試析中學(xué)教育財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

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一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估

(一)收入與支出不匹配

目前除了滿足現(xiàn)有教職工的工資外,幾乎政府很少投入。學(xué)校只有靠現(xiàn)有學(xué)生的資源收取學(xué)雜費(fèi)來滿足現(xiàn)有的日常運(yùn)轉(zhuǎn)。各中學(xué)要基建維修。要辦現(xiàn)代化學(xué)校僅靠現(xiàn)有的的情況發(fā)展很難做到。收入和支出結(jié)構(gòu)的失衡嚴(yán)重制約學(xué)校的發(fā)展。

(二)政府撥款較少

從稅務(wù)角度來說。政府有教育附加等專項(xiàng)收入。如果能政府能幫助來化解一些債務(wù)。對(duì)教育的發(fā)展有很大的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義政府的發(fā)展不就是要發(fā)展民生,發(fā)展教育。

(三)學(xué)校的投入過于激進(jìn)

上級(jí)主管部門缺少監(jiān)控。學(xué)校為了迎接三星級(jí)、四星級(jí)高中,一味的追求。擴(kuò)大規(guī)模,投資建校,圖書室、儀器室、體育器材室、實(shí)驗(yàn)室的投入,向高標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展沒有考慮現(xiàn)狀的發(fā)展。沒有考慮怎么以現(xiàn)有的資金去發(fā)揮現(xiàn)有的規(guī)模。甚至有的學(xué)校,只有借款,集資來發(fā)展。

(四)學(xué)校的發(fā)展迷失方向

學(xué)校的發(fā)展主要是教育教學(xué),加強(qiáng)師資的培訓(xùn),注重師質(zhì)隊(duì)伍的建設(shè),加強(qiáng)老師自身的素質(zhì)和修養(yǎng)。加強(qiáng)培訓(xùn),注重人才,培養(yǎng)德才兼?zhèn)湟缘聻橄鹊挠萌藰?biāo)準(zhǔn)。培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀,和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

現(xiàn)有財(cái)狀況制約著學(xué)校的發(fā)展,現(xiàn)有狀況只有通過收的學(xué)費(fèi)還債,超越了學(xué)校的債務(wù)承受能力,化解學(xué)校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為學(xué)校的發(fā)展創(chuàng)造更好的前提條件。

(一)嚴(yán)格管理資金投入

舉債是籌集資金的渠道之一,如果能發(fā)揮債務(wù)的杠桿作用為教育發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的效能。但是舉債的規(guī)模到底以多少為佳,不能以偏概全,要根據(jù)該校的具體情況而定,總的來說,涉及貸款時(shí),貸款項(xiàng)目沒有定好,資金的投向不明確,還貸資金無保障的不得貸款;但是貸款之前要考慮是否有其他無償性的資金來源甚至是償還性小的資金來源,這些都要優(yōu)于貸款考慮,最后若只能選擇貸款,要將沉淀資金降低到最低限度,另外該校的管理人員對(duì)于學(xué)校資金缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管,所以在具體的操作上要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控,建立貸款管理制度是急需要完成的工作,可以成立資金管理民主理財(cái)小組,校長(zhǎng)任組長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)是副組長(zhǎng),教育方面的優(yōu)秀老師為隊(duì)員,對(duì)于某個(gè)項(xiàng)目的投入,做好事前、事中、事后控制,對(duì)于每一筆款項(xiàng)的撥出都有明確的去向,以及可行性。同時(shí)不能盲目貸款,要規(guī)劃該校是否有能力借這筆貸款,以及貸款的用途都要非常明確,并成立監(jiān)督小隊(duì),對(duì)于資金的使用做好有效的監(jiān)督,防止管理人員攬權(quán)撥款,降低不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)大額資金的撥付要實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。具體材料要整理成檔案,以備檢查。同時(shí)加強(qiáng)貸款資金流向的管理以及流量的監(jiān)控,確保資金完全用于原定的項(xiàng)目,不允許挪做他用,這樣可以有效的降低負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)預(yù)算的管理。

首先需要合理編制學(xué)校預(yù)算,同時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行程序。該校應(yīng)依據(jù)“量入而出,收支平衡,統(tǒng)籌兼顧,確保重點(diǎn),勤儉節(jié)約”的原則來編制學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算,將該校各種事業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算范圍。

