完善農村扶貧稅收政策攻堅戰(zhàn)路徑

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摘要：農村扶貧問題一直以來都受到國家高度重視，政府陸續(xù)出臺了一系列扶貧稅收政策，在很大程度上緩解了農村地區(qū)的貧困問題。但是由于貧困地區(qū)農民既是扶貧對象又是納稅主體，與扶貧政策存在沖突，因此協(xié)調農村稅收和扶貧二者之間的關系，成為打好新時期扶貧攻堅戰(zhàn)的關鍵所在?；诖?，對完善農村扶貧稅收政策進行了研究分析，以供參考。

關鍵詞：農村地區(qū)；扶貧項目；稅收政策

近年來，在對貧困農村區(qū)域開展扶貧工作中，我國積極利用稅收優(yōu)惠政策，有效改善了農村地區(qū)落后的發(fā)展水平，同時結合實際情況，在人力、物力和財力等方面加強投入，為促進農村貧困區(qū)域脫貧致富提供了便利。

1完善農村扶貧稅收政策的意義

農村扶貧稅收政策體系的建立和完善，是新時期打好扶貧攻堅戰(zhàn)的關鍵所在。第一，稅收收入在我國很多地區(qū)財政收入中所占比例大，成為區(qū)域建設和發(fā)展的主要資金來源渠道。稅收作為我國組織財政收入的主要形式，具備固定性、無償性及強制性的特征，尤其是對于一些經(jīng)濟形式相對單一的區(qū)域，發(fā)展支柱產(chǎn)業(yè)能力較低，經(jīng)濟水平提升受限，因此只能依靠稅收擴大財政收入，如此稅收也就成為當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的主要資金來源[1]。第二，完善農村扶貧稅收政策體系，可以幫助區(qū)域對外吸引社會資本，從而發(fā)揮招商引資的作用效果。由于貧困區(qū)域資源、資金等匱乏，很多企業(yè)考慮經(jīng)濟利益不愿意入駐。此時，在稅收政策方面給予一定傾斜，實施優(yōu)惠的稅收政策，有利于企業(yè)降低稅收成本，提升經(jīng)濟效益。大多數(shù)企業(yè)會將一部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)投放到貧困區(qū)域，并且通過完善區(qū)域稅收政策，更好地調動貧困區(qū)域群眾的創(chuàng)業(yè)熱情和積極性，有利于促進區(qū)域經(jīng)濟水平顯著提升。第三，通過完善農村扶貧稅收政策，還可以實現(xiàn)農村區(qū)域自我轉型，對于區(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。大部分農村貧困區(qū)域居民的主要生活方式依靠當?shù)刈匀画h(huán)境，長此以往必然會對自然生態(tài)環(huán)境構成威脅和影響，不符合可持續(xù)發(fā)展的時代要求。通過完善扶貧稅收政策，進一步提升資源稅征收標準，并且在高新技術、環(huán)保等方面實施優(yōu)惠性稅收政策，可以有效引導當?shù)刭Y源的合理有效利用，在提升經(jīng)濟水平的同時，可以實現(xiàn)區(qū)域自我轉型，符合可持續(xù)發(fā)展的生產(chǎn)要求[2]。

