基層央行內(nèi)部審計監(jiān)督的思考

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自人民銀行內(nèi)審機構(gòu)成立以來，通過開展多種形式的審計活動，促進了人民銀行強化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作。但近年來，人民銀行對內(nèi)審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用，已成為當(dāng)務(wù)之急。

一、制約內(nèi)審監(jiān)督作用發(fā)揮的因素

（一）內(nèi)審管理體制缺乏“三性”

1．內(nèi)審工作未顯權(quán)威性。人行內(nèi)審機構(gòu)作為職能部門，在實施同級監(jiān)督過程中存在不少難度，其原因在于內(nèi)審工作缺乏權(quán)威性。一些部門對內(nèi)審職責(zé)、性質(zhì)、目的認識存在偏差，錯誤認為“工作質(zhì)量有主管部門管，違紀(jì)問題有紀(jì)檢部門查，內(nèi)審是‘挑毛病、壞政績’的多余部門”，在審計時則表現(xiàn)為消極應(yīng)付，缺乏配合。

2．內(nèi)審工作缺少獨立性。作為人行職能部門，在本行直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其審計規(guī)模、內(nèi)容和工作時間就難免不受干擾。同時，在內(nèi)審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問題的情況。有的基層人行甚至把內(nèi)審機構(gòu)作為對付上級行審計檢查的工具，內(nèi)審職能作用也因此偏離了“正題”。

3．內(nèi)審工作不備超脫性。按照現(xiàn)行的內(nèi)審管理體制，內(nèi)審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內(nèi)，內(nèi)審人員開展的各項審計活動受到本單位的制約。在具體實施審計時，內(nèi)審人員往往會顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。

（二）內(nèi)審監(jiān)督方式和手段“過時”

人行審計效果往往會因間隔時間長、當(dāng)事人變動、資料不全而不盡人意?，F(xiàn)場審計方式雖然也能發(fā)現(xiàn)問題，但無法實施事前、事中、事后全過程的審計監(jiān)督。同時受審計人員、時間、成本的限制，審計時內(nèi)審人員不能全面詳細進行檢查。為此，審計質(zhì)量和效果難以保證，審計作用未能盡現(xiàn)。內(nèi)審技術(shù)現(xiàn)代化進程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監(jiān)督電子信息系統(tǒng)上的各項業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內(nèi)審效率。

（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有“短板”

目前，人行內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計專業(yè)培訓(xùn)次數(shù)少，造成內(nèi)審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項業(yè)務(wù)和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，以致在審計檢查中往往表現(xiàn)底氣不足，難于發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而影響了工作質(zhì)量。

二、加強內(nèi)審監(jiān)督工作的對策

（一）改革管理體制，實行層層派出制

實行層層派出制的內(nèi)審組織體系，理順內(nèi)審機構(gòu)的隸屬關(guān)系。實施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監(jiān)督要求；從實效上看，有利于減少干擾，保證審計質(zhì)量和效果；從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達國家的內(nèi)審機構(gòu)實行集權(quán)制，其獨立性、權(quán)威性和超脫性，都是由其內(nèi)審體制的組織地位來實現(xiàn)的，其機構(gòu)、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構(gòu)實施審計監(jiān)督。

（二）健全“三項制度”，規(guī)范監(jiān)督程序

一是健全人行內(nèi)部監(jiān)督信息報告制度。通過內(nèi)部監(jiān)督信息報告制度，可以隨時掌握金融管理動態(tài)、建立監(jiān)控數(shù)據(jù)庫檔案，在監(jiān)督過程中分析執(zhí)行金融方針政策、規(guī)章制度是否有偏差，并對其進行綜合分析評價，找出風(fēng)險點，確定審計重點，提出風(fēng)險預(yù)警。二是健全人行內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內(nèi)審工作的一種強有力的手段，有固定時間、固定內(nèi)容的連續(xù)性工作。不定期檢查制度是針對轄區(qū)內(nèi)重點、突出的問題，通過這種有目的、不確定時間的檢查活動，可以突出重點，把握事物脈絡(luò)，找準(zhǔn)風(fēng)險導(dǎo)入點。三是健全人行內(nèi)部控制評價制度。根據(jù)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督信息報告制度、內(nèi)部檢查制度的情況，應(yīng)對全轄同級部門進行年度整體評價。評價內(nèi)容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)活動合規(guī)性、公正性、有效性，內(nèi)部控制制度及建設(shè)情況，干部履行職責(zé)情況等，其結(jié)果作為轄區(qū)內(nèi)人行年度工作考評的重要依據(jù)之一，使人行內(nèi)審工作具有威懾力。

（三）實施質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險

內(nèi)審監(jiān)督的效果還依賴于實施全面的審計工作質(zhì)量控制。審計工作質(zhì)量是指所有審計工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項工作，貫穿于審計項目的全過程。既包括內(nèi)審部門的內(nèi)部組織和管理，又包括執(zhí)行具體審計項目過程中的質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)以及規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對審計管理和審計工作過程的一種行為控制。只有客觀、公正地對其內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理活動進行揭示、評價、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質(zhì)量。審計工作質(zhì)量控制是提高審計工作質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的保證。

（四）狠抓隊伍建設(shè)，提高整體素質(zhì)

應(yīng)制訂長期和系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)計劃，實行“三三制”“兩個同步”。具體是指內(nèi)審人員在一年中用三分之一的時間和精力進行審計檢查，用三分之一的時間和精力進行調(diào)查、分析、總結(jié)，用三分之一的時間和精力進行學(xué)習(xí)培訓(xùn)；內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門同步學(xué)習(xí)，內(nèi)審部門對業(yè)務(wù)部門同步監(jiān)督，使廣大內(nèi)審人員不斷在實踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高。同時要學(xué)習(xí)外國先進審計經(jīng)驗，還要向社會審計學(xué)習(xí)，取他人之長補自己之短，提升內(nèi)審人員整體素質(zhì)。

作者：許榮華 馬國筍 單位：中國人民銀行撫州市中心支行