完善綠色經濟發展的財稅政策路徑研究
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摘要：當前推動綠色經濟發展的財稅政策，主要有預算投入政策、財政補貼與財政貼息政策、稅收優惠政策、政府采購以及稅收政策。廣西正處于快速工業化與城市化的關鍵時期，要推動綠色經濟發展必須要完善財稅政策。可以通過加大綠色經濟財政預算投入，強化推動新能源產業發展的財稅政策，提升對低碳技術研發利用的稅收優惠，以及進一步強化政府采購政策的執行等財稅政策，來推動廣西綠色經濟發展。
一、推動綠色經濟發展的財稅政策
健全的財稅政策體系涵蓋了財稅政策的政策目標、財稅政策的踐行手段以及財稅政策的手段傳導機制三個關鍵部分。財稅政策的目標是其制定的核心，是財稅政策實施的指導思想與不斷前進的方向。財政政策傳導機制是財稅政策踐行下對經濟發展狀態產生作用，并最終實現財稅政策目標的傳導機制①。一般來說，財政體系所承擔的資源配置職能一般是通過財政支出政策與財政收入政策等財政分配活動來完成的。因此，推動綠色經濟發展的財稅政策也涵蓋了財政支出政策、財政收入政策。其中，財政支出政策主要是指通過提升政府財政支出效率來降低推動綠色經濟發展所進行的一系列經濟行為的成本，從而達到激勵生產企業或消費者支持綠色經濟發展的目的，實現綠色經濟的發展目標。財政支出政策主要涵蓋了財政預算投入政策、財政補貼政策、財政優惠政策等②。財政收入政策一般是指通過征稅方式對不利于綠色經濟發展的高排放的經濟行為進行逆向調節所使用的財政政策，這種方式可以通過加大高污染、高能耗企業以及消費者成本來阻礙其經濟行為的進行，同時提升財政收入。第一，預算投入政策。預算投入政策主要用于推動依靠市場經濟規律作用發揮難以調節的公共產品或準公共產品的發展。預算投入資金通常按照國家的財政收入，與實際經濟實力、社會發展階段有關，因此在推動綠色經濟發展中主要起到引導作用。一是加大對綠色經濟發展的財政預算投入，可以清晰表明政府對綠色經濟發展的重視程度以及立場，引導社會各渠道資金進入生態環境保護與綠色經濟發展產業，推動綠色經濟的發展③。二是一定的財政預算投入是綠色技術開發與運用的有力后盾，能給新能源產業發展、綠色經濟技術開發提供充足的資金支持，調動企業開發技術的積極性，為綠色經濟發展提供技術支持。在發展綠色經濟中，通過預算投入政策可以優化配置政府的社會經濟資源，通過各種分配組合，將有限的資源優化配置到最合適的領域，進一步強化財政政策的資源調配功能，進一步加大用于綠色經濟發展的預算投入，使推動綠色經濟發展的資金能夠得到穩定。國家預算投入資金大多可以用于建設綠色經濟投融資體系、加快綠色技術發展、開發綠色產品市場化等方面，實現生態環境保護。第二，財政補貼與財政貼息政策。財政補貼是政府為了推動綠色經濟發展所采用的一種無償政策支出。在對市場價格結構造成影響的基礎上，影響市場需求與供給結構的變動，并最終使得資源配置結構出現變化。政府為了實現預期設定的財政政策目標，通常會通過直接或間接的方式來對相關部門進行補貼，降低生產與消費主體的成本。制定高效合理的財政政策能夠有效優化社會生產資源，財政貼息能夠有力提升財政資金投入的效率。通過適量的貼息資金投入政策能夠引導更多的社會主體參與到政府鼓勵的低碳綠色經濟發展中，從一開始的財政政策引導手段來最終實現低碳經濟發展的成果。政府財政補貼與貼息政策是十分常用的推動綠色經濟發展的財政政策。財政補貼政策的優勢在于其十分靈活，不僅僅可以直接面向低碳技術、新能源技術的研發企業，低碳綠色產品的生產企業，也可以直接面向新能源產品、綠色經濟的消費者④。直接補貼給研發生產主體可以降低綠色低碳技術的研發成本以及低碳綠色產品的生產成本，提升企業的經濟效益，增強其在激烈市場競爭中的優勢，使得生產主體能夠更加積極地投入到綠色經濟發展中，實現綠色發展方式的轉變。直接補貼給消費者可以直接降低消費者使用綠色低碳技術或消費綠色低碳產品的成本，對綠色低碳產品起到良好的推廣作用，引導消費者朝向低碳綠色方向消費。同時，還能夠通過消費者的綠色低碳消費行為來引導生產企業生產綠色低碳產品，以形成良性循環。