資金管理內部控制與資金風險防范

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摘要：本篇文章首先對資金管理的基本內容進行概述，從資金管理崗位設置存在漏洞、缺乏現(xiàn)金盤點定期盤點制度、學校資金收付環(huán)節(jié)內控體系不完善三個方面，對當前學校資金管理內部控制存在的主要問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出加強資金管理內部控制與學校資金風險防范的優(yōu)化對策，希望能為相關人士提供些許參考。

關鍵詞：資金管理；內部控制；學校；資金風險；風險防范

資金作為一個機構運營發(fā)展的基本保障，得到了各個領域的充分注重。隨著教學體系改革不斷深入，這給教學機構運營發(fā)展提出了嚴格的標準。針對民辦學校來說，由于其和公辦學校之間存在明顯差異，要想實現(xiàn)學校的穩(wěn)定發(fā)展，就要給予資金管理工作充分注重，減少資金風險出現(xiàn)保證資金應用安全。但是，怎樣才能實現(xiàn)資金風險科學防范和把控，提升資金管理水平，是當前民辦學校首要思考的問題。因此，民辦學校可以從內部控制管理角度入手，實現(xiàn)學校現(xiàn)有資金的科學管理，并加強資金應用環(huán)節(jié)的監(jiān)管，及時找出存在的不良因素，加強防范和把控，在減少風險問題出現(xiàn)的基礎上，保證學校資金運用安全，在給學校創(chuàng)造理想效益的同時，實現(xiàn)民辦學校的健康發(fā)展。

一、資金管理的基本概述

從資金自身角度來說，其主要是機構具備控制權限的資金，其中包含了銀行存款、備用資金以及其他資金等。資金管理的核心內容在于，根據(jù)資金來源，采用一系列管理方式和手段對機構資金運營情況進行監(jiān)管，及時找出存在的問題，并提出對應的處理對策，保證資金應用的安全性，避免不必要資金的消耗。通常情況下，在開展資金管理工作時，管理目標主要有兩點，一個是提升資金應用效率，另一個是保證資金應用安全。提升資金周轉效率，確保各項運營環(huán)節(jié)中資金供給的均衡，給短期資金尋找對應的投資活動，防止資金大量閑置和沉淀，提升資金應用效率，保證運營目標的順利落實。

二、當前學校資金管理內部控制存在的主要問題

（一）資金管理崗位設置存在漏洞

任何管理工作均需要得到專業(yè)人員的引導，學校資金管理工作也是如此。在進行資金管理時，應該結合資金管理需求，科學分配相關工作人員，設定崗位職責體系，確保資金管理職責落實到實處。但是從目前情況來說，大部分學校沒有給予資金管理工作高度注重，在人員分配方面，主要以財務人員為主。由于財務人員擔具的工作比較多，無法更好地勝任資金管理工作，存在資金管理和財務管理混淆的現(xiàn)象，影響資金管理自身效力的發(fā)揮。

（二）缺乏現(xiàn)金盤點定期盤點制度

要想實現(xiàn)對資金風險的科學把控，要求相關人員從資金對賬、資金盤點等多個方面入手，加強資金管理力度，減少不必要風險出現(xiàn)。然而，當前大部分學校在開展資金管理工作時，僅僅結合學校資金收支情況進行記錄和核算，沒有定期對庫存資金情況進行盤點，更不用說對賬處理，導致賬實不符。并且，資金管理工作人員以及審計工作人員沒有定期對庫存情況進行核查，也沒有對資金應用情況進行追蹤和監(jiān)管，缺乏現(xiàn)金盤點定期盤點制度，即便資金應用缺少合理性，也沒有及時指出和修整，在出現(xiàn)問題之后才意識到資金盤點的重要性，此時已是亡羊補牢，為時已晚。

（三）學校資金收付環(huán)節(jié)內控體系不完善

通過構建完善的資金收付內部控制管理體系，能夠有效保證各項資金收支的合理性，實現(xiàn)學校現(xiàn)有資源的高效應用，防止不必要資金浪費，給學校創(chuàng)造理想的效益。從目前情況來說，大部分學校已經意識到內部控制管理在資金管理中發(fā)揮的作用，把內部控制理念運用到資金管理工作中，并獲取了一定的管理效果。但是從內部控制體系角度來說，部分學校僅是根據(jù)現(xiàn)有的管理體系實現(xiàn)資金內部控制管理，沒有結合實際情況和學校發(fā)展需求，構建完善的資金收付環(huán)節(jié)內部控制體系，沒有對資金收付環(huán)境進行綜合監(jiān)管，給部分不法人員貪污腐敗行為出現(xiàn)營造了條件，造成學校一定經濟損失。

