高校內控管理中的問題與對策研究

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摘要：20世紀以來我國高等教育蓬勃發展，隨著高校體制改革的不斷深化，高校管理中的各種弊端日漸顯著。本文通過分析高校內控中存在的問題，提出完善對策，以期促進我國高等教育事業的順利發展。

關鍵詞：新會計制度；高校；內控管理

為適應高等教育改革的需要，提高會計信息質量，規范高校內控管理工作，國家出臺了《行政事業單位內部控制規范(試行)》(以下簡稱《規范》)和《高等學校會計制度》等有關文件，在一定程度上有助于高校財務管理工作的開展，但當前多數高校的內控管理工作還未能達到相應的規范，亟待完善。

一、高校內控管理中存在的問題

隨著高校辦學規模的擴大，高校在管理和制度上的缺失愈發凸顯，衍生出諸多問題。

(一)內部控制意識薄弱

在我國高校屬于事業單位，肩負著人才培養、科學研究、服務社會和文化傳陳與創新四大職能與使命，這種背景下，高校往往將精力都集中于教學、科研、擴招和創收等工作上，忽視內部控制與管理，缺乏內控對高校發展重要性的意識。不少學校認為內控是財務和審計部門的職責，只要抓好財務和審計工作，學校的內控就能做好，根本沒有理解內部控制度的精髓，這樣容易造成內部控制管理工作片面化、形式化，缺乏實質性內容。

(二)內控制度建設欠完善

健全的組織制度是高校內控管理工作的重要條件和保障，然而目前很多高校缺乏完整的規章制度，更沒有必要的組織機構。首先，缺乏健全的規章制度。如上文所述，盡管《規范》和新會計制度早已出臺，但很多高校并未及時制定相應的規章制度，導致內控管理工作無章可依。其次，決策機構職責不明確。學校在設置相關機構時未按照規章的要求嚴格遵守不相容職務分離的原則，經常出現不相容崗位交叉的狀況，一些單位審計人員身兼多職，權責不分。最后，內部控制制度執行不足。盡管有些高校制定了內部控制制度，但在實際執行中卻并沒有真正落實到位，處理問題主觀隨意性大。

(三)忽視內部控制人才隊伍建設

高校的基本職責是教學與科研，在擴招與競爭的大背景下，學校非常重視教師隊伍的建設，竭力安排教師學習、深造。不夠重視對內控關鍵崗位人員的配備，至于培訓更是能省則省，流于形式。往往以編制少、經費少為由，不安排專業培訓，而審計、基建等均為專業性較強的部門及崗位，未經培訓上崗或者不能定期及時更新相關人員的知識結構，容易導致員工難以勝任本職工作，各項制度無法具體落實，自然不能很好地發揮內部控制的作用。

(四)內部控制缺乏有效監督

首先，缺乏社會監督。高校財務信息公開的范圍和程度都十分有限，信息反饋渠道不暢，導致公眾信息來源阻塞，對高校內部控制關注不足，其容易滋生腐敗。其次，缺乏上級監督。我國高校實行預算管理制度，由財政撥款，而財政部門對學校的財務預算管理比較松懈，有關教育主管部門對高校內控的行政干預較少、督察不足，雖然教育部每年都會抽查審計，但抽查頻率低、高校被抽中的概率小，因此上級監督幾乎不起作用。最后，缺乏內部監督。高校內部控制監督主要依托審計和紀檢監察部門，這些部門都處于高校領導之下，缺乏獨立性，自然不能進行有效監督，對審計出的問題遮遮掩掩，不了了之。

二、高校內控問題解決對策

新會計制度給高校的財務管理指明了方向，各大高校應當順應國家財政改革的要求，加強自身實際，積極探索，實現學校的全面發展。

(一)增強內部控制觀念，提高防范風險意識

高校應自覺強化內部控制觀念，建立健全內控制度，杜絕腐敗現象的滋生。內控觀念的實施首先要求各級領導要高度重視，自覺踐行，以身作則，除了嚴格要求校領導，還要強化各部門、各崗位上每個工作人員的風險意識。讓每個教職工都參與到內部控制管理中，并明確各個成員在事前、事中、事后的不同風險控制責任，讓內部控制觀念得到全校的高度重視。

(二)完善內控管理制度，建立風險評估機制

各高校應根據自己的業務特點將管理要求和相關注意事項形成書面文件，制定相應的規章制度，并將制度建設與崗位職責結合起來，通過制定崗位實施細則落實制度規范的要求。另外，高校應當建立風險評估機制，制定風險防范體系，除了正常的審計督查，還應當定期組織對各項經濟活動進行風險評估并形成常態。

(三)加強人員教育，注重內部控制隊伍建設

內控人員是內控管理工作的執行者，其素質和業務水平的高低直接影響到內控工作的開展情況。除了加強對內控關鍵崗位工作人員的培訓外，高校還應當結合實際通過開展主題教育、法律講堂，提高各職級教職工的內控意識。通過讓內控工作人員上課培訓的方式，促使其掌握相關法規和專業知識，提升業務水平。

(四)內外聯動，加強對高校內部控制的監督力度

增強內部審計部門的獨立性，通過事前檢查、事中控制以及事后監督等方式，將監督制度落實到內控工作的各個環節。另外，高校應當充分利用學校局域網師生關注度高的優勢，將審計部門檢查的結果通過校園網公示，督促各部門做好內控工作。高校不但要發揮內部監督的作用，而且要積極探尋外部監督。各級財政部門、教育部門及審計部門應當加大對高校內控的檢查力度，及時檢查、驗收高校內控中的相關事項，并出具審計報告。另外，應當引導新聞媒體的介入，切實發揮輿論監督、群眾監督的作用，形成內外兼修的全方位監督體系。

參考文獻：

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作者：陽葉萍 單位：江南大學