財政貼息補息作為財稅政策的方式，已經成為推動綠色經濟發展的有效工具。第三，稅收優惠政策。稅收優惠政策主要是指減少納稅人的稅收負擔與政府收入以達到預期目標的政策手段，實際上是一種特殊的財政支出。推動綠色經濟發展的稅收優惠政策能夠有效激發企業生產綠色低碳產品的積極性，有效減少產品成本低投入。稅收優惠能夠全程作用于綠色產品的生產、經營、銷售等所有環節。一般來說，稅收優惠政策可以分為直接稅收優惠政策以及間接稅收優惠。直接稅收優惠政策一般有定期減免、降低稅率；間接稅收優惠政策一般有加速折扣、投資抵免、延期納稅等形式，能夠引導納稅人優化調整生產經營方式。對低碳節能產品或綠色產業鏈實行稅收減免政策不僅僅能夠鼓勵生產者生產及應用來綠色低碳技術，還能夠直接推動低碳產業發展⑤。對低碳技術研發企業實行稅收優惠政策可以與企業一同承擔技術研發風險，大大鼓勵了綠色低碳技術的創新研發工作，對綠色低碳技術研發起到了關鍵的助推作用。第四，政府采購政策。政府采購政策主要是指政府以消費者的身份來選購產品時帶有一定的目的性與傾向性地選擇可以實現政策引導目的的產品。對于推動綠色經濟成熟發展的政府采購政策來說，政府采購的主要采購對象為綠色低碳產品、生態環境保護認證產品等。政府采購是政府財政支出的重要政策之一，在推動綠色產品發展的過程中有著不可忽視的重要作用。政府采購是由于自身工作需求進行的產品采購，采購資金源自于國家財政，所以政府選擇綠色低碳產品可以被看作是政府成為了綠色低碳產品的使用者。確定科學合理的政府采購產品對象與規模，能夠有力推動相關產業發展。因此，完善優化政府采購政策十分關鍵，只有健全政府采購政策才能夠起到政府的服務推動作用，有助于社會資源的優化配置與利用。政府采購政策的數量與金額都是有限的，更多的是通過引導消費者購買綠色低碳產品來起到推動綠色經濟發展的作用。政府采購也可以改善綠色低碳產品銷售困境，刺激生產者繼續生產。第五，稅收政策。稅收征繳是限制引導企業生產者與消費者生產與消費行為模式的有效的財政手段。稅收是國家財政收入的主要來源，可以增加政府的財政高收入，使得國家能夠提供充足的公共產品，正常履行政府職能，保障政府管理能力。同時，稅收征繳還能夠規范企業的生產經營行為，起到限制產生環境污染的生產行為。稅收政策對限制抑制高排放、高污染的企業生產行為作用主要體現在外部性方面。政府通過征收排污費、豐富碳排放稅種類，將高排放與其他環境污染等經濟主體消耗的外部成本通過稅收的形式轉變為內部成本，使得生產主體能夠通過選擇生產技術、減少生產數量等形式來降低污染物的排放、減少能源消耗等，使得生態資源能夠得到有效配置⑥。針對當前我國綠色經濟發展資金投入有限的情況，稅收政策的性質決定了其在推動綠色經濟發展過程中，能夠同時實現限制市場行為以及籌集綠色經濟發展資金的作用。針對高碳排放行為模式進行稅費征繳，開設環境保護稅等稅種，不單單能夠有效降低生態環境污染，還能夠把所收繳的稅款作為投入資本進入市場，為新能源發展、節能減排提供充足的資金。
二、完善廣西綠色經濟發展的財稅政策路徑
（一）加大綠色經濟財政預算投入
加大推動綠色經濟發展財政預算投入是推動綠色經濟發展最直接有效的方式。廣西相關政府部門在制定公共支出預算時需要根據生態環境氣候的變化以及中長期發展規劃，借鑒國際或先進地區的相關經驗來加大綠色經濟財政預算投入，預測評估廣西綠色經濟發展應保持的環境生態、保護年增長率，再結合生態環境保護規劃設定低碳經濟發展資金增長率，從源頭上保障節能減排資金投入能夠穩定提升⑦。同時，優化節能減排資金的支出，提升預算資金的使用效率。將財政預算投入的重點放置于研發可再生能源、研發低碳技術等推動綠色經濟發展的領域中，支持低碳能源產業發展。全力支持綠色生態環境建設，對維都林場、高峰林場、七坡林場等進行有效保護。著重做好植樹造林、退耕還林工作，保障財政預算投入能夠真正落到實處，為廣西綠色經濟發展奠定基礎。
（二）強化推動新能源產業發展的財稅政策