三、加強資金管理內部控制與學校資金風險防范的優(yōu)化對策

（一）建立崗位責任制嚴格遵守不相容崗位分離原則

學校的資金管理工作主要實施者主要是相關崗位的工作人員，因此科學制定崗位制度，是保障學校資金安全，提高資金內控管理的基礎保障。首先學校應指派職業(yè)素質過硬，且具有道德品質、奉公廉潔的財會工作者負責資金管理。學校可有現(xiàn)有財務人員進行強化培訓，也可在人才市場中聘用理想的人才。同時所指定的崗位還應定期輪換，在輪換崗位時務必做好交接。為確保人員的工作質量，還應設置崗位責任制，明確崗位的相關法律責任，加強監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)貪污挪用、偽造賬表等情況，需要給予處罰，情節(jié)嚴重者需要追究法律責任。同時在崗位設置方面需要嚴格遵守不相容崗位分離原則，例如財會檔案、報表的保管崗位和財務報表編制崗位不能為同一人。記賬與出納崗位不能為同一人，通過在這種方式形成相互制約，不能由同一人辦理資金管理的多項環(huán)節(jié)，以此最大程度降低人為因素的資金風險。

（二）建立定期現(xiàn)金盤點及對賬制度

對于資金風險需要實時防控，因此資金管理人員必須定期開展對賬、盤點工作。每天都需要對庫存現(xiàn)金余額和賬表進行比對，確保賬實相符。同時要求資金管理負責人、內審人員每月至少進行一次全面性的庫存盤點，通過這種方式及時發(fā)現(xiàn)學校資金是否存在問題，并將盤點結果向領導匯報，同時分析問題的成因，制定處理建議，以保證學校資金始終控制在管理目標的范圍內。

（三）強化學校資金收付環(huán)節(jié)的內部控制

將學校的收入均納入到預算體系中，進行統(tǒng)一核算與管理。同時學校指派專人負責發(fā)票收入憑證等票據(jù)管理。因營改增是時候，增值稅專用發(fā)票可實現(xiàn)抵扣，因此務必要加強票據(jù)的管理工作。企業(yè)的每筆收入都要有記錄及相關憑證，在采購時，盡量選擇具有開具增值稅專用發(fā)票的供應商，并獲取供貨商的增值稅專用發(fā)票。銀行收款也要保留銀行收款通知等憑證，以便核對。對于高校的現(xiàn)金收入，應立即送到銀行，不能留用學校的自身支出，保證，沒分收入都能及時存入到學校的銀行賬戶中，并留有憑證。在支付現(xiàn)金時，學校也先到銀行中提取現(xiàn)金，并保留憑證，幫助學校能夠清晰地了解收入多少，以及支出多少，避免貪污舞弊的情況發(fā)生，也方便核對。并加強銀行賬戶管理，明確學校共開設的銀行賬戶及明細，做好記錄，定期進行核對。學校還應建立支付審批制度，對于常規(guī)資金支付以及大額的資金支付、調動等決策需要先經過授權審批。同時資金支付工作也不能由一人辦理，各個環(huán)節(jié)需要做好分工。對于大額資金，學校還需要通過集體討論決策的方式，分析資金的用途、真實性、合法性，以及金額是否合理，探討完成后提交初步意見，再由學校的財務領導小組對資金進行審核，最終給予明確結果，審核合格后才可申請相關資金業(yè)務。

四、結語

綜上所述，在內部控制理念的作用下，民辦學校需要全面開展資金風險防范和管理工作，并根據(jù)學校自身特性和管理要求，優(yōu)化資金管理方式，完善資金管理體系，全面開展資金風險管理工作，并根據(jù)內部控制管理要求，實現(xiàn)風險的把控和防范，從而保證學校資金安全，實現(xiàn)民辦學校的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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作者：楊莉 單位：山東魯能泰山足球學校