企業稅收籌劃應用問題探討

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摘要：如今，國民經濟的迅速發展給企業帶來了機遇的同時也帶來了挑戰。對于企業來說，納稅是剛性的現金支出，企業若要降低自身的經營成本，獲得更高的經濟利潤，有效的稅收籌劃已經成為重要的手段。因此，企業在財務管理決策中，要重點考慮稅收，采取有效的稅收籌劃工作可以確保企業的健康穩定持續發展。本文對稅收籌劃的概念進行了基本界定，通過歸納總結分析了稅收籌劃在企業應用中所遇到的困境，并提出了相應的有效措施。

關鍵詞：企業；稅收籌劃；困境；措施

西方有一句名言：人生中有兩件事是無法避免的———死亡和稅收。個人如此，對于企業也是如此。我國的稅種多樣，已經深入到各個行業、企業經營發展的各個環節，對企業的凈利潤已經有著深深的影響，因此稅收已經成為企業領導者在決策時不可忽略的因素。企業若想實現健康長遠的發展，需要在遵守稅法的前提下，通過稅收籌劃，減少了稅款支出成本，為企業贏得了更多的經濟利潤。

一、稅收籌劃的基本概述

稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動所進行事先安排的管理活動。稅收籌劃會涉及到對資金、成本和利潤的統籌管理。稅收籌劃具有不違法性、預見性、目的性、普遍性和多變性等特點。在有關的法學、經濟學中又有避稅、節稅、偷稅和漏稅等用法，為了更好的界定稅收籌劃，我們需要將這幾個概念略作分析。避稅是指在不違反法律法規的前提下，利用稅法法規的漏洞、空白和缺陷，規避納稅行為的方式方法。避稅具有不違法性、不順應稅法意圖、受制約性的特點。節稅是指在遵循稅法法規和政策的方式下，通過合理的合法的財務管理行為，來達到減輕稅負的目的。節稅具有合法性、符合稅法政策導向性和合理性的特點。偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿，多列支出、少列或不列收入等手段，隱瞞真實的經營狀況，以達到不繳稅款或少繳稅款的目的。偷稅最重要的特征是故意性、違法性。漏稅是指由于納稅人不熟悉稅法法律，或者工作人員粗心大意而造成的漏繳或少繳稅款的行為。如稅率使用錯誤、漏報應稅收入和應稅數量等，不存在故意行為。稅收籌劃不等同于偷稅漏稅，但包括了避稅和節稅。

二、企業稅收籌劃管理中面臨的困境

（一）對稅收籌劃存在認識上的誤區稅收籌劃是一項綜合性、專業性很強的管理工作，不僅僅是企業的會計核算工作，并非只是用來調節企業的稅收。大部分企業對稅收籌劃認識不足，在稅收籌劃管理工作中存在兩種誤區：一種觀念認為稅收籌劃沒有任何意義，聘請稅收籌劃專業人才會增加企業成本，企業只需要合法經營，按時足額納稅就可以了，沒有必要進行納稅籌劃，在思想上將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談。另一種觀念認為稅收籌劃意義重大，可以幫助企業減少現金支出，少繳稅，節約成本，進而獲得更多的利潤空間，因此制定多項降低稅負的措施，甚至超越了稅收籌劃的邊界，采取了不合法的手段來達到目的，從而導致企業走上了違法的道路。稅收籌劃是一種科學的節稅方式，如果運用科學合理可以為企業帶來較高的效益，提升企業競爭力。然而，在稅務管理實踐中，無論是民營企業還是國有企業，在其經營發展中往往缺乏稅收籌劃意識，忽視了稅收籌劃為自身發展所帶來的收益，在企業的財務管理決策中也忽略了稅收籌劃自身所帶來的風險。

（二）未設置稅收籌劃崗位，缺乏稅收籌劃風險意識依法納稅是企業經營發展過程中必須履行的基本義務，自覺納稅是企業納稅的重要形式。企業的領導者一般會使用財務會計人員直接管理涉稅業務，主要工作職責是開具發票、認證進項發票、期末納稅申報和其他日常賬務處理，但該種類型的會計往往缺乏稅收籌劃的專業知識。稅收籌劃需要根據企業目前自身的現狀、經營狀況和未來短期目標逐步摸索，深入到企業經營的各個環節，提前進行納稅籌劃，但企業管理者并未在財務部門設置稅收籌劃的專屬機構，導致稅收籌劃工作無法平穩的展開，無法體現出稅收籌劃給企業所帶來的巨大作用，進一步導致企業管理者忽視了稅收籌劃，陷入了惡性循環。總的來說，有的企業，由于不懂稅收籌劃的專業知識，經營過程中缺乏與稅收籌劃崗位的統籌協作，未事先進行稅收籌劃，多繳納了很多本可以不用繳納的稅款；有的企業缺乏稅收籌劃風險意識，為了節約稅收支出，往往是冒險蠻干，可能給企業帶來更大的損失或失去獲利的機會。因此企業有必要設置稅收籌劃崗位，加強稅收籌劃風險意識，幫助企業達到減少稅負的目的。