新能源產業發展是推動廣西綠色經濟發展的重要產業，是對傳統能源產業進行替代變革的產業。新能源產業作為國家戰略性的綠色產業對于廣西綠色經濟發展，優化廣西能源結構消費，培育廣西新的經濟增長點，實現低碳綠色經濟可持續發展有著重要的現實意義。因此，廣西政府需要通過一定的財稅政策來推動核電產業、風電產業、新能源汽車產業發展，通過財政政策扶持來引導新能源產業成熟進步。一是要加大對核電開發的財政支持。廣西核電重點開發項目，如防城港紅沙核電項目、平南白沙核電項目的開展都可以由當地政府直接進行融資投資，并且通過財稅政策來吸引各個渠道的社會資本參與到核電開發中。二是全力推動生物質能開發，特別是沼氣工程建設。加大財政政策投入，在地理環境適合農村區域打造推廣集合養殖、沼氣、種植三位一體的生態農村發展模式，力求實現農村家居環境的綠色清潔，降低農村生活污染程度。在鄉村振興的號召下加快農業結構優化與綠色轉型。構建以綠色生態為導向的制度體系，實行農業綠色生產方式，推動農作物秸稈、畜禽糞污等農業廢棄物的再利用，推進生態農業產業建設，在鄉村振興的基礎上發展綠色經濟。三是充分發揮沿海風電開發優勢，拓展風電開發規模。對廣西北海細長、金紫山等擁有豐富風力能源的區域予以稅收減免與貸款貼息等財稅政策。四是重點加強對新能源汽車行業發展的支持力度，推動汽車產業轉型優化升級，形成新的經濟增長點。政府要根據當地新能源汽車產業發展現狀，規劃整合、逐漸擴大新能源汽車專項補貼資金，全力支持新能源汽車核心技術的研發以及新能源汽車生產的基礎設施配套。加大對廣西新能源優勢汽車企業的支持力度，如對桂林客車、柳州五菱等新能源汽車企業加大財稅扶持力度。2018年廣西政府印發了《支持新能源汽車發展若干措施的通知》，通知具體指出，對新能源汽車企業獲得國家或自治區認定，并且進行了新能源汽車研發工作的機構，各級財政資金補貼標準在原有標準上提升50%；2018—2020年對消費者購買新能源汽車產品的，自治區本級財政按照國家標準的20%進行補貼，具體補貼形式為對新能源車企進行補貼。
（三）提升對低碳技術研發利用的稅收優惠
提升對從事低碳技術研發企業的稅收優惠政策。廣西要根據自身綠色經濟發展需求以及低碳技術發展現狀，制定有利于低碳技術發展的地方稅收優惠政策，對低碳技術研發、利用、轉讓、使用予以一定的稅收優惠鼓勵。其中包括，低碳技術研發投資成本抵扣所得稅、轉讓低碳技術的稅收減免、引進使用低碳技術的稅費減免等。對研發綠色低碳技術的企業，不僅要享受廣西科技產業企業所享受的稅費減免政策，同時還要允許低碳技術研發企業按照實際技術研發費用抵扣當期納稅金額。如企業購置低碳技術設備或裝置，則可以根據一定比例進行稅費減免，并且實行設備加速折舊政策，以鼓勵企業持續引進先進的低碳設備與裝置。落實低碳技術研發的投資退稅政策，對于低碳綠色節能服務產業要嚴格按照相關稅收扶持規定，減免增值稅、所得稅等⑧。
（四）進一步強化政府采購政策的執行
為了進一步推動廣西形成綠色消費模式，廣西在執行政府采購政策中需要嚴格按照相關法律規范中的條例進行。《政府采購法》《公共機構節能條例》《民用建筑節能條例》等都是在執行政府采購工作中必須嚴格遵守的相關法律。我國的出臺并實施政府采購政策起步較晚，尚未建立完善的法律法規。當前實行的《政府采購法》不夠完善，對政府綠色低碳采購制度支撐力度不足，僅僅只是對綠色低碳采購進行了原則性規定。因此，在當前現有實行的《政府采購法》框架中要進一步完善政府綠色低碳采購法規，構建適合我國國情的政府采購辦法，明確政府綠色低碳產品采購的主體、法律責任、采購標準等，制定合理的綠色低碳采購目標，以法律來標識政府采購對綠色經濟發展的支持。通過相應的行政手段使得政府部門、部分事業單位能夠優先采購《政府采購法》中羅列的清單產品，讓低碳采購能夠做到有法可依，利用政府采購行為引導消費者消費綠色低碳產品。廣西政府相關部門要明確落實政府采購工作，建立綠色采購標準，公開政府采購信息與綠色采購清單，優先購買高科技與低碳環保產品。
三、結束語
總的來說，應對生態環境污染導致的全球氣候變化問題，必須要走綠色經濟發展道路，已經在國際社會達成了共識。在可持續經濟發展的戰略下，發展綠色經濟成為了我國戰略性目標之一。廣西作為我國重要省份之一，必須要結合自身實際情況制定相應的財稅政策來優化廣西經濟產業結構，全面推動廣西綠色經濟發展。
作者：程建平