談事業(yè)單位財務會計內部控制措施

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［摘要］在許多企業(yè)的日常管理工作中，財務會計的內部控制占據(jù)了很重要的位置，事業(yè)單位亦是如此。隨著經(jīng)濟發(fā)展迅速，財務會計的管控難度逐漸加大，雖然實行內部財務會計控制能夠為事業(yè)單位在資金的使用上起到關鍵性作用，但實際實施起來也是一項不小的挑戰(zhàn)，不少事業(yè)單位對于財務方面的管理效果并不理想，給單位的后續(xù)發(fā)展帶來影響。文章以事業(yè)單位財會內部管控的角度著手，對存在的問題進行闡述，并提出相應優(yōu)化對策。

［關鍵詞］事業(yè)單位;財務會計;內部控制

和一般企業(yè)不同，事業(yè)單位是較為特殊的存在機構，其主要作用是為了在社會公共環(huán)境下履行相應職責，和各地區(qū)的政府聯(lián)系緊密。當然其內部財務的管理和控制非常重要，對事業(yè)單位財務會計內部控制進行強化是在日常工作中需要重視的部分，但從目前來看，還是存在許多較為突出的問題，急需完善。只有先做好財務內部控制的管控工作，才能提高事業(yè)單位在財務管理工作中的效率，促進相關工作的順利開展。

1事業(yè)單位財務會計內部控制存在的問題

近幾年，伴隨經(jīng)濟不斷發(fā)展，事業(yè)單位的內部財務會計控制工作受到了人們的重視，對財務內部實行控制，不但能夠提高事業(yè)單位會計的工作效率，減少工作誤差，還能保證事業(yè)單位資金的安全性和流通性，保障了事業(yè)單位財務管理工作能夠更為規(guī)范。綜合來看，是一項有利于事業(yè)單位良性發(fā)展的工作，但在其實際實施過程中，依然存在許多突出問題，主要表現(xiàn)在以下五方面。

1.1財務會計內部控制意識較低

對事業(yè)單位的長期發(fā)展而言，提高財務會計工作質量就有著重要意義。但是從實際的運作狀況來看，還是有部分的事業(yè)單位沒有將工作的關注點放在財務內部控制上，忽略了財務部門工作的重要性。首先，相關的管理人員和員工的重視程度不夠，錯誤地認為財務會計內部控制是對財務進行核對工作，沒有把財務內部控制歸納到管理的方式中來，導致事業(yè)單位的財務管理效率降低，實施內部控制工作也沒有取得明顯成效。其次，事業(yè)單位的員工也沒有參與全部的工作項目的落實，本就對事業(yè)單位的發(fā)展狀況疏于了解，僅僅接觸到普通的賬目或是資金使用的情況，缺乏對財務工作的深入了解。最后，事業(yè)單位財務會計的內控工作和其他部門關系密切，要充分發(fā)揮出事業(yè)單位財務工作的成效，就需要部門之間多溝通交流，如果缺乏財務內部控制的意識，員工就無法正確認識到財務內控工作的重要性，對財務會計工作有效開展產(chǎn)生制約。

1.2事業(yè)單位財務人員綜合素質有待提升

首先，在部分事業(yè)單位中，財務部門人員整體素質有待提升，許久沒有將人員結構實施更新，已經(jīng)逐漸老化，在部分縣級及以下的事業(yè)單位中，財務會計人員年齡偏大，學歷也較低，甚至還有些財務會計人員是依靠裙帶關系，對財務工作缺乏深層次了解。其次，在事業(yè)單位中，沒有及時招攬優(yōu)秀人才資源，相關新政策不能及時引進，導致事業(yè)單位整體的財務會計思想出現(xiàn)滯后，無法從傳統(tǒng)的財務管控方式中進行突破，對財務會計內部控制工作產(chǎn)生阻礙。最后，目前許多事業(yè)單位的人力結構呈現(xiàn)“倒金字塔”的形式，并且，在財務部門工作的基層員工數(shù)量較少，沒有得到足夠的重視，由于財務會計職位的薪酬相對偏低，很多工作人員的態(tài)度松懈，積極性不高，因此難以提升整體的工作效率。

