西部中小企業內部控制的問題及對策

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摘要：我國西部地區中小企業內部控制存在環境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區所特有的人文環境造成這一地區的中小企業往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環境厚待。從中小企業自身來講，由于業主“粗放式”生長環境的影響，形成企業內部管理控制的極度短視與粗放。那么，細究西部中小企業內部控制存在的問題，引導并輔助建立健全影響其可持續發展的內部控制機制成為必然，以期為西部地區中小企業的成長提供參考。

關鍵詞：西部中小企業；內部控制；完善

我國西部地區中小企業內部控制存在環境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區所特有的人文環境造成這一地區的中小企業往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環境厚待。從中小企業自身來講，由于業主“粗放式”生長環境的影響，形成企業內部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優勢，通過實地走訪觀察、委托調查、與企業主交流等隱蔽形式，筆者進行了十余年的探索，逐步形成了較為客觀、系統的認知。下文以長期以來積累的認識初步探析西部中小企業的內部控制問題。

一、我國西部中小企業內部控制存在的問題

長期以來，我國西部中小企業為西部地區的經濟快速增長做出了重要貢獻。但是，在發展的同時也顯露出一系列弊端，引發了相關企業管理方面的問題，尤其是內部控制方面。

（一）缺乏內部控制建立的環境氛圍

1.地方政府監督部門、社會審查機構管理粗放，對中小企業的內部控制管理審查力度不夠、監管松懈，對存在的問題不能進行及時的發現和解決，造成大部分中小企業形成國家不重視或不要求設置內部監督部門的錯覺。2.認為在企業內部設置監督等部門只適合大型國有企業，中小企業的資金本來就不充沛,設置內部監督這種沒有任何收益的部門就是浪費，所以沒有必要設置相應部門。3.認為設置內部監督部門會分化管理者手中的權力，弱化管理者對公司的經營管理和財務決策。

（二）缺乏風險防范意識

風險防范評估是企業對危險的規避能力評價，是施行內部控制的重要環節和內容。我國西部中小企業一般只有在面對風險時，才會被動尋求相應的解決策略，沒有提前進行風險防范的意識。存在的風險包括經營風險和財務風險。1.經營方面(1)存活時間過短。即企業不能持續經營，市場上的占有率、競爭力和抵抗力都較弱，中小企業破產、倒閉的現象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識。企業存在可塑性風險，好多中小企業都是仿造其他人的產品，山寨、高仿、假貨層出不窮，沒有自己的特點，沒有可塑性，因而不能引導市場。(3)員工流動性較大。企業存在人員風險，中小企業員工的招聘、離職反復，浪費了大量的資源。2.財務方面（1）資金和產權結構不合理。權益資金和負債資金占比不穩定，往往是初始階段權益資本占優，但在正式經營階段又過分依賴外部短期的債務資金。(2)賒銷資金占總銷售收入的比例過高。往往基于打開市場的考慮，對賒銷業務基本沒有進行限定，造成賒銷資金很難收回，極易形成壞賬，容易使企業的資金鏈發生斷裂，加速企業的破產、倒閉。

(三)會計系統不完整

我國西部中小企業內部控制中的會計控制系統存在很多的問題，表現為：1.缺乏明確細致的會計工作管理規范。各項交易往來中,財會人員的職責分工和工作流程方式方法沒有進行明確的限定，甚至一些不相容崗位之間沒能形成分離、制約。2.沒有建立與《中小企業會計制度》相適應的會計政策。一切會計工作僅是為實現“利潤”的最大化，以盡可能向稅務機關少繳納稅費為原則。3.財務會計軟件和會計電算化軟件的使用缺乏安全保障，企業的財會人員計算機應用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企業內部的財務負責人普遍由管理者直接指派，對企業的財會工作進行過多的人為干預。(四)信息化程度較低1.辦公系統信息化和會計電算化系統的應用水平較高，但整體的信息化應用水平卻比較低。2.信息網絡的應用比較低下，對于網絡營銷和電子商務涉獵較少，僅僅處于起步階段，對新型市場的認識、開發不足。3.企業內部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一，主要以傳遞命令、通知、文件和召開會議的形式為主，造成員工的工作效率不高。(五)規模不同的企業對內部控制的認識參差不齊由于中小企業又可以被細化為中型、小型和微型企業，所以，造成不同類型的中小企業對于企業內部控制的需求存在差異，內部控制機構的設置也不完善，對內部控制的認知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎上發展而來的小微企業，沿襲的是傳統的管理模式，管理權限高度集中，企業的擁有者總攬大權，管理權與經營權不進行劃分，不存在設置企業內部控制的觀念。2.民營小企業由于運營資金不足的原因，企業的管理者在組織結構的設置方面比較簡單、不完整，只針對企業的采購、財會部門實行控制活動，對于作用不大的部門不進行設置，結果造成企業內部控制組織構造的不完整，對企業內部控制的意識膚淺。3.規模較大的中型企業，部門崗位的結構設置較健全，企業的內部控制體系表面看起來較完善，但在實行的過程中，內部監督部門形同虛設，沒有發揮相應的職責，對國家的規章制度置之不理，對企業內部控制的認識不夠。

