值稅繳納金額，還可以提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，促進企業(yè)發(fā)展。在目前狀況下，企業(yè)要想提升自身的經(jīng)濟效益，就必須要合理利用稅收優(yōu)惠政策，保證稅收籌劃策略的科學性和有效性，促進稅收籌劃目標的實現(xiàn)。必須要合理利用稅收優(yōu)惠政策，才能促進戰(zhàn)略稅收籌劃實現(xiàn)，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]李春.當前時期下我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃思路探析[J].知識經(jīng)濟,2017.

作者：謝志儒 單位：北京天鴻集團煙臺天鴻時代房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司