企業(yè)全面預算管理困境及對策探討

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摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化趨勢的發(fā)展和加劇，更多的企業(yè)將面臨嚴峻的挑戰(zhàn)和更加激烈的競爭環(huán)境。如何在行業(yè)競爭中生存發(fā)展和壯大，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化成為企業(yè)的首要問題。政府部門多次下發(fā)文件要求國內(nèi)大中型企業(yè)應建立全面預算管理制度，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面預算管理作為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)長期可持續(xù)性發(fā)展具有深遠的意義。本文闡述了預算管理的概述，對目前預算管理中存在的問題進行了羅列，并在此基礎上提出如何加強全面預算管理的對策建議。

關鍵詞：全面預算管理;困境;措施

在企業(yè)經(jīng)營管理中，全面預算管理不僅是企業(yè)執(zhí)行財務控制的重要依據(jù)，也是企業(yè)進行業(yè)績考評的重要標準。目前我國企業(yè)在全面預算管理方面存在很多方面的問題需要解決，對我國企業(yè)的健康發(fā)展存在一定程度的限制與制約。因此通過本文分析當下問題，全面貫徹落實預算管理在對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益上具有深遠的意義。

1全面預算管理的內(nèi)涵及作用

1.1全面預算管理的內(nèi)涵。全面預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指引下，對未來的經(jīng)營活動和相對應的財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過在執(zhí)行過程中的控制，將實際完成情況與預算目標不斷比照和分析，從而及時指導企業(yè)經(jīng)營活動方案的調(diào)整，以此幫助管理者更加高效地管理企業(yè)，并最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預算管理是圍繞企業(yè)預算而展開的一系列管理活動，包括預算的編制、預算的執(zhí)行、預算的分析、預算調(diào)控和預算考評等多個方面。1.2全面預算管理的作用。1.2.1加強信息溝通。在預算過程中，是企業(yè)由上往下各層以及各部門橫向信息之間相互傳遞的過程，全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部管理信息的溝通過程中提供了正確及有效的渠道，有利于企業(yè)上下層互動和橫向協(xié)調(diào)，極大地提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率。1.2.2制定企業(yè)戰(zhàn)略目標。編制企業(yè)預算，實際上是對企業(yè)戰(zhàn)略目標和企業(yè)發(fā)展制定近期規(guī)劃的各項指標的具體活動，通過對目標的建立，從而指導企業(yè)各項經(jīng)營活動按設定的目標運行。1.2.3有效利用資源。通過全面編制預算，可以促使企業(yè)能圍繞設定的目標有效地利用資金、專項技術、物資能源和市場渠道等各種資源，以達到企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目的。1.2.4業(yè)績考評。全面預算數(shù)據(jù)能提供給評價部門，作為對企業(yè)職工業(yè)績考核的客觀標準，借助預算與實際成績的差異進行分析，能幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的薄弱之處，從而對未來的管理進行改善和加強。

2企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題

2.1對企業(yè)全面預算管理重視度不高。國有企業(yè)進一步的深化改革，有部分企業(yè)逐步改制成國有控股和民營企業(yè)聯(lián)營的模式，對企業(yè)的經(jīng)濟效益更加關注，而對企業(yè)內(nèi)部管理的工作重視不足，甚至于忽視的地步，從而使得企業(yè)預算管理只能停留于形式而無法落實下去，有的在觀念上存在著錯誤的認識，覺得預算管理只是財務部門的工作，和別的部門不存在關系等，這些因素的存在使預算管理建設體系無法真正實施下去，從而全面預算管理無法在企業(yè)內(nèi)部實施，影響了企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，時對企業(yè)長遠效益造成影響，對企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展也形成阻礙。2.2全面預算指標編制不科學。第一個層面是預算目標的編制受人為因素干擾比較多，沒有真實體現(xiàn)企業(yè)的實際情況，例如，管理層為了增加業(yè)績而提高預算指標，然而執(zhí)行層則因為考核目的而降低預算指標等，結果使得目標不是定得太高無法實現(xiàn)，就是目標定得太低沒有挑戰(zhàn)，造成預算編制脫離軌道，從而使得預算失去參考價值；第二個層面上預算人員的專業(yè)能力和知識儲備上也影響了預算的編制質(zhì)量，預算計算方法比較單一，大多是憑經(jīng)驗估計缺少定量定性分析，再加上收集的信息資料偏少，不考慮實際情況強制下壓指標，使預算工作流于形式。2.3企業(yè)全面預算管理缺乏執(zhí)行力。現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行力，是影響企業(yè)預算管理落實的重要因素之一。如果企業(yè)的預算管理執(zhí)行力長期處于比較低的情況下，就很難實現(xiàn)企業(yè)預算管理目標。預算范圍和預算準確嚴重影響到企業(yè)預算管理的執(zhí)行效力，對于預算范圍的統(tǒng)籌在企業(yè)預算范圍單一的因素下，將會加劇預算變更的復雜和煩瑣。并且在接受全新項目時，如果缺乏較為寬松的預算范圍，就需要再次開展第二次預算，這在一定程度上造成企業(yè)全面預算執(zhí)行效率停滯不前。2.4企業(yè)缺乏全面預算控制和分析機制。企業(yè)的全面預算管理大多只注重預算指標下達，以及預算編制與匯總方面的事項，但對預算執(zhí)行中進行有效的控制和分析不夠重視，并且預算數(shù)據(jù)指標一般來源寬泛和數(shù)據(jù)量多等情況，一旦企業(yè)沒有進行有效地監(jiān)督與控制，在執(zhí)行中不能及時準確地獲得各項預算數(shù)據(jù)，就會形成預算執(zhí)行上脫節(jié)，從而無法做到進一步全面深入地分析，以至于不能充分發(fā)揮預算管理的作用。2.5企業(yè)全面預算考評制度不完善。目前一些企業(yè)只注重預算的編制，沒有建立有效地預算考評制度，從目前的情況來看，建立考評機制具有重要的意義，如果沒有考評機制來約束，預算就失去其應發(fā)揮的作用，預算的執(zhí)行效率也會低下。如果沒有科學的考評機制來保障，預算在執(zhí)行過程中也得不到有效控制，從而就會把責任歸咎于預算制定上，無法提高企業(yè)各執(zhí)行層人員的積極性。