(三)建立健全財(cái)務(wù)制度

加強(qiáng)該校的經(jīng)濟(jì)核算,實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià),提高資金的使用效率。該校應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)規(guī)章制度,結(jié)合該校具體情況,及時(shí)制定或修訂該校的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,監(jiān)督該校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理、合法性。與此同時(shí),該校還應(yīng)科學(xué)配置現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源,節(jié)約支出。此外加強(qiáng)該校資產(chǎn)管理,真實(shí)完整反映資產(chǎn)目前的使用情況,合理配置并使用現(xiàn)有資產(chǎn),預(yù)防資產(chǎn)流失。最后該校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制及監(jiān)督,預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該校應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)合理創(chuàng)立校辦企業(yè)

國(guó)內(nèi)辦的校辦企業(yè)中,清華同方、北大方正等都是辦的比較好的校辦企業(yè),該校可以向其學(xué)習(xí),剛開始效果不會(huì)那么明顯,但是需要做好前期預(yù)算,以及籌資投入等,不然容易產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn),不僅投入收不回來,連帶使學(xué)校經(jīng)營(yíng)更加困難,根據(jù)自身的特色以及優(yōu)勢(shì),前期考察市場(chǎng),該校已有校辦企業(yè),但是經(jīng)營(yíng)效果不佳,一直沒有好的經(jīng)營(yíng)成果,該校事前沒有做好準(zhǔn)備工作,對(duì)于市場(chǎng)調(diào)查也沒有深入,在原有的基礎(chǔ)上可以轉(zhuǎn)變一下經(jīng)營(yíng)模式,管理人員可以到一些辦的好的校辦企業(yè)考察,并請(qǐng)相關(guān)專家來校講座,以及出謀劃策,,如若成功可以獲得一定的收入,可以用來發(fā)展學(xué)校、償還借款等,對(duì)于緩解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不失為一個(gè)好的方法。針對(duì)該校與企業(yè)合作中存在的顯著問題,該?？梢圆扇　耙M(jìn)來”與“走出去”的策略,應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與知名企業(yè)的合作,開辟校企合作、校企共贏的新途徑。

(五)加強(qiáng)債務(wù)資金的出售與保理業(yè)務(wù)

可以把學(xué)校的債務(wù)資金出售給銀行,由銀行來一次性還本付息,由政府財(cái)政部門提供擔(dān)保,解決了學(xué)校息轉(zhuǎn)本、利滾利的現(xiàn)象。學(xué)校按平常收取的學(xué)雜費(fèi)按一定比例交存到相關(guān)銀行,銀行為了盤活這批資金,可以與政府擔(dān)保的部門合作發(fā)行債券。

(六)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)可以參照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo),建立以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)指標(biāo),首先計(jì)算該校即將到期的債務(wù)與當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的比值,觀察這個(gè)數(shù)據(jù),如果數(shù)據(jù)偏大,說明,到期債務(wù)較多,現(xiàn)金不足以應(yīng)付債務(wù),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏大,反之,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小,在預(yù)警體系里建立這樣的指標(biāo),在固定時(shí)間,由專門人員來監(jiān)督預(yù)警體系,可以在學(xué)校經(jīng)營(yíng)過程中,對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)提醒,以便制定應(yīng)對(duì)措施,同時(shí)按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,建立如下指標(biāo)判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),其一,能夠反映支付能力的指標(biāo),體現(xiàn)現(xiàn)實(shí)支付能力以及潛在支付能力;其二體現(xiàn)貨幣資金結(jié)構(gòu),包括年末剩余自有資金和貨幣資金的比值;其三,體現(xiàn)該校自有資金使用情況,年末自有資金占年初自有資金的比重;其四連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),包括校辦企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、基建投資能力指標(biāo)。另外再此基礎(chǔ)上要建立一個(gè)警戒線,其中現(xiàn)實(shí)支付能力在3個(gè)月左右,自有資金使用程度比重若大于1,就要考慮該校的償債能力,基本建設(shè)支出負(fù)債比率若大于1,表示該校已經(jīng)資不抵債了,該校的未來發(fā)展經(jīng)營(yíng)將受到影響。

作者：李方 單位：江蘇豐縣教育會(huì)計(jì)核算中心