營改增后的稅務風險及稅務籌劃
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摘要：在“十二五”規劃期間，我國提出了營改增計劃，為了適應社會發展，目前，營改增計劃已經被應用到各個領域，但是在普及過程中也面臨著新的問題，稅務風險開始凸顯，如何適應營改增計劃，加強稅務籌劃，是我們必須面對的重要問題。
關鍵詞：營改增；稅務風險；稅務籌劃
一、前言
近些年來，我國的社會經濟迅猛發展，我國也在不斷調整稅收政策，希望能盡快建立一個社會主義和諧社會。在“十二五”規劃期間，我國提出了營改增計劃，為了適應社會發展，目前，營改增計劃已經被應用到各個領域，但是在普及過程中也面臨著新的問題，稅務風險開始凸顯，如何適應營改增計劃，加強稅務籌劃，是我們必須面對的重要問題。
從整體角度來看，營改增后存在的稅務風險體現在以下幾個方面：1.增值稅專用發票存在的風險根據現狀來看，我國之所以出現各種發票犯罪行為，其實與增值稅有著割不開的關系。一些經營者為了謀取更大的利潤，故意在發票方面實施造假行為。營改增全面推廣后，一些不良分子在完成抵扣時直接采取增值稅發票，妄圖偷稅漏稅。與此同時，社會上的代開發票現象也開始抬頭，甚至愈演愈烈。之所以產生這種種問題，是由各方面因素催生的，生產經營者沒有對增值稅發票予以全面、透徹的認識，也視法律于不顧，沒有考慮他們的違法行為給社會發展造成的傷害。2.進項稅額抵扣存在的風險如今，營改增計劃在我國的普及已經是大勢所趨，在這種情況下，虛增和抵扣進項稅額的行為屢見不鮮，相關的稅務風險也不斷凸顯。不少納稅人通過掃描來抵扣進項稅，但是卻出現不少開票錯誤的問題，這些問題也許是無意的，也許是有意的，最關鍵的是導致扣減行為不可能順利完成。除此之外，還有諸多企業沒有清晰、明確地標明增值稅發票上的稅額，對相關條例沒有進行深入解讀，從而導致扣減行為難以順利完成。3.偷稅漏稅存在的風險獲得最大化的經濟利潤是每個企業的最終目標，為了達到這個目的，一些企業開始動“歪腦筋”，在財務報表上沒有寫上真實的經營收入，希望通過這種方式來逃稅漏稅。目前，我國一些不良企業在生產經營過程中還是采取現金收入的方式，他們沒有開具規范、有效、正式的發票，所以賬目上不會出現真實的收入，這樣一來，營業收入可能會劃為賬外收入，從而達到逃稅漏稅的目的。
三、營改增后的稅務籌劃
稅務籌劃是企業管理的有機組成部分，是在法律許可范圍內，通過對各種經濟活動進行合理規劃，幫助企業實現財務管理目標的過程。目前，營改增背景下出現了各種稅務風險，在這種情況下加強稅務籌劃更是顯得尤為必要和迫切。筆者認為，根據現狀，在營改增背景下加強稅務籌劃，可以從以下幾點入手：1.積極利用各種優惠政策營改增實施后，國家賦予試點行業的營業稅更多的優惠政策，要進行徹底改革，方能有力解決重復征稅的問題，即保護國家利益，也保護企業利益。有鑒于此，試點行業要深入研究、分析稅收優惠政策。同時，企業要合理利用差額征稅政策，按照法律規定，將全部獲得的價款予以相應的抵扣，差額納稅政策能夠提升抵扣金額，幫助納稅人達到節稅目的。我國企業要根據自己的實際情況，盡快進入差額征稅的范圍中，以此減輕企業的稅收負擔。總之，企業要積極利用國家頒發的各種優惠政策，加強稅務籌劃工作，降低各種稅務風險，提升自身的市場競爭力。2.選擇正確的供應商隨著市場經濟的發展，企業基本處于供應鏈中，這個供應鏈里往往會有多個供應商，所以實施營改增的企業不能僅僅考慮供應商提供的價格，也不要盲目相信抵扣項目，而是要綜合考慮供應商的信譽、資信等情況。對于小規模的納稅人來說，應該選擇簡單易行的征稅方法，如果遇到進項稅額難以抵扣的情況，可以選擇實力強、價格較低廉的供應商。3.在銷售行為上加強稅務籌劃目前，勞務外包已經屢見不鮮，實施營改增的試點企業要充分利用稅收政策，將勞務業務分包給相關同行，享受一定的進項稅額抵扣，降低成本，提升企業的經濟效益。具體而言，一般企業可以根據增值稅專用發票標明的進項稅額完成抵扣；小規模的企業還可以在可抵扣的數額上乘以7%的征收率。同時，實施營改增試點的企業還能利用延遲稅款的方式達到節稅目的，在選擇結算方法的過程中也能獲利。另外，我國法律規定提供有形動產服務企業的稅率為17%，為了節約成本，我國企業還可以根據現實情況改變經營模式，在可能的范圍內將有形動產的經營租賃轉變為交通運輸行業，以此減輕稅收負擔。四、結語總之，在新時期背景下，我國推廣營改增有著深遠意義，我們要承認這項政策的正面作用，同時也要正視營改增后產生的稅務風險，在此基礎上加強稅務籌劃。只有在合法范圍內經營，企業才能獲得長遠發展，為經濟建設做出更大的貢獻。
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作者:劉彩茹 張雅林 單位:河鋼集團舞陽鋼鐵有限責任公司財務部