3企業(yè)全面預算管理問題的改善措施

3.1提高企業(yè)人員對全面預算管理的參與程度。企業(yè)應采取多種方式和渠道進行全面預算重要性的宣傳，時加強對員工在全面預算方法上的培訓，通過培訓讓員工懂得企業(yè)全面預算管理和自身的工作業(yè)績考核密切的關系，從而使企業(yè)員工能明確企業(yè)預算而需要去認真對待。企業(yè)管理層要做到全局性的統(tǒng)籌，并且樹立預算管理不僅僅是財務部門自己的事，對于企業(yè)全面預算是否符合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來說財務部很難依據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)做出客觀的判斷，全面預算在企業(yè)實施中需要管理層的高度重視與支持并需要全體員工一起參與進去。3.2加強預算編制工作，提高預算的合理性和科學性。預算編制工作是整個預算活動的基礎，在全面預算管理編制過程中，需要按照從管理層到執(zhí)行層順利完成各大目標分解到小目標的過渡，從而去完成各項預算指標的制定，各級部門在完成編制全面預算后需要將最終的預算結果上交給單位預算管理部門，再通過反復的核查和科學的測算，并結合本企業(yè)發(fā)展的情況以確保預算的合理性和科學性，通過下發(fā)公司文件對全面預算的內(nèi)容進行最終落實。另外當預算執(zhí)行與編制發(fā)生偏差時，要及時分析差異產(chǎn)生的原因并采取科學合理的措施，并且將責任進一步落實到個人，時規(guī)范全面預算工作的編制流程，完善激勵獎懲制度進行人員行為的約束，調(diào)動財務人員的工作積極性。企業(yè)在經(jīng)營管理中多吸納基層的人員參與進來，以此充分發(fā)揮全面預算管理工作的各項職能，從而實現(xiàn)企業(yè)管理和預算控制的目的。3.3落實預算管理的執(zhí)行力。在全面預算的管理過程中，預算執(zhí)行力是不能忽略的一個重要環(huán)節(jié)，這是全面預算工作效果的重要因素之一，想要落實好全面預算執(zhí)行力，企業(yè)就要制定一套完善的預算管理體系，并制定科學有效的企業(yè)成本管理制度，以此做好相應的預算編制工作。做好預算前基礎數(shù)據(jù)的采集工作，并制定全面預算管理的體系來確保預算的管理工作和基礎工作的科學有效地開展。3.4加強預算的控制并及時預算調(diào)整。預算管理在執(zhí)行中要落實經(jīng)營策略強化預算控制，因此要建立一套內(nèi)部控制架構來加強預算的控制。首先要完善公司管理結構，加強企業(yè)文化建設。在企業(yè)管理架構下制定管理層與執(zhí)行層之間的關系規(guī)則，營造有利于預算管理與控制的環(huán)境；其次預算的剛性原則，預算是約束各項經(jīng)營活動的依據(jù)，一旦確定必須嚴格執(zhí)行，在執(zhí)行中不僅需要考慮內(nèi)外部環(huán)境變化與有關事項的發(fā)生以及業(yè)務流程結構性發(fā)生變化對執(zhí)行的影響，而且要按照規(guī)定的程序及時預算調(diào)整，避免違規(guī)操作，以保證預算控制的有效性；再次預算控制要以成本控制作為基礎，控制現(xiàn)金流量為核心，保證資金運行的高度集中，降低財務的風險；最后要建立信息反饋和預警機制，在執(zhí)行中收集分析相關信息，根據(jù)反饋來的信息作出相應決策以建立有效地預算預警機制，控制企業(yè)經(jīng)營中的風險來減少不必要的經(jīng)濟損失。3.5完善預算績效和考評機制。全面預算管理不僅僅是找出實際執(zhí)行結果和預算目標之間的差異，更重要的是差異產(chǎn)生的原因，明確各執(zhí)行主體的責任，便于在以后的工作中進行改正，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。首先建立公正科學的績效評價指標，對員工進行有效評價的前提是標準的公正性和科學性，企業(yè)需要明確績效考核指標并嚴格執(zhí)行；其次薪酬獎勵一定要與績效評價結果掛鉤，這樣才能夠發(fā)揮薪酬激勵的效果；最后在評價標準的情況下增強業(yè)績評價的靈活性，企業(yè)可以針對不崗位、不工作級別設立不的考核評價方法。

4結語

總而言之，企業(yè)加強全面預算管理的工作，不僅可以提升整體的管理水平，時還能促進企業(yè)發(fā)展的空間。企業(yè)應從自身的實際出發(fā)，提高企業(yè)人員對全面預算管理的參與程度并制定科學合理的預算，時落實預算管理的執(zhí)行力，加強預算執(zhí)行過程中的控制，落實企業(yè)預算事中和事后分析與總結的考核，完善績效考評機制，企業(yè)管理層要在思想上高度重視對全面預算的管理工作，實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者:程小玉 單位:合肥高新城創(chuàng)建設投資有限公司