稅務會計原則和財務會計原則比較

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一、稅務會計原則和財務會計原則

（一）稅務會計原則

當前我國政府為了有效籌集財政收入，通過稅收相關法律法規對企業會計行為進行的合法性規定。當前包括我國在內的幾乎所有國家都并沒有對稅務會計的原則進行直接規定，而是通過稅收法律法規的制定從宏觀上對稅務會計的基本遵從原則進行規定。當前我國稅法中有關稅務會計的原則可以歸納為以下三點：客觀性原則、總體性原則和合法性原則。客觀性原則實質上是要求稅務會計從業人員在進行稅務會計核算過程中保證客觀公正，切不可偏離財務事實，以最終實現財務信息的中立性。因此在進行稅務會計信息系統的建立時，需要以稅法作為出發點，以企業財務現實作為操作對象進行有效核算。總體性原則實質上要求企業在進行稅務會計體系的建立時需要考慮各稅種之間的聯系和區別，需要從宏觀角度對企業會計信息進行稅法方面調整核算。只有這樣才能保障稅務會計活動的完整性和總括性。合法性原則要求企業在進行會計核算時除了遵守會計規范、利用財務會計原則外，需要將遵守稅法放到很高的高度。對于企業而言，只有合乎稅法要求，才能降低企業的納稅風險；只有靈活運用稅法，才能尋找到財務會計籌劃的空間，降低企業的稅收負擔、提高企業的利潤水平。

（二）財務會計原則

由于財務會計原則一般各國都通過了財務會計規范進行規定，因此具有很強的明確性和固定性。企業在從事財務會計活動中需要對資金運作進行有效管理和監督，以保證企業財務信息的客觀性，維護企業相關投資人或者債權人、股東的合法權益。因此可見財務會計是企業運行的重要內容，只有進行有效的財務會計管理才能減小企業面臨的風險，同時提高投融資決策的準確性。而財務會計原則作為企業從事會計活動的基本遵循原則，一般具有以下幾點：及時性原則、可靠性原則和實質性原則。及時性原則就是企業在從事財務會計工作時必須保證時效性，對于會計憑證及相關信息的處理必須在規定期間內完成，切不可拖延至下個期間。因為會計是動態的工作過程，其財務信息也是動態的，如果未能保證財務會計的及時性原則必然造成企業正常業務難以開展。可靠性原則實質上類似于稅務會計原則中的客觀性原則，即要求財務會計信息是客觀公正、可靠的。因此任何財務信息必須記載著相應的真實發生的財務活動，否則必然導致財務信息失真，難以向企業股東、債權人等利益相關者提供能夠真實反映企業經營現狀的財務信息。實質性原則就是在進行財務會計處理時通過空殼公司或者其他形式進行財務信息核算的方式是尤為財務會計原則的，在日常財務信息核算過程中必須注重實質重于形式的原則，只有這樣才能保證財務信息和企業發生的經濟活動實質對等。

二、稅務會計原則和財務會計原則的比較

（一）成本計量原則的比較

一般來說，稅務會計原則更多的強調歷史成本，而企業的會計準則會更在意資產的價值變化。歷史成本原則是指企業對會計要素的確認應該按照其最初的成本，而在企業進行生產經營活動的過程中，也要以發生業務的實際成本來作為計價基礎。當企業會計原則與歷史成本原則發生沖突時，稅法堅決支持歷史成本原則，這充分體現了稅法對于該原則的擁護。在現實生活中，有許多情況是企業所采用的會計制度棄用歷史成本原則，稅法對該原則的維護就體現為：如果企業當前資產違背了歷史成本，稅法會規定企業必須嚴格按照稅收法律法規來確認和反映相關資產的價值。稅法如此強調歷史成本原則的主要原因是，征稅是一種國家法律行為，必須要有充足的證據來保證稅款征收的合法性。而財務會計準則強調的是公允價值的理念，當一個企業的資產確認偏離歷史成本原則時，可以用可收回金額等資產的公允價值來替代，以此來保證財務信息的可靠性。

（二）相關性原則的比較

在財務會計中，相關性原則是指企業財務會計提供的信息要能與財務報告的使用者的經濟決策相關，有利于財務報告使用者憑借該會計報告來做出盡可能正確的投融資決策。與財務會計中的相關性原則截然相反，稅務會計中的相關性原則更注重企業的收入確認、成本計量、費用扣除要是企業實際發生的，并且收入與成本、費用之間要存在合理的因果關系。從上面的描述可以看出，財務會計的相關性原則是注重對企業財務報告使用者的經濟決策，要盡可能地使使用者有效地評估企業的價值，做出科學的投融資決策，為企業的良好發展提供必要幫助。而稅務會計的相關性原則是注重企業在進行納稅申報時要能準確核算其收入、成本與費用，稅務機關也要根據這一原則來判斷企業的成本、費用是否能扣除，并最終確定企業的應納稅所得額。可以看出，在相關性原則方面，稅務會計與財務會計的主要差別表現為適用對象的不同。

（三）配比原則的比較

配比原則是指企業的成本、費用要能夠與企業對應時期的收入進行配比，以此來正確計算企業在該期間的收益，不配比的成本、費用就不能從收入中進行扣除，因為這是影響企業營業凈損益的。稅務會計對于配比原則的體現主要是在企業所得稅中，我國的企業所得稅承認配比原則，納稅人在進行生產經營活動所發生的成本、費用必須要與同階段的應稅收入進行配比，不能提前扣除，也不能推遲扣除。財務會計的配比原則是權責發生制的體現，當企業的收入確認的權利發生時，隨之也就產生了扣除成本、費用的權利，而企業沒有收入確認的權利，與之對應的成本、費用也不能扣除。配比原則在稅務會計中作用是，能有效防止企業少計收入，多計算成本、費用，以此來減少應納稅所得額的行為。每一個行業的生產經營活動，會有其特定的行業平均成本、費用消耗，企業在進行納稅申報時，需要考慮其成本、費用消耗率是否超過行業平均水平，營業利潤是否低于行業平均。如果企業的營業利潤長期過低，則很有可能會引起稅務機關的注意，從而產生稅務稽查的風險。

三、結語

當前隨著我國經濟的不斷發展，財務會計也有了更大的用途。根據上文我們可以發現，在了解了稅務會計原則和財務會計原則之后，便可以發現之間存在的差異。因此，企業會計從業人員需要在認真學習財務會計原則的基礎上對稅法規定進行認真了解，以最終達到提高企業會計處理水平的目的，最終促進稅務會計和財務會計和諧發展。

作者：崔萍 單位：永富容器（哈爾濱）有限公司