高校財務內部控制體系建設分析

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摘要：高校財務內部控制作為財務管理工作當中極為重要的一部分，一方面高校通過有效建設內部控制體系工作，可以有利于確保財務數據信息的精確性及真實性；另一方面通過實行財務內部控制，能夠合理規劃分配各項資金，最大化地提升高校資金使用效益，保障我國高校各項工作都能有序開展。基于此，本文首先從高校實行財務內部控制的重要性著手，其次梳理分析高校財務內部控制體系建設的問題，并針對性的采取解決措施。

關鍵詞：高校；財務管理；內部控制體系

《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《高等學校財務管理制度》等相關政策內容的出臺，為高校財務內部控制體系建設工作奠定了法律依據。目前，我國高校財務內部控制體系建設工作的實行現狀中仍舊存在一些弊端問題，一定程度上對高校的改革經營造成影響，因而建立完善的財務內部控制體系對于高校具有極為重要的意義。

一、高校實行財務內部控制的重要性

隨著我國高校各項工作自主權的不斷擴大，使得我國高校財務各項工作開展過程中也面臨更多的壓力和挑戰，特別是當前進一步對財務內部控制工作提出了更高的要求。基于此，為了推動高校的進一步發展，必須認識到高校財務內部控制的重要性。首先，對相關法律內容必須保障深入貫徹落實，同時，財務內部控制有助于促進相關法律及政策內容的制定；其次，有助于規范高校會計工作，保障相關數據信息的真實性和完善性，進一步提高財務工作效率和質量；最后，對高校資產管理工作的各項環節進行有效監管，有助于防范應對各項風險，避免高校出現資產不必要流失現象。

二、高校財務內部控制體系建設存在的問題

（一）高校內部控制意識薄弱由于受傳統教育觀念的影響，使得我國多數高校管理工作過于重視教育、科技技術創新等方面，從而忽視了高校財務管理工作的開展，內部控制意識薄弱化。從會計業務方面來說，高校沒有實行財務崗位職責化，并未遵循不相容職位相分離原則；從高校管理方面來說，由于財務內部控制風險意識薄弱化，在開展內部控制建設工作中缺乏積極的工作態度，甚至對內部控制相關理論知識掌握不充分。高校內部控制主體機構不夠清晰，其相關部門職責分配缺乏合理性、科學性，使得高校部門機構出現重復、職能缺少的情況，并且無法使相關制度能夠有效發揮其作用。高校內部控制牽頭部門權責“形式化”，各部門之間的協作性不足，甚至存在抵觸心理，從而對內部控制工作開展造成阻力。

（二）高校財務內部風險控制防范意識不足當前，由于部分高校對于財務內部控制監管工作缺乏正確的重視，沒有構成相應有效的監管及評級制度。部分高校內容審計部門和紀檢監察部門的工作人員較少，且缺乏專業化的知識結構，并且基于當前會計電算化的背景，部分高校審計工作人員仍舊采取傳統的人為操作方式，從而無法滿足現代化審計工作的要求；部分工作人員缺乏強烈的責任意識，并沒有按照相關固定開展審計工作；還有部分高校其審計方式過于單一化，且多是以事后審計階段為主，無法及時規避經營風險，不能起到預警的作用。

（三）高校財務內部控制監管工作不到位目前，高校財務內部控制的監管工作主要分為內部監管和外部監管兩個部分，當前多數高校財務內部控制的外部監管工作大多“形式化”，其外部監管主體主要是由政府相關部門負責，但是政府部門對高校運行標準并不一致，對于其具體權責規劃不明確，導致財務內部控制的外部監管工作并不能有效發揮其作用。對于內部監管工作的開展而言，主要反映出存在的問題有：內部機構權責規劃不清晰、內部審計機構缺乏獨立性，一般是下級部門對財務機構具有明顯依附現象，其現行的審計方式已經無法滿足高校財務內部控制實行的各項要求；并且審計的范圍不夠廣泛，不能對日常財務工作進行全面監管，導致高校出現資金流失情況；過多重視事后階段的審計工作，對于事前和事中缺乏重視程度。然而事后審計工作也存在很多人為因素的影響，無法保障其公正性及透明度，導致監督管理職能無法發揮其真正效用。

三、高校財務內部控制體系建設的優化措施

（一）加強內部控制意識為了保障高校財務內部控制能夠有效實行，必須針對高校全體工作人員加強內部控制意識。首先，提高高校管理層對內部控制的重視程度，強化相關責任人的意識。只有先提高管理層的重視程度，才能有效建立符合高校實際發展需求的內部控制體系，并且落實到位。其次，對于基層財務工作人員應當更加具體化的提出內部控制相關的職責，要去不斷完善內部控制管理工作人員的考核制度，提高高校財務工作人員的綜合素養，保障權責制衡制度落實到位。最后，應當對其定期或不定期開展相關的推廣活動，促使高校各部門工作人員都能積極參與到財務內部控制監管中。只有保持高校內部上下級目標一致，才能有效建立實時內部控制體系，保障高校穩定健康的發展。

（二）強化風險管理，有效防范財務風險強化高校風險管理工作，必須首先提高高校管理層和財務會計工作人員的風險管理和防范意識，開展各項經濟活動中對其潛在的風險進行精確的評估，并且構建有效的風險預警制度，制定合理化的風險應對策略，保障監控的時效性，使得將各項風險合理控制在一定范圍內，從而有助于有效防范財務風險、確保資金的安全性及完善性，并且不斷提升財務內部控制實施效率。

（三）完善監管體系高校想要建立完善的財務內部控制監管體系，則必須有效結合內部和外部監管，共同發揮效用。首先，最大化地發揮內部審計監管的作用，并且不斷完善內部審計監管機構，合理配置相應的審計工作人員，提升內部審計工作人員的專業素養，保障內部審計工作人員獨立性的同時加強審計的監管職能。內部審計工作主要是對事前、事中、事后三個階段的審計方式進行結合，并對高校財務內部控制的實際實施情況進行檢查，及時識別財務內部控制存在的問題，并提出相應的改善措施和建議，從而保障財務管理工作開展的規范性，提升財務的安全性，能夠最大化發揮內部控制的效用。其次，對于外部監管而言，需要發揮出高校管理部門、財政部門以及審計部門等這種外部政策機構的監管效用，從而不斷彌補高校內部監管存在的問題和不足，促使高校內部各項經濟活動都能得到有序的實行，并且能夠起到強化高校財務內部控制執行力度的作用。最后，應發揮出社會審計機構的監管作用，相關審計機構借助自身的優勢，對于高校財務內部控制體系建設的具體情況提出可觀且科學的建議，并且逐步引導高校實現財務內部控制制度的優化和完善，從而進一步改善強化財務內部控制的各項工作。

四、結語

綜上所述，高校財務內部控制體系建設和具體實施是一項長期性的工作內容，隨著教育的發展改革也進一步對高校運營提出了更高的要求。高校需要對內部控制的特征以及優劣勢具有充分的了解，并且有效結合自身實際的發展情況，引進全新的財務管理制度，梳理財務管理的各項環節，強化內部預算管理工作的實施力度，憑借財務管理信息化建設，構建健全的高效財務內部控制體系，推動我國高校各項工作的穩定開展。

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作者：欒嵐 單位：沈陽建筑大學