現代服務業稅務風險論文

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一、“營改增”后現代服務業納稅風險控制的措施

針對“營改增”后現代服務業納稅風險產生的原因，有必要制定降低“營改增”后現代服務業納稅風險的相關措施。“營改增”后部分現代服務業納稅風險控制應該融入全過程控制的•工作研究思想，即事前、事中和事后的全過程控制。

（一）建立預警機制

為了提前將“營改增”后部分現代服務業的稅務風險控制在合理的范圍內，并盡可能的使稅務風險所帶來的損失程度最小化，達到企業可接受的范圍，企業應該建立全面的稅務風險預警機制，積極預防和控制稅務風險。一是樹立全面稅務風險防范意識。首先，實行“營改增”的部分現代服務業企業高層管理者應帶頭樹立稅務風險防范理念，營造良好的稅務風險管理氣氛；其次，要制定與企業風險偏好一致的稅務風險管理目標，要求將稅務風險防范意識從縱向和橫向深入到企業各個部門、各個環節，明確責任，將涉稅事項處理和稅務風險管理制度化、程序化、標準化，從而預防和減少風險的發生，確保企業持續健康發展。二是建立全面、有效的信息與溝通系統。部分現代服務業實行營改增后，增值稅比營業稅的內容更為復雜，因此稅務風險更高。從內部來講，應及時匯編“營改增”后的稅法法規，并組織所有員工進行學習，建立并完善其他相關法律法規的收集和更新系統，確保企業財務會計系統的更改設置與營改增的變化要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映營改增的最新變化，消除由于會計工作沒有進行到位給稅務風險帶來的不利的影響。從外部來講，企業應與當地稅務機關和其他相關單位建立良好的互動關系，保持有效、及時的溝通，主動咨詢并快速了解“營改增”的最新政策，及時收集和反饋相關“營改增”的信息。因此，全面有效的溝通可以減少“營改增”變化所導致稅務信息的理解和執行過程中存在的稅務風險，防患于未然。

（二）監控與評估

由于部分現代服務業實行“營改增”后，計稅方法、稅收繳納及稅收優惠等方面發生了根本的變化，面對新的變化，企業應對稅務風險控制進行監控，并定期進行評估，以確保它們能夠控制在企業能承受的最大限度內，使稅務風險的損失降到最低。一是稅務風險的監控。企業應設置稅務風險管理機構或崗位。監控各個部門的設置及日常業務操作是否符合“營改增”變化的要求，監控各部門對“營改增”稅收政策的理解是否出現偏差，從而規范企業的經營行為；著重跟蹤監控重大事項的稅務風險，因為事項因其重要性所帶來的高風險，會關乎企業的存亡與興衰，因此稅務風險管理部門應認真分析，采取措施盡量避免稅務風險。此外企業還可發揮稅務部門、審計部門、行政機關、社會媒體等各個方面的監督，從而最大限度地發揮稅務風險的監控作用。二是稅務風險的評估機制。營改增給部分現代服務業帶來的稅務風險使的這些企業有時難以避免，因此需要采用科學的方法評定稅務風險。分析稅務風險發生對企業造成影響的大小，使得稅務風險水平合理控制在企業承受能力與可接受范圍之內，以便強化對企業的風險控制。由于部分現代服務業實行“營改增”時間不長，稅收政策還不是很完善，具有相當大的彈性空間，稅務機關在對部分現代服務業的稅收執法上擁有較大的自由裁量權，為了避免“營改增”后稅務籌劃給部分現代服務業所帶來的稅務風險，因此要對稅務籌劃方案進行合理評估，主動與主管稅務機關進行聯系和溝通，稅務籌劃方案經稅務部門的認可之后，符合成本效益的原則，方可開展合法合理的稅務籌劃活動。

（三）危機管理

由于多方面的原因，實行“營改增”的部分現代服務業并不是所有的稅務風險都是可控的，當稅務風險轉化為現實危機時，企業應該采取危機管理方法去解決這些風險。稅務風險發生之后，應在最短的時間內采取適當的補救措施。這將減少向稅務機關可能支付的滯納金和罰款，并且降低對企業聲譽的負面影響。如果稅務檢查發現部分現代服務業會計核算部門因對“營改增”之后的會計處理操作不當，導致偷漏稅事實，部分現代服務業不得不面臨高額罰款和滯納金，企業應采取積極措施應對稅務風險，應運用公關的方法說服稅務機關，使稅務機關相信企業的失誤是“營改增”后，一下子難以適應造成的，而不是故意行為，從而盡量降低稅務風險對企業正常經營活動的影響。而且稅務風險產生后要及時查明原因，對于導致稅務風險產生的相關責任單位和責任人，依據風險結果和性質，追究其過錯責任，避免此類風險的再次發生。

二、結語

總之，隨著我國市場經濟的逐步深化，營改增的改革將擴至所有的服務業，服務業開展的業務越來越廣泛，“營改增”后生產經營活動中各個環節涉及的稅務事項也越來越繁雜，服務業稅務風險問題將會日漸突出。但是只要采取積極有效的措施，納稅風險是可以控制的，從而為服務業的發展創造良好的環境，促進服務業在和諧的經營環境中持續穩定地發展。

作者：李翠平