稅務會計核算效益強化對策與思路研究

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摘要：稅收是企業會計核算與稅務處理時需要考慮的問題，新形勢下企業稅務管理工作面臨著更大的挑戰。企業若想實現可持續發展，就需要改進企業稅務管理工作，強化企業會計核算效益。基于此，本文首先對稅務會計核算的意義進行了闡述，并著重探討了稅務會計核算效益的強化對策，以供參考。

關鍵詞：稅務會計；核算效益；強化對策

隨著國內外經濟形勢更為復雜，企業面臨的風險越來越多，其中涉稅風險已經成為企業經營管理活動中必須重視的一個風險問題。與此同時，這近年來我國財稅制度改革以及會計職能的變化，稅務會計與財務會計的分工越來越明確，稅務會計的作用也越來越突出。稅務會計核算作為企業內部的會計管理活動，通過核算等會計活動可以提升企業的經濟效益。目前越來越多的企業已經認識到稅收管理與籌劃的重要性，強化稅務會計核算效益對于企業長遠發展有著積極的意義。

一、稅務會計核算的意義

第一，稅務會計核算可以將企業稅收與國家宏觀政策更好的結合。國家宏觀政策以及地方性的文件很大程度上會影響企業的經營方向與稅收行為。而擁有獨立的會計核算體系以及優秀的稅務會計核算人員可以使企業更好的把握國家政策方向與財稅制度改革方向，更好的掌握國家政策與稅法相關內容，從而提高企業財稅管理工作的實效性與前沿性，對于提高企業經營效益、促進企業長遠發展具有積極的意義。第二，實施稅務會計核算有利于規范企業財務管理工作。很大程度上，企業會計核算工作會受到納稅政策的影響，當納稅政策發生變化時，企業稅務會計工作量也增加，同時稅務與會計核算之間的區別也更大。企業擁有獨立的稅務會計核算體系以及部門有利于企業更好的將納稅管理與稅收籌劃納入到企業財務管理工作中，可以更為高效地與稅務局進行協調，是企業財務管理工作更為規范與合理。第三，稅務會計核算能夠更好的幫助企業降低風險。按照稅務核算工作的規定，在會計結賬工作完成后，企業稅務核算人員一般需對會計憑證、所得稅等財務工作再次核算，重點核算流轉稅與所得稅等稅款繳納的時間、應繳金額等，可以在一定程度上減少企業漏稅、多交稅的情況，可以有效降低企業的稅收風險［1］。同時，企業實施稅務會計核算能夠幫助企業更好的未來經營管理過程中可能出現的稅務風險，從而采取有效的措施規避風險。

二、稅務會計核算效益的強化對策

（一）建立獨立的稅務會計核算體系稅務會計核算起源于國外，美國等發達國家對企業稅務會計的研究較早，具有豐富的經驗，且稅務會計模式具有較高的獨立性。以法國為例，法國政府強調對稅收的高度控制，企業會計活動需要在稅法允許的框架下進行。而美國的稅務會計模式則要求稅務會計在期末對會計利潤調整為應稅利潤即可，企業會計核算較大程度上不受稅法以及相關政策的影響［2］。因此，我國應該借鑒國外財稅分離模式、財稅合一模式、財稅混合模式的經驗確立適合我國國情的稅務會計模式。筆者認為，我國企業所得稅會計方法與英美所得稅會計方法較為貼近，在稅務會計模式的選擇上應立足于我國國情，構建以所得稅以增值稅為主的復合獨立稅務會計模式。在確定稅務會計模式的同時，有關部門還應該積極構建企業稅務會計的基本框架，主要包括企業稅務會計目標、核算內容、稅務會計報告，以稅務會計目標為例，其中又包括了稅務會計信息的使用者、會計信息的質量要求（真實性、準確性、合法性、及時性等）以及企業稅務會計信息的結構（稅收籌劃、稅務成本、企業納稅信息）。

（二）企業應設立獨立的稅務管理部門與崗位首先，企業應該保證稅務管理工作的獨立性，成立單獨的稅務管理部門，進一步明確企業順會計與財務會計的界限，使企業內部能夠更為高效的開展稅務管理工作。其次，企業應該出臺保障稅務管理部門獨立性的政策，加強對企業內部管理人員、領導等人員的監督，在內部加強企業稅務會計核算工作與稅務管理重要性的宣傳，從思想上改變企業人員對稅務會計核算的看法，減少企業管理人員領導等對稅務會計核算工作的干預，從而影響稅務會計核算的準確性。與此同時，企業還應該設立獨立的稅務會計崗位，選拔與聘用專業過硬的稅務管理工作人員，使稅務管理工作人員能夠獨立思考與分析企業經營現狀，以企業經營總目標為導向確定稅收籌劃的短期目標等。稅務會計核算崗位的目標是減少企業稅收核算失誤情況，根據國家稅收政策的變化以及企業經營情況合理地進行納稅籌劃，確保企業依法、依規、高效納稅，與稅務機構進行溝通與協調。在設置稅務會計核算崗位時，企業應該根據核算制度的要求以及工作目標確定。

（三）重視對稅務會計人員的培訓在保證企業稅務管理部門與崗位工作獨立性的同時，企業還應該努力提高稅務會計核算人員的專業水平，加強對稅務會計人員的培訓。為了使稅務會計人員能夠更好、更及時地把握國家財稅制度改革方向，更全面地了解稅收政策調整后的新變化，企業應該定期組織稅務人員開展培訓，通過實際案例提高稅務會計人員的專業水平，強化其稅務風險防范能力。另外，有條件的企業還可以選拔優秀的稅務會計人員外出學習與交流，借鑒其他企業的經驗。

三、結語

稅務會計核算效益的強化對于企業以及國家稅收工作來說都具有積極的意義，因此稅務機關以及企業都應該認識到稅務會計的重要性，稅務機關應該盡快建立健全獨立稅務會計核算體系，企業也應該保證稅務管理以及核算工作的獨立性，重視提高稅務會計人員的專業水平，多舉措強化稅務會計核算效益，助力企業走得更遠。

參考文獻

［1］王海芳.稅務會計工作在企業的常見問題和處理措施［J］.現代企業文化,2017（2）.

［2］伊秀明.稅務會計核算效益的強化策略分析［J］.當代會計,2019（5）.

作者：駱恩新 單位：山東山屹會計師事務所