投資績效對公司會計信息披露違規影響

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摘要：目前，隨著經濟新常態的到來，公司為了生存和發展都加大了投資力度。但投資過度，會計信息質量低下，會計舞弊造假時有發生，已經嚴重影響了資產利用率。本文著力分析了投資績效對公司會計信息披露違規行為的影響因素，并探究了規范會計信息披露行為，有效提升投資績效的改進策略。

關鍵詞：投資績效；會計信息披露；影響

一、引言

在經濟新常態背景下，如何確保會計信息披露規范化、保證投資績效越來越成為企業經營過程中必須要注意的問題。長期以來，在低質量的會計信息影響下，國內產生了一大批會計造假事件，會計信息的可靠性受到了嚴重影響，也影響著企業的融資和投資績效，成為我國經濟持續健康發展的潛在隱患。所以，必須緊緊圍繞提高會計信息質量、改善投資環境等來改善會計信息披露工作，對會計信息披露人員進行有效監督。

二、投資績效與會計信息概述

不可否認的是，當前經濟處在調整變革階段，會計信息質量也還處在規范階段。有些上市公司為了監管部門的要求，在會計信息披露領域采取違規行為的情況司空見慣。會計信息作為股東對經理人進行監管的有效憑據，會計信息質量的高低則直接關系到股東能否有效對企業管理層進行監督。高質量會計信息在此方面可以發揮較大作用。一方面，高質量會計信息通過股東對經理人的有效監督，一定程度上虛化了公司股東和管理層的關系，有利于減小道德風險。另一方面，高質量會計信息，也能在化解信息不對稱等方面起到一定的緩解作用，進而增強資本市場流動性，減小由于逆向選擇所產生的融資成本，提升投資績效。根據證券行業法律法規，我國上市公司連續三年經營虧損，需要作出退市預警。這時，如果從上市公司這一方來看，有時迫于監管要求、融資需要，一些上市公司可能會在會計報表上做文章，提高利潤，以滿足監管要求和融資需要。在經濟環境欠佳或公司業績降低時，管理層可能在董事會的績效要求及自身利益可能受損的情況下，采用一些裝飾報表、虛報績效等會計信息披露違規行為。

三、投資績效對公司會計信息披露違規行為的影響因素

1.不完善的監管制度。對于一些上市公司的違規行為，企業自身固然存在一定的原因，但在法治社會，監管制度的不完善、不健全，則會讓一些公司鋌而走險，踏入監管盲區，抱著僥幸心態，鉆監管的空子，發生會計信息披露違規行為。一方面的原因是監管不完善，違法成本較低，缺乏依法披露信息的激勵機制；另一方面，監管部門監管缺位、監管不嚴。2.不完善的公司治理。需要承認的是，當前很多公司所存在的兩權分立治理結構有一定合理性，可以使公司在職業經理人的管理下實現較好的發展。但也要看到這種兩權分立治理結構也有缺陷。比如會讓成本上升，管理層在公司董事會的績效壓力下，由于管理層有一定的剩余控制權，有較大的空間去操作作假經營業績、違規披露會計信息。當管理層在公司的話語權過大時，董事會對其的約束力可能有限，這時管理層可能也會進行違規披露。3.不佳的經營狀況。當投資公司的盈利能力較好，資金鏈能滿足投資、業務開拓時，管理層大多不會產生違規披露會計信息的想法。當投資公司的盈利能力不佳，經營狀況下滑，資金周轉不暢時，出于經營績效的考慮，管理層可能通過盈余管理、虛報利潤等形式掩蓋經營業績下滑的真相，逃避來自董事會和股東方面的業績壓力。4.參差不齊的信息披露人員素質。投資公司的會計信息披露，具體設計到公司財務人員及外部的會計師事務所。如果兩方能做到密切協作，就能在一定程度上保證會計信息披露的質量。但是，在日常的企業經營中，投資公司財務人員專業素養不夠，未能深層次認識和理解法律法規，再或者出現諸如會計核算等方面的問題，這樣的話難免會發生違規披露會計信息的行為。此外，一些投資公司財務會計人員在個人利益的誘導下，與外部人士勾結，欺騙投資者和監管部門，在會計信息披露上不完整、不準確。

四、規范會計信息披露行為，有效提升投資績效的改進策略

1.加強信息監管。政府部門要加緊完善現行財務指標，實現財務指標的完善與優化，真實反映企業經營狀況。此外，政府監管機構要加強會計信息披露公示的監督監管，強化會計信息質量執法檢查。立法機構要修訂完善相關法律，提高違規成本，對會計信息披露違規行為進行法律上的懲罰，有效引導投資公司會計行為。同時，政府也應該盡量減少直接干預投資公司的投資行為，將主要精力放在完善監管與法制上。2.加強公司治理結構改革。要規范會計信息披露行為，要需要公司董事發揮重要的監督作用。第一，要明確獨立董事最少工作天數，確保獨董的客觀性和中立性，提升獨立董事職業水平，改變獨立董事多家公司同時任職現狀，有效發揮獨立董事對投資公司管理層的監督職能。第二，董事會規模要合理，不能過少也不能超過合理范圍，既要防止“獨權”，又要提高投資公司決策效率。第三，為了實現投資公司效益，滿足個人利益需求，公司內部應該建立科學化、合理化、多樣化的會計信息披露獎勵機制和約束機制，從制度層面最大限度減少委托情況下公司內部不可避免的機會主義行為。3.健全會計法制機制。隨著時代條件變化，會計準則也要逐步完善發展；要明確規定會計信息披露時間，建立健全會計法規制度，加大對會計人員的保護力度，以給會計人員法律上的保障。4.提高信息披露人員素質。首先，要做好注冊會計師的培訓工作，提升他們的專業能力和職業素養；其次，要在一定范圍內允許個人參與項目投資，增強激勵力度；再次，要做好人文關懷，營造良好的企業文化環境，做到人盡其才，得到公司信賴和尊重。

五、結語

總之，會計信息披露行為涉及到較多的主體，需要各方協作解決，才能更好地減少會計信息披露違規行為，提升投資公司投資績效。

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作者:賈建凱 單位:鹽城國泰投資有限公司