1.3事業(yè)單位內部控制制度有待完善

在部分事業(yè)單位中，沒有根據(jù)發(fā)展情況制定出健全的內部管控制度。一方面，針對員工而言，內部員工的職責沒有得到明確落實，分工模糊，工作分配制度不夠合理，很容易出現(xiàn)推諉責任的情況，在加上內部控制制度還不夠全面，進而使得事業(yè)單位財務內部管控工作不能完全落實;另一方面，沒有形成完善的內部控制制度，在實施具體工作的過程里也會產(chǎn)生許多影響，比如在財務款項支付、票據(jù)管理以及審批程序上都容易發(fā)生紕漏，再加上本身內部控制工作的嚴謹性還有待提升，嚴重制約了事業(yè)單位中財務會計內部控制工作的開展。

1.4財務管理控制基礎薄弱、會計核算缺乏規(guī)范性

在部分事業(yè)單位中，其財務內控管理基礎比較薄弱。從實際情況分析，一方面，事業(yè)單位的內部財務管控工作沒有制定規(guī)范性制度，許多管理者僅參照以往的經(jīng)驗來對內部財務進行管控，沒有對事業(yè)單位的實際情況綜合分析，無法完全落實事業(yè)單位財務內部控制工作;另一方面，缺乏堅實的內部財務管控基礎，還容易影響到各部門崗位的配置，導致出現(xiàn)崗位混亂、分配不均以及一人身兼數(shù)職等情況發(fā)生，無法將不同崗位的監(jiān)督作用體現(xiàn)出來，對內部財務會計工作的科學化管控工作造成阻礙。在部分事業(yè)單位中，具有非常嚴重的會計核算問題，僅僅關注數(shù)據(jù)金額，沒有重視分類記賬以及管理期間存在的問題，無法保障核算數(shù)據(jù)的準確性，對后續(xù)審計工作也造成影響。

1.5事業(yè)單位內部財務缺乏有效風險管控

在實際情況中，事業(yè)單位內部財務會計工作具有很大的風險性。因為事業(yè)單位是較為特殊的機構，擁有比較特別的職能關系網(wǎng)，和社會管理方面以及公益項目也能有所聯(lián)系，上述項目的財務資金都是來源上級的撥款，但在部分事業(yè)單位中，對撥款項目沒有進行風險管控工作，對資金也沒有進行科學合理地規(guī)劃，就會隱藏許多風險隱患，當問題發(fā)生時，不能夠及時應對，加大了事業(yè)單位內部財務會計工作控制的難度。

2強化事業(yè)單位財務會計內部控制的建議

2.1提高財務會計內部控制意識

針對事業(yè)單位財務會計內部控制意識較低的問題，可以從以下三個方面進行改善:首先，要從事業(yè)單位的管理人員抓起，要強化其財務內控的意識，讓管理者理解實行財務會計內部控制對事業(yè)單位的后續(xù)發(fā)展所帶來的價值，加強對財務各項內容的管理力度;其次，財務會計內部控制不能只是流于形式，要具體落實在事業(yè)單位的發(fā)展目標當中，將其擬定在年度工作計劃里，通過工作的推進，找出日常管理中存在的問題，并根據(jù)自身的實際情況，完善相關的財務管理制度;最后，在具體實施財務管理制度后，管理人員要率先做好榜樣，積極地引領事業(yè)單位的財務部成員對新型政策的探討，合理地優(yōu)化財務管理制度，使其符合現(xiàn)代化背景下的發(fā)展趨勢，如果有需要改善的地方，及時反饋加以調整。

2.2優(yōu)化財務會計人員結構

財務會計人員作為事業(yè)單位的主要組成因素，其組織結構的優(yōu)化，是改善事業(yè)單位財務內部控制的一項重要方式。一方面，相關的政府部門需要重視財務會計基層人員的建議，對其薪資偏低的問題要加以改善，對事業(yè)單位的實際發(fā)展情況和所在地區(qū)市場經(jīng)濟綜合分析，可適當提升相關待遇，從而激勵員工的工作積極性，只有讓財務會計人員心中抱有歸屬感，才能夠更主動去學習新型政策和制度，提升自我價值，進而提高會計財務工作的效率;另一方面，隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展，事業(yè)單位可以利用媒體這一載體，廣招具有高素質的復合型專業(yè)人才，為事業(yè)單位財務部門注入新鮮力量，優(yōu)化人員結構，將新穎的思想觀念和管理模式落實在工作當中，從而對財務內部管控制度有所創(chuàng)新，為事業(yè)單位帶來活力。除此之外，每一位會計財務人員都需要發(fā)揮財務監(jiān)督作用，根據(jù)相關法律政策和統(tǒng)一標準來開展財務工作。

