談礦業(yè)企業(yè)內部控制制度建設

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【摘要】本文從礦業(yè)企業(yè)建設內部控制制度的重要性出發(fā)，分析礦業(yè)企業(yè)內部控制制度建設存在的問題，并提出了幾點礦業(yè)企業(yè)完善內部控制制度的建議。

【關鍵詞】礦業(yè)企業(yè)；內部控制；制度建設

一、礦業(yè)企業(yè)建設內部控制制度的重要性

1.保證財務信息質量的安全性和完整性。礦業(yè)企業(yè)財務情況會直接反映出企業(yè)的經(jīng)營結果，也會直接反映出企業(yè)實際的經(jīng)營管理水平，企業(yè)管理和決策所需要的相關信息也主要來源于財會信息系統(tǒng)。如果企業(yè)人員在工作中出現(xiàn)不作為或過度作為就會嚴重影響會計信息的真實性，不利于經(jīng)營者做出正確的經(jīng)營決策。因此礦業(yè)企業(yè)的管理者可以通過內部控制制度的實施，對財務人員的工作行為進行約束，在內部部門、員工之間形成一個相互制約的關系，保證了會計信息的真實完整性，保證了礦業(yè)企業(yè)財產(chǎn)的安全性。

2.有利于實現(xiàn)企業(yè)的整體工作部署。近幾年來很多礦業(yè)企業(yè)都紛紛上市，通過科學的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，企業(yè)現(xiàn)代化水平也得到了大大的提升，市場競爭實力在逐年攀升，為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運作的標準化和制度化，很多礦業(yè)企業(yè)通過加強內部控制制度實現(xiàn)了對內部的統(tǒng)一集中管理，將企業(yè)的整體優(yōu)勢發(fā)揮到了最大化，提高了企業(yè)的市場競爭力和盈利能力，在實現(xiàn)企業(yè)整體工作部署方面發(fā)揮出了重要性的作用。

3.有利于更好的執(zhí)行貫徹國家法律法規(guī)。通過健全的內部控制制度能夠保證礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性，礦業(yè)企業(yè)內部部門之間可以形成一個相互制約、相互協(xié)調的體系，對生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的違規(guī)、違法行為進行及時的反映和糾正，能夠保證國家方針政策在企業(yè)內部得到有效的執(zhí)行和貫徹。

二、礦業(yè)企業(yè)內部控制制度存在的問題

1.嚴重缺乏相關人才。礦業(yè)企業(yè)的主要工作是勘探和開采礦產(chǎn)，礦區(qū)大多在邊遠的山區(qū)，工作人員的工作環(huán)境十分惡劣，而且開采的持續(xù)時間很長，沒有受過專業(yè)訓練或者不能吃苦受累的人很難堅持下來。傳統(tǒng)的礦業(yè)企業(yè)管理都比較粗放，由于企業(yè)內部疏于管理，導致員工的專業(yè)能力參差不齊，沒有足夠的知識儲備和實踐經(jīng)驗，并且許多公司發(fā)現(xiàn)這一現(xiàn)象時并沒有及時進行整改，對員工培訓的力度也不夠，嚴重影響到了企業(yè)員工整體職業(yè)素質的提升，還有大部分的員工仍舊擁有傳統(tǒng)思想、運用傳統(tǒng)工作方式進行工作，利用現(xiàn)代化的技術和手段來提高工作效率的意識不強，工作起來耗時耗力，沒有工作效率，人工成本高，跟不上時代的步伐，影響企業(yè)的對外發(fā)展。同時一部分礦業(yè)企業(yè)將工作的重點放在了礦產(chǎn)的開采等方面，并沒有注重內部控制制度管理人員的招聘和后期教育問題，很多礦業(yè)企業(yè)并沒有設置內部控制管理部門，即使是設置了內部控制管理部門，也沒有配備專業(yè)的管理者人員，這就大大降低了內部控制管理制度的有效性和可執(zhí)行性。

2.缺乏完善的法人治理結構。缺乏完善的法人治理結構，雖然礦業(yè)企業(yè)有董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等機構，但董事會對內部控制有效性負總體責任，執(zhí)行效果不明顯，主要還是管理層對內部控制的有效性負責，沒有形成董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及職能部門的優(yōu)化制衡，未起到相互監(jiān)督的作用。權力過分集中就會影響決策的科學性，運行機制失靈，造成決策失誤、舞弊和道德風險等問題的發(fā)生。

3.企業(yè)面對的風險越來越大。隨著經(jīng)濟全球一體化的快速發(fā)展，為我國礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供了較大的空間，導致礦業(yè)企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)要面臨的風險主要有以下幾個：市場、戰(zhàn)略、財務、運營、法律風險等，可以看出面臨的風險數(shù)量較多，以至于很多企業(yè)無法支撐從而出現(xiàn)倒閉崩盤的情況。礦業(yè)企業(yè)規(guī)模不同、管理層級不同面臨的風險有所不同，若企業(yè)沒有制定一套完整的內部管理制度，面對嚴峻的形勢，沒有憂患意識，極易出現(xiàn)危機和潛在隱患，而這些隱患一旦長時間存在，必定會對企業(yè)的正常運行造成影響，給企業(yè)帶來巨大的損失，因此，企業(yè)要增強憂患意識，堅持底線思維，對那些影響企業(yè)發(fā)展的不利因素、潛在隱患一定要及早發(fā)現(xiàn)，并且及時解決問題，即使不能徹底杜絕風險的發(fā)生，也能使不利因素控制在企業(yè)可承受范圍內。