二、完善我國西部中小企業內部控制的設想

(一)營造企業重視內部控制的良好氛圍

我國西部中小企業建立健全內部控制，重中之重是國家以及地方政府應頒布適于其內部控制建立完善的法令規則，國家頒布的相關法律法規制度要求中小企業嚴格執行法令，讓內部控制得到強制性的設立監管，從而營造一種企業重視內部控制的良好氛圍。從不同行業的中小企業的不同發展特點出發，建立詳細具體、不同種類的內部控制規范準則，尋找中小企業存在的問題，對權責具體劃分，規范監管秩序。同時，通過培訓企業主，使其樹立并強化內部控制意識，還可加強政府相關機構對企業的監督力度。

(二)培養并提高企業內部控制理念

因為中小企業的內部控制隸屬于經營管理體系。所以，要消滅對企業內部控制的認識參差不齊的問題，需要提升中小企業整體對于企業內部管理的認識。1.從中小企業管理層的管理理念著手，管理層要改變之前的管理方式，學習新型的科學管理知識，轉化管理模式，改變管理權限高度集中的局面，將管理權和經營權分離開來，增強管理者的整體素質。2.注重對員工內控意識的培養，增強員工對內部控制的認知和了解，明確自己的權限和責任。高素質的員工會推進企業更快更好的發展，同時，以實質性的激勵機制，引發員工對企業的向心力和熱愛。3.強化企業文化建設。企業文化是企業從創建就開始的精神理念的沉淀和積累，益于企業內部控制的內部環境。

(三)制定風險預防措施

1.對經營風險而言(1)要對人力資源進行規范管理。增強戰略意識，在通過簽署勞動合同來“捆綁”員工的同時，更要從員工的角度設想，給予員工相應的保障、激勵機制，讓員工能夠愛崗敬業。(2)要立足于現在的市場環境，對商品市場的前景進行預測，對企業產品進行合理、適時地規劃，使產量與銷售措施對接。同時，對于新興的電子商務市場也要努力學習、開發。(3)要提高技術革新能力。企業要從創辦伊始就樹立創造品牌意識、提高消費者的關注度，讓企業處于引領市場的地步。2.對財務風險而言(1)改善資本結構。使企業的負債資本比例處于安全合理的范圍，同時，要提高企業的信譽度，努力改善銀行等金融機構對企業的待遇。(2)制定嚴格的收賬管理制度。定時對賒銷業務進行審核清算，避免壞賬過多，減輕企業的負擔。

(四)加強會計系統控制

西部中小企業內部控制的主要控制活動即會計控制系統。針對企業會計系統不完整的問題，首先，要做到制度先行，加強制度建設。應根據國家頒布的會計行業的法律法規，在企業內部制訂合法、合理的財會管理規范準則和會計監督制度，明確財會人員的權責、相互之間的牽制制度，同時，依照制度在企業內部設置財務部門，配備具備資質的會計工作人員。其次，要對會計憑證、賬簿和報表的填制有明確的規范和要求，要求企業的會計資料要真實完整并合理避稅。最后，要有正規的財務主管，盡可能避免親屬擔任該職務以降低道德風險。

(五)加強信息流動與溝通

西部中小企業實施內部控制還要以完善的信息溝通系統作為保證。所以，中小企業需要擁有流暢的信息溝通系統。首先，要改進辦公方式，盡可能實現系統化辦公，擴展企業的信息來源渠道，不再局限于企業內部。然后，加強中小企業管理層與員工之間的雙向溝通，確保企業的員工明確自己在企業內部控制中的責權，便于員工在工作時阻礙的減少，經營者經營目的也更易實現。其次，注重與客戶之間的溝通。借鑒發達地區中小企業做法，積極開展售后服務，定期的對消費者進行回訪和電話咨詢，尋求企業產品的不足和消費者對企業產品的期望。最后，要打破西部地區特有的執拗習慣，努力與競爭對手開展溝通。“互聯網+”理念的提出，更為西部地區中小企業的信息溝通提供了一個廣闊的平臺，將企業商務與互聯網相結合，在為企業減少運營成本的同時，也打開了新的市場，各企業應當積極擁抱這一新生事物。

(六)結合外部監管，加強內部監督

在企業內部監督有名無實的情況下，企業要依賴于外部監管。外部監管主要是指來自于國家相關監管部門、中介機構以及社會輿論的監管。針對西部中小企業缺少內部監督的問題，應加強政府監管部門的力度，實行切實有效地審查。對有能力設置監督機構的中小企業，結合該中小企業的實際情況，督促進行內部控制體系的構建，夯實企業內部管理的控制監督作用，實現企業內部控制的目的；對于規模過小、沒有必要設立內部監督機構的中小企業，可以通過聘請獨立的第三方，即注冊會計師擔任該企業的內部審查職責，對該企業的關鍵崗位定期進行稽查，不定期的組織專業人員對該企業進行審查。當然，地方政府審查部門也應切實改進工作作風，積極進行不定期抽查，及時發現企業存在的內控問題，協助進行改進，發揮政府監督的最大效率。同時，中小企業主應清醒認識到監管外化的被動與自身內化積極控制的重大差別，加強內部監督，謀求長遠發展。總之，西部地區中小企業要健康生存、發展提升，就必定要提高對內部控制的重視程度，提高企業的經營管理能力，提高集體素質，強化企業內部的自我監督機制。

參考文獻：

[1]楊雄勝.內部控制范疇定義探索.會計研究，2011（08）.

[2]程曉峰.中小企業內部控制問題及對策研究[J].財經界，2013（10）.

[3]劉靜君.企業內部會計控制問題研究[J].會計師，2014（06）.

作者：高煒 單位：甘肅政法學院經濟管理學院