2.3進一步完善財務會計內控制度

首先，實行事業(yè)單位的財務會計內控管理工作，要制定一套科學合理的內控制度來做支撐，才能保證財務工作的合理性，更深層次地掌握預算控制的范圍，保證預算管控工作的有效實施;其次，相關管理人員還可以將財務內部控制的工作進行細化，例如將審批工作的相關機制融入在財務管控的各項工作里，尤其是需要重視相關研究人員所提出的建議，要從多個方面考慮，還要分析在特殊時期下的運作模式，綜合衡量，以保障事業(yè)單位內控制度的可行性和合理性;最后，還需要以人為本，根據(jù)所屬員工的實際工作狀況，結合其工作特點，制定內控制度，還可以在內控制度里適當添加獎勵方案，對表現(xiàn)良好的財務人員給予鼓勵，以此激發(fā)出員工的積極性，提升內部控制工作效率。

2.4對事業(yè)單位財務會計內控基礎進行強化

想要事業(yè)單位財務會計內控工作能夠順利進行，就需要有堅實的會計內控基礎作為支持。首先，負責財務內部管控工作的管理人員要找準自身定位，嚴格按照相關程序完成各項工作，以提高自身的專業(yè)化水平;其次，事業(yè)單位可以定期舉辦相關培訓，不斷提升員工在財務工作中的專業(yè)技能和綜合能力，以進一步總結經(jīng)驗，為財務會計內部控制工作打下良好基礎;最后，事業(yè)單位管理人員還需嚴格做好本職工作，保證財務數(shù)據(jù)的全面性和真實性，在單位內部定期做好相關總結會議，根據(jù)內部控制效果對基礎制度進行完善和調節(jié)，促使事業(yè)單位的財務會計管理工作始終處于公正、規(guī)范之中，并且要增強會計核算工作的規(guī)范性，對相關核算體系進行優(yōu)化，對財務報表進行嚴格審核，如果出現(xiàn)問題，要明確相關人員責任。上述三點，對強化內部控制基礎有著積極作用。

2.5加強工作人員的財務會計風險意識

事業(yè)單位內部財務會計工作的開展，離不開對風險的管控工作，因此，要從以下三個方面提高工作人員的風險意識:首先，事業(yè)單位可以專門成立風險管控小隊，在日常工作中，讓其負責預測事業(yè)單位面臨的財務會計風險，按照所制訂的風險預警計劃安排應對;其次，工作人員還需要在實際工作中，累積經(jīng)驗，對獲得的信息進行仔細分析，制定合適的解決方案，做決策時要以事業(yè)單位的大局出發(fā)，以單位的長遠發(fā)展為重心;最后，事業(yè)單位還應當強化對財務會計內部管控工作的宣傳，利用相關公眾號、網(wǎng)絡媒體等，在內部形成眾人重視財務會計內部控制環(huán)境，為有序開展內部財務會計控制工作提供保障。

3結論

在事業(yè)單位的日常運作過程中，對其內部各方面管控越來越重要，也是有效提升事業(yè)單位管理質量的主要手段，其中對財務會計的內部控制尤為關鍵，實施此項工作，能夠有效提升事業(yè)單位財務數(shù)據(jù)的準確性，因此強化事業(yè)單位財務會計內部控制是非常必要的。但在其過程中依然會有許多問題凸顯出來，相關管理人員需要結合自身發(fā)展特點，制定措施，推動財務會計內部控制工作的實行，進而降低所出現(xiàn)的財務風險，順利開展事業(yè)單位的日常工作。

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作者：徐文丹 單位：吉林省機關事務管理局