企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的作用

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摘要:中國加入世界貿(mào)易組織后，越來越多的跨國公司在中國成長起來，這其中很多的企業(yè)都非常重視自身的發(fā)展。隨著我國各種企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)丑聞不斷涌現(xiàn)。因此，企業(yè)越來越重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計工作處于較高的地位。為了提高企業(yè)的績效和產(chǎn)品質(zhì)量，企業(yè)必須有良好的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制。本文通過分析內(nèi)部審計在企業(yè)管理和發(fā)展中的地位和作用，針對我國內(nèi)部審計的問題，提出改進(jìn)內(nèi)部審計的方法。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計；企業(yè)發(fā)展；控制；作用

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的互動關(guān)系

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)組織的有效運(yùn)作，內(nèi)部審計有助于內(nèi)部控制管理體系的調(diào)查和評估，并提出改進(jìn)建議，以繼續(xù)實施內(nèi)部控制制度。無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計，其共同目的是加強(qiáng)風(fēng)險防范能力，提高企業(yè)的效率和效益，提供可靠的財務(wù)報告，并遵守企業(yè)的法律法規(guī)，提供合理的保證。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

每一個企業(yè)在生產(chǎn)過程中，不會那么順利，經(jīng)常面臨一系列風(fēng)險，并且具體情況下企業(yè)內(nèi)部審計工作要建立企業(yè)內(nèi)部審計人員，熟悉企業(yè)，并準(zhǔn)備好去生產(chǎn)部門并了解具體情況以及企業(yè)經(jīng)營情況，詳細(xì)調(diào)查審計，以便能夠獲得第一手企業(yè)運(yùn)行狀況信息，從而能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，作出風(fēng)險管理評價，制定相應(yīng)的風(fēng)險管控措施，降低管理風(fēng)險。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計制度的問題所在

(一)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的動能不強(qiáng)

隨著企業(yè)內(nèi)部管理功能的深入，企業(yè)調(diào)整目標(biāo)的核心，也相應(yīng)變化了管理環(huán)境，在內(nèi)部審計功能方面提出新的要求，從財務(wù)審計，綜合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)控，特別是推廣內(nèi)部控制評價，風(fēng)險管理審計，將成為內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵突破。然而，內(nèi)部審計活動的主要工作仍然是財務(wù)數(shù)據(jù)的審計，基于錯誤檢測和防范欺詐，以及企業(yè)風(fēng)險管理評估和管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然滯后。

(二)內(nèi)部審計在內(nèi)控體系建設(shè)中的定位不明晰

如何進(jìn)行內(nèi)部審計的定位，是我們應(yīng)該思考的問題，內(nèi)部審計應(yīng)該將“指導(dǎo)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙苑?wù)為導(dǎo)向”的監(jiān)管體系，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和監(jiān)督中，關(guān)鍵是驗證和評估企業(yè)管理的有效性和效率，通過內(nèi)部審計可以為領(lǐng)導(dǎo)管理企業(yè)提供一些建議。但在具體活動中，想要將內(nèi)部審計活動的定位完全分清楚存在一定的難度，主要原因有側(cè)重于具體的財務(wù)數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計程序和審計工作不規(guī)范，路徑不明確，缺乏審計證據(jù)的可信度，無法提供必要的風(fēng)險防范和操作決策信息渠道，發(fā)揮內(nèi)部審計職能的建設(shè)不明顯。

四、完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施

(一)積極推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型

隨著各級行業(yè)繼續(xù)完善內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，應(yīng)改變控制運(yùn)營風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)資源合理配置。內(nèi)部審計不應(yīng)只著眼于眼前審計的方向和短期內(nèi)審計的發(fā)展，要將眼光放長遠(yuǎn)，深入分析財務(wù)數(shù)據(jù)，作出財務(wù)數(shù)據(jù)的審計，從財務(wù)數(shù)據(jù)審計方面確定內(nèi)部管理審計的方向；并且每個環(huán)節(jié)不僅要涉及企業(yè)的運(yùn)作，而且還應(yīng)當(dāng)包括對內(nèi)部控制的評價，企業(yè)活動的審查和有效性是否適當(dāng)，并將審計結(jié)果與企業(yè)的預(yù)期結(jié)果比較，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)是否偏離，改善企業(yè)經(jīng)營過程，促進(jìn)企業(yè)審計職能轉(zhuǎn)型。

(二)完善內(nèi)部控制監(jiān)管體系

在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管體系中，不僅包括內(nèi)部控制評價，同時也參與和加強(qiáng)內(nèi)部控制檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實施過程的各個方面，一是基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程和特點(diǎn)建立全過程的監(jiān)控措施，在各級業(yè)務(wù)上建立完善的相互制約體系，包括內(nèi)部控制制度，是建立在基于財務(wù)調(diào)節(jié)和驗證的基礎(chǔ)上，管理和預(yù)算業(yè)務(wù)流程體系的日常周期會計，財務(wù)審計，績效審計，通過其他手段改進(jìn)紀(jì)律檢查環(huán)境的監(jiān)督。二是加強(qiáng)審計結(jié)果，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計存在的問題，分析是否是主觀原因，根據(jù)整改流程訂單及時糾正相關(guān)部門。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計是保證企業(yè)正常運(yùn)作的重要手段，對于企業(yè)來說，審計只是一種監(jiān)督手段，最終目的還是為企業(yè)服務(wù)，為將企業(yè)發(fā)展的更強(qiáng)大。有一種形象的比喻，內(nèi)部審計是企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，由此可見企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的起到至關(guān)重要的作用。發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善風(fēng)險控制機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計創(chuàng)新，更加全面的開展內(nèi)部審計工作，加快內(nèi)部控制評價的轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)流程監(jiān)管，更新監(jiān)管思想，轉(zhuǎn)型監(jiān)管模式，強(qiáng)化優(yōu)化創(chuàng)新和質(zhì)量控制機(jī)制的監(jiān)管模式，使內(nèi)部審計工作在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮更重要的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]吳壽元.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,2012

[2]劉煥皎.內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用研究[D].暨南大學(xué),2016(21):11-12.

作者：盧明宇 單位：上海立信會計金融學(xué)院