（三）對稅收籌劃方法應用不當，涉稅風險較大國民經濟的迅速發展為企業帶來了機遇，同時為企業的長期發展也帶來了風險，財務風險尤其突出。近幾年來，我國的稅收政策變化較快，無形中給企業的納稅籌劃工作帶來了一定的難度。就目前我國的企業現狀來看，部分企業沒有完善的稅收籌劃方案，雖然已經開始重視財務管理，但財務管理中也很少涉及稅收籌劃的內容。有的企業無法迅速獲取最新的稅收政策、市場行情，因此沒有及時進行稅收籌劃，有的企業對于稅收政策理解錯誤，運用了不當的稅收籌劃方法，或者企業在稅收籌劃管理工作中操作方法不當，都會導致企業面臨更大的涉稅風險，對企業的可持續發展極為不利。以上的問題都嚴重制約著稅收籌劃在企業中的促進作用，嚴重的會導致企業喪失良好的發展機會。

三、企業順利開展稅收籌劃的有效措施

（一）設置稅收籌劃專業機構，培養和引進稅收籌劃專業人才企業要想獲得更多的利潤空間，控制成本是有效的措施，稅收費用又是企業十分重要的不可避免的開支。稅收籌劃可以有效的控制現金流，延長現金流出時間，保證企業的資金價值得到進一步的提升，提高企業的利潤空間。若想制定完善的稅收籌劃方案，體現出稅收籌劃對企業的促進作用，企業必須在財務部門設置專業的稅收籌劃機構，培養或引進稅收籌劃的專業人才。稅收籌劃工作具有系統性、綜合性、周期長的特點，籌劃過程繁雜，需要涉及多個領域的專業知識，不僅需要了解國家出臺的稅法法規政策，還需要掌握財務會計核算、財務管理方面的知識，同時還需要對企業的各個經營環節和實際經營狀況清楚明了，這也是為何需要設置專門的稅收籌劃機構的原因。專業的稅收籌劃人才可以在稅法政策規定的范圍內，科學的將企業的稅負降到最低，有效的控制現金流，因此企業需要重視引進和培養稅收籌劃專業人才。通過讓稅收籌劃專業人才進修培訓，可以讓專業人員全面認知與學習國家現行出臺的稅收優惠政策，提升稅收籌劃人員的業務能力和工作效率，在企業生產經營的各個環節中，認真落實和貫徹相關稅收優惠政策，以確保發揮其最大效力。同時還需要防范稅收管理風險，防止因為政策應用錯誤，節稅方法不當而引發稅務違法問題，給企業帶來稅收管理風險。

（二）合理使用稅收政策，注重涉稅風險管控國家為了大力支持民營企業納稅人的持續健康發展，減輕企業稅負，出臺了一系列減稅降費政策。企業在正常經營及稅務籌劃工作中應當正確認知稅收優惠政策的現實意義及未來發展的重要性，科學運用稅收優惠政策，合理探究企業的稅收籌劃路徑，將稅收政策落實，以合理的稅收籌劃方案最大限度地享受現行的稅收優惠政策，依據國家扶持在保障經營成本的同時，促使企業的稅負下降，獲取一定的利潤空間，提高企業的綜合效益，助推企業健康持續發展。在眾多稅收優惠政策中，應重點關注其中的免稅與減稅政策。以免稅為例，企業可以根據免稅政策中的內容，針對企業經營范圍中能夠免除全部應稅收入的具體項目積極推廣，這樣可以獲取更多的銷售收入，而不用繳納稅款。除了免稅政策外，國家還大力推行減稅措施，依據會計法律法規對于相關稅務減少應納稅額，幫助企業快速實現節稅目的。現階段，減稅和免稅方法已經成為稅收籌劃中的核心手段之一。當然，要保證稅收籌劃的平穩進行，也離不開健全的風險管控制度。完善的風險管控制度可以降低企業的涉稅風險。若想切實做好風險管控制度，企業中上至管理層下至普通員工都需要明白稅收籌劃工作的重要作用和意義，以保證稅收籌劃工作的平穩進行。除此之外，企業要健全監督管理機制，展開企業內部全過程監督，并充分發揮審計部門的獨立性，及時發現工作不規范、態度不端正等問題，保證企業稅收籌劃工作規范進行，或者也可以引進第三方稅務機構，對稅務工作進行監督，加強稅收籌劃工作的客觀性。

結束語：

綜上所述，為實現企業利益最大化，稅收籌劃在企業財務管理中的應用勢在必行，納稅籌劃工作對企業穩定發展具有現實性意義。我國企業中稅收籌劃工作仍面臨著諸多困境和挑戰，企業管理者應該及時更新觀念，摒棄陳舊思想，設置專業的稅收籌劃機構，引進和培養稅收籌劃專業人才，制定合理的科學的稅收籌劃方案，建立健全的風險控制制度，降低企業的涉稅風險，以此來達到減少現金的剛性支出，降低稅負的目的，從而進一步促進企業健康穩定的發展。

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作者：刁元元 單位：陜西財經職業技術學院