4.缺乏強有力的內部監(jiān)督。內部控制制度的建立和執(zhí)行是需要通過強有力的監(jiān)督來進行保障的，通過強有力的內部監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度在制定和執(zhí)行過程中存在的問題，但是從實際情況來看一部分礦山企業(yè)的管理者并沒有重視內部審計監(jiān)督，在內部缺少對獨立內部審計部門的設置，即使是有的企業(yè)設立了審計部門，審計部門的工作也是由財務部門兼任，審計人員并不具備較高的職業(yè)素質水平，嚴重影響到了內部審計監(jiān)督的獨立性。

三、礦業(yè)企業(yè)加強內部控制制度建設的建議

1.加強員工培訓和企業(yè)文化建設。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標需要一支素質較高的員工來實現(xiàn)，正所謂“工欲善其事，必先利其器”，所以，要從員工本身出發(fā)，為其制定專業(yè)的訓練和科學的規(guī)劃，促進員工的道德素質和職業(yè)素質的全面提升。企業(yè)加強文化建設，提高員工的工作責任感和價值道德觀，大力宣傳開拓創(chuàng)新、愛崗敬業(yè)、誠實守信的精神。讓員工親身參與到每一個內部控制的環(huán)節(jié)中來，為其講解公司歷史和代表文化，使其形成統(tǒng)一理念，為共同目標而奮斗。

2.完善企業(yè)治理結構。完善的企業(yè)治理結構是礦業(yè)企業(yè)建設內部控制制度的基本保障，因此礦業(yè)企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，對企業(yè)治理結構進行健全和完善，實現(xiàn)監(jiān)督機構、權利機構、經(jīng)營機構和決策機構相互分離、相互平衡，對董事會監(jiān)督機構進行完善，這樣可以有效避免高級管理人員工作職責重疊交叉的現(xiàn)象出現(xiàn)。在內部控制制度中要充分的發(fā)揮出董事會的核心性作用，構建公開透明的決策層序以及有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。

3.引入風險管理，完善內部制度。企業(yè)在建設內部控制制度的過程中，要構建風險管理體系來防止各種存在的風險，通過宣傳教育的方式來提高員工的風險管理觀念，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度中潛在的各種風險，在提升員工之間的合作力的同時也大大的降低了內部控制制度執(zhí)行的風險。礦業(yè)企業(yè)也需要在內部設置內部控制風險評估管理部門，并配備專業(yè)的風險管理人員，這樣可以及時的發(fā)現(xiàn)內部控制制度制定和執(zhí)行過程中存在的潛在風險，并積極地采用科學合理的方法來規(guī)避風險，提升內部控制制度的科學性和有效性。

4.強化內部監(jiān)督。礦業(yè)企業(yè)內部控制制度的建設離不開強有力的內部監(jiān)督，通過嚴格的內部監(jiān)督、內部控制制度能夠得到有效的建立和執(zhí)行，其中內部審計是內部監(jiān)督的主要方法之一，礦業(yè)企業(yè)的管理者需要在內部設置專門的審計部門，保證內部審計部門工作的獨立性，能夠實現(xiàn)對礦業(yè)企業(yè)內部控制程序和環(huán)境進行有效性的監(jiān)督，對內部控制制度是否得到有效執(zhí)行進行客觀的評價。礦業(yè)企業(yè)內部審計部門需要對內部控制制度的執(zhí)行情況進行如實的反饋，積極聽取全體員工對于內部控制制度的改進建議，為企業(yè)管理者提供應對策略，提高內部控制制度建設的科學合理性。同時要嚴格執(zhí)行內部審計問責制度，制定出科學合理的內部審計問責細則，提高內部審計問責追究制度的可行性。執(zhí)行內部審計追責制度的人員要認真對待，不能夠徇私舞弊，對審計問題要保持一個“該問必問、應問盡問”的基本原則。在正確界定內部行政審計的責任范圍工作中，要始終堅持客觀看待審計工作的基本原則，應該準確區(qū)分自己是內部審計失職工作上的瀆職還是內部審計工作上的嚴重失誤，是明知故犯還是無意犯錯。

四、總結

綜上所述，內部控制制度可以對礦業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展起到重要性的作用，礦業(yè)企業(yè)的管理者要認識到內部控制制度在制定和執(zhí)行過程中存在的問題，從實際情況出發(fā)對內部控制制度進行不斷的完善，這樣才能充分的發(fā)揮出內部控制制度的重要性作用，促進礦業(yè)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。

參考文獻

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［3］焦鴻雁.礦業(yè)企業(yè)內部控制制度建設研究［J］.中國市場，2018，（22）：86＋88.

作者：黃衍裕 單位：龍巖高嶺土股份有限公司