內部審計增加組織價值途徑研究

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1新形勢下內部審計的目標和職能

不參與公司經營的股東投資企業的目的只有一個，那就是讓財富增值。因此，新環境下管理層的受托責任表現為：最大化股東財富，即最大化企業價值。因此，管理層的目標以及其運用的內部審計的目標都朝向增加企業價值。新環境下內部審計有了新的內涵。國際注冊內部審計師協會在《內部審計實務標準》中將內部審計概念定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現它的目標”。中國內部審計協會也在《內部審計基本準則》中將內部審計定義為：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。從環境需要和理論定義都可以看到，新形勢下內部審計都將以增加企業價值、改善經營成果為其活動宗旨和目標，內部審計部門作為與組織其他部門相對獨立的部門，將通過其專門的、系統性方法為組織風險管理、內部控制、治理程序、經營活動等提供保證，同時通過實施內部控制培訓、業務流程審核、標桿管理以及績效測評設計為組織提供咨詢服務，從而促進生產銷售產品、服務，節約資源、減少損失，關注市場、應對外部挑戰，實現增加組織價值的目標。

2內部審計增加組織價值的途徑

新形勢下，內部審計增加組織價值的觀念已經毋庸置疑，但是內部審計如何增加組織價值，其途徑的明確有助于增強我們對內審部審計的重視程度，也有助于幫助組織更好的開展內部審計工作，從而更好的幫助組織實現目標。

（1）通過參與組織風險管理過程，識別和評價組織風險程度，為風險分散戰略提供建議。內部審計可以通過評價和識別經營風險、財務風險等為企業增加價值。一方面，內部審計工作人員需要對組織的人事、生產、銷售等運作流程進行熟悉，識別各個部分的風險；另一方面還需要對整個組織面臨的風險及各個部門由于搭便車以及道德問題等給組織帶來的風險進行綜合權衡。然后將上述風險對經營成果及財務數據的影響提交給管理層，以幫助管理層改進經營效果和效率。

（2）通過審查和評價內部控制的適當性、合法性和有效性，加強組織內部的自我良性循環，防范風險的發生。內部審計在參與組織風險管理的過程中，需要對各個業務流程關鍵風險控制點予以梳理，然后對既存內部控制的適當性、合法性和有效性進行評價，客觀獨立的幫助管理層設計更好的內部控制關鍵點，依次減少風險的發生。

（3）通過識別治理程序的漏洞，幫助完善治理結構。公司治理結構是一種界定在公司內部劃分權力的制度框架，涉及董事會、股東會及監事會職責的確定。良好的公司治理結構，可解決公司各方利益分配問題，對公司能否高效運轉、是否具有競爭力，起到決定性的作用。內部審計部門參與組織治理程序表現在：

（1）評價組織的治理環境。組織管理層的道德誠信以及經營風格直接影響企業的發展，內部審計部門作為增加企業價值的一個部門，對組織治理環境予以評價，可以從宏觀上把握組織面臨的風險，優化組織結構。

（2）評價組織的治理過程。治理過程是組織管理層和治理層對組織運行具體掌控過程，內部審計部門通過評價舞弊控制和管理層溝通過程，評價治理業績的計量，評價戰略規劃等重大投資決定的治理活動可以達到優化治理過程的目的。

（3）評價治理程序。治理程序關系到治理過程的效率，內部審計部門通過對治理層治理過程中的程序予以評價，可以優化治理效率，提高治理效果。

（4）參與組織其他活動，增加組織價值。現代市場經濟，內部審計不再是一個監督部門，而是與其他部門、與管理層一起為最大化組織目標而努力。因此，內部審計部門需要全方位的參與組織的其他活動，如人事考核的制定、戰略目標的實施等，為組織各方面各環節的業務提供咨詢、評價和保證。

（5）通過部分內部審計業務的外包，更客觀的提供評價和保證活動。內部審計的外延應當拓寬，活動的實施主體仍然是組織，目標仍然是增加組織價值，但是活動的具體執行人可以是外部第三方咨詢機構，這樣可以更客觀的為組織提供增值服務。可見，內部審計為組織增加價值的途徑，已經超越了傳統的查錯防弊階段，正在向企業的各個領域突破。其所有活動都面向為管理層作出更好的決策服務，其終極目標圍繞的是增加組織價值。

作者：胡小鳳 馬會起 單位：四川財經職業學院