企業內控系統的優化

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固定資產管理部門相關工作崗位上,常因種種原因不能配置具有一定財務與審計知識的專業人員，而是其他工作人員來做相關工作，有時即使是專業人員，由于工作能力與業務水平相互間有差距，不能全面考慮分析問題，這些都直接影響到內部控制制度的具體落實。企業固定資產管理缺乏有效的監督機制。只有提供真實有效的會計信息，會計信息使用者才能因地制宜地作出符合當時情況的決策，同樣，當固定資產管理上缺乏有效的監督時，最直接的后果是出現失真的會計信息，從而造成政策制定的失誤。信息化條件下企業固定資產管理風險發生變化。要在瞬息萬變的市場競爭中立足，企業的決策層就要進行有效的經營管理。在現代企業的運行越來越依賴于信息系統支持的情況下，只有掌握各種先進的科技技術，并通過控制手段提高所獲信息的準確性、真實性和可靠性，才能確保決策的正確性。

企業固定資產管理存在問題的原因

1.風險評估問題。一些企業重經營輕管理，尚未建立自我防范、自我約束機制，風險意識薄弱，對固定資產內部控制的重要性認識不夠，存在著不少誤區。

2.控制方法問題。只有采用科學的、合理的、先進的管理控制方法，明確職責，授權審批，不相容職務相互分離，使制度真正落到實處，才能采取有效的控制活動，最終達到內部控制的目的。

3.信息溝通問題。固定資產內部控制制度存在不全面或有關內容不適用的情況，由于溝通不暢，致使遇到具體問題時，會失去應有嚴肅性，不能保障資產安全。

4.監督檢查問題。只有建立起規范化的操作程序，內控制度才不會形同虛設，成為一紙空文；只有內部建立預算、執行、監督互相制約的機制，在內部稽查評價職能效率上才能充分發揮應有的作用。

企業固定資產內部控制體系的完善

企業固定資產內部控制體系應包括組織領導、統籌協調、協助配合、監督執行，具體實施幾個方面。

1.全面的風險評估是完善固定資產管理的前提。企業應當樹立可持續發展的科學發展觀，增強風險意識，提高經營管理效率，既注重規模經濟效應，又全面評估面臨的風險，采取積極的應對措施，使固定資產增加與企業發展相協調，控制企業發展帶來的潛在風險；企業應嚴格貫徹財務風險管理指標和領用物資具體審批程序，對固定資產毀損、流失或變相流失等風險進行合理評估，并采取相應的防范措施，保障財產安全。固定資產管理部門應對不同性質的固定資產進行分別管理，及時清理并按照規定盤點；加強固定資產購置預算執行、分析、考核環節的管理，提高企業對財務管理環境變化的適應和應變能力，有利于企業發展戰略的實施。

2.有效的控制活動是完善固定資產管理的關鍵。會計內部控制是內部控制的重要基礎，是企業資產安全運行的保障。目前，不僅要加強會計內控制度建設，還需要落實制度的實施和執行，把固定資產從申請、采購、驗收、使用、維修、報廢、處置、清查等各個環節都應當置于有效的控制之中。為此，需要從幾個方面加強控制，一是宏觀把握，由領導進行單位發展進度的考慮，明確各職能部門的工作職責；二是微觀調節，由各科室負責人對采購申請進行合理論證，統籌計劃安排，避免重復建設，確保付款的執行效果；三是監督保障，公開競標方式采購大批物資，定期、不定期對固定資產進行盤點，維修、報廢、處置等活動需及時辦理固定資產增減手續；財務部門監督付款的可行性、真實性與安全性，相關部門進行固定資產使用效率評價，并與部門采購、獎懲相掛鉤；并建立責任追究制度。

3.順暢的溝通是完善固定資產管理的補充。內部控制是與管理過程融合在一起，不斷發現和解決問題的循環往復的動態過程。一個好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。一是從固定資產管理流程上注重溝通，如固定資產管理的程序、方法等符合各項法規政策的要求；二是固定資產具體業務流程上注重溝通，如即時溝通，定期召集各部門的專題會議溝通，利用網絡實現信息的快速流動和溝通，并適時調整，有利于監督部門和個人職責的履行情況。建立固定資產內部控制信息平臺，將內部控制嵌入企業管理流程，使內部控制、風險管理與企業日常管理真正融合起來。

4.有效的監督是完善固定資產管理的保障。內部控制是一個過程，要確保執行效果良好，就必須對內部控制進行監督。首先，要增加內部審計的獨立性，提高針對性和有效性；其次，要有效提高內部審計的質量，充分發揮審計功能，降低財務風險；三是要拓寬內部審計的范圍，對固定資產管理的各個環節進行監督；四是對固定資產管理存在的問題進行反饋，多舉并措，促進企業健康發展。

企業固定資產管理內部控制較弱，亟待解決。隨著我國經濟體制改革不斷深入，對處于市場經濟環境下的企業來說，積極尋找對策，對固定資產實行有效的管理，完善控制環境，進行全面、有效的風險評估，建立有效的信息傳導與溝通機制，加強監督，強化控制活動的效率、效果，加強動態控制，將其有機地聯系起來，是我國企業固定資產管理走出目前狀況的有效途徑，是企業在激烈的競爭環境中賴以生存的必備要求。（本文作者：成青果、王艷艷 單位：山西省電力公司計量中心、山西省水利廳機關后勤服務中心）