2農村扶貧稅收政策運行效果

截至目前，我國已陸續(xù)出臺了一系列扶貧稅收政策，對于促進農村經(jīng)濟發(fā)展起到了很大的作用，也有效促進了各地自然資源的充分保護和合理開發(fā)，同時顯著提升了區(qū)域農業(yè)發(fā)展水平和公共服務水平，政策運行效果如下。第一，“四減免”是我國出臺的一項農村扶貧稅收政策，該政策的出臺不僅減少了大部分農村貧困區(qū)域人口的經(jīng)濟支出，而且稅負壓力也有所減少，人們的自主創(chuàng)業(yè)熱情高漲，有利于促使貧困區(qū)域農民脫貧致富。該政策的出臺和實施，雖然在一定程度上降低了國家的財政收入水平，但是其可以有效減少農民的經(jīng)濟負擔，對于促進區(qū)域經(jīng)濟水平提升有重大意義。第二，近年來，我國十分重視對貧困農村地區(qū)的基礎設施建設工作，同時在改善當?shù)剞r業(yè)生產(chǎn)條件方面也作了很大努力，這一扶貧重點轉移所發(fā)揮出的效果相當明顯，同時結合國家出臺的相應稅收優(yōu)惠政策，讓社會中很多企業(yè)家和慈善家參與到農村扶貧工作中，實際的扶貧效果更加顯著。就目前而言，我國大部分農村貧困區(qū)域基礎設施建設、農業(yè)生產(chǎn)條件等有了很大程度的改善，有效緩解了貧困區(qū)域落后的嚴峻形勢，大幅度提升了當?shù)鼐用竦纳钇焚|，為貧困區(qū)域農民脫貧致富以及新農村建設打下了堅實基礎。

3當前農村扶貧稅收政策方面存在的問題

第一，政策運用過程存在矛盾點。在農村扶貧稅收政策實施過程中，受到貧困農村區(qū)域經(jīng)濟落后的影響，當?shù)鼐用穹ㄖ我庾R、納稅意識等有待提升，所以很容易造成偷稅漏稅的嚴重問題，給區(qū)域脫貧致富造成影響。此外，對于農村區(qū)域基礎設施建設工作，包括道路建設、水利工程建設等，這些工作雖然有政府給予的資金支持，但是后續(xù)會有一部分通過征稅方式回收，如此就導致建設企業(yè)在原本扶貧基礎上增加了納稅壓力，不僅增大了村級財政收入負擔，同時使行政辦理流程更加復雜、煩瑣[3]。第二，西部區(qū)域效果不明顯。雖然扶貧稅收政策的優(yōu)惠性在西部地區(qū)有所體現(xiàn)，但是實際作用效果不明顯，缺乏對特困區(qū)域專項的稅收優(yōu)惠政策和特色產(chǎn)業(yè)扶持力度，這樣的扶貧缺乏針對性，不僅對外無法吸引投資，而且內部也會逐漸喪失發(fā)展的動力。對于西部地區(qū)來說，盡管有鼓勵產(chǎn)業(yè)按照15％進行企業(yè)所得稅計算的優(yōu)惠稅收政策，但是在稅前工資支出、個人所得稅等方面卻不存在優(yōu)惠，這樣不僅不會吸引外來人才，而且會導致人才流失嚴重。第三，對于一些公益性質的捐贈來說，存在稅前扣除比較低問題，造成社會各界人士慈善公益性捐贈積極性不高。

4完善農村扶貧稅收政策，打好新時期扶貧攻堅戰(zhàn)的路徑

4.1政策建議

4.1.1流轉稅方面流轉稅主要包括增值稅和營業(yè)稅，實施優(yōu)惠的稅收政策，可以確保農村扶貧項目更好地開展，緩解貧困農村區(qū)域的稅負壓力，也可以顯著改善區(qū)域居民生活品質，對于促進區(qū)域經(jīng)濟快速發(fā)展意義重大。在政策實施方面，政府部門可以適當增加增值稅的優(yōu)惠政策落實范圍，減免扶貧項目中物資采購的增值稅。

4.1.2所得稅方面從政府角度來講，建議出臺更多的所得稅優(yōu)惠政策，目的是吸引更多外來企業(yè)入駐貧困區(qū)域，確保扶貧開發(fā)項目有序開展，最終實現(xiàn)真正意義上的脫貧致富。對于開展農村扶貧項目的企業(yè)，應當進一步降低所得稅的稅率，調動企業(yè)扶貧開發(fā)建設的積極性，同時能促進區(qū)域經(jīng)濟水平提升。需要注意的是，很多貧困區(qū)域的人們不僅是扶貧對象，也是納稅人，所以相關部門需要出臺一些個人所得稅方面的優(yōu)惠政策，讓農村個體商戶得到更好的發(fā)展，從根本上實現(xiàn)脫貧致富。

4.2法治創(chuàng)新

4.2.1加強對外資本吸引對于特困農村區(qū)域，可以結合實際情況降低企業(yè)所得稅比例，對于從事區(qū)域基礎設施建設的企業(yè)，可以盡可能延長稅收優(yōu)惠期限，吸引更多外來企業(yè)的投資。由于我國公益性捐贈所得稅前扣除比例不高，針對這一問題，可以借鑒國外經(jīng)驗，適當提升扣除比例，同時對于貧困區(qū)域科教文衛(wèi)等事業(yè)進行捐助，實施全額扣除的稅收政策，鼓勵更多社會力量參與到農村扶貧建設中。

4.2.2提升自我發(fā)展能力通過提升區(qū)域自我發(fā)展能力，確保扶貧項目有序開展。部分貧困區(qū)域稅收收入較低，可以合理劃分貧困區(qū)域的中央和地方稅收分成比例，盡可能確保當?shù)卣亩愂帐杖?，為其提供充足的可支配資金，為后續(xù)扶貧建設奠定經(jīng)濟基礎。一些貧困農村可以發(fā)展符合區(qū)域特色的產(chǎn)品制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)等，同時對這些產(chǎn)業(yè)實施免征增值稅的優(yōu)惠政策，調動貧困群眾的創(chuàng)業(yè)積極性和主動性，并且通過出臺優(yōu)惠的稅收政策，也可降低區(qū)域基礎產(chǎn)業(yè)的稅負壓力。在農村扶貧建設中，很多投入的資金會以稅收的方式回收，針對這一問題，可以根據(jù)資金來源進行合理改善。對于公共事業(yè)，包括道路建設、農田水利建設等，這些項目不直接產(chǎn)生新稅源，通過稅收優(yōu)惠和減免政策，解決資金變相回收問題。部分貧困區(qū)域在扶貧建設中存在環(huán)境破壞和資源消耗過大的問題，可以通過出臺資源稅的政策手段，達到節(jié)約資源、保護環(huán)境的目的，也可以有效提升區(qū)域政府的稅收收入。

4.2.3簡化納稅流程一些貧困地區(qū)的居民納稅意識不高，此時可以發(fā)揮政府的主導作用，科學評估區(qū)域經(jīng)濟情況和產(chǎn)業(yè)出路，精準設計稅收優(yōu)惠政策，確保政策實施滿足當?shù)匕l(fā)展要求，真正發(fā)揮脫貧致富效果。此外，區(qū)域稅務機關應簡化傳統(tǒng)的納稅流程和步驟，通過加強宣傳和教育的方式，提升當?shù)鼐用竦募{稅意識，從本質上促進區(qū)域經(jīng)濟的快速發(fā)展。

4.2.4加強對非盈利組織的培育相比傳統(tǒng)企業(yè)組織，非盈利組織的重點不是追求經(jīng)濟效益，而是助推社會整體的發(fā)展和建設，其中包括農村扶貧建設項目，所以稅收優(yōu)惠政策應當向非盈利組織傾斜，通過提升非盈利組織享受的免稅比例，降低其各項工作運行成本，為加強農村扶貧建設創(chuàng)造條件。

5結束語

為了實現(xiàn)農村貧困地區(qū)脫貧致富，打好新時期扶貧攻堅戰(zhàn)，在實際的農村扶貧建設中需要完善扶貧稅收政策，通過出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，同時加強區(qū)域自身的建設和發(fā)展，降低當?shù)囟愗搲毫Γ瑥亩嵘齾^(qū)域經(jīng)濟水平。

參考文獻：

［1］唐梅玲.精準扶貧的行政法保障研究［D］.武漢：中南財經(jīng)政法大學，2018.

［2］劉天琦.我國農村財政扶貧資金投入與運行機制的優(yōu)化問題研究［D］.北京：首都經(jīng)濟貿易大學，2018.

［3］寧洋.農村扶貧開發(fā)中社會參與的問題與對策研究［D］.南昌：南昌大學，2017.

作者：王海濤 單位：河北科技大學