商業銀行會計問題分析

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摘要：商業銀行作為我國金融體系中的主體，對我國金融業的發展起著巨大的作用，但是目前現行會計準則中存在的漏洞、會計人員職業判斷能力較低、會計信息披露不完整和不真實、監管力度較弱等會計問題給銀行的發展帶來了很大的影響。本文對上述問題進行了深入分析，并提出了商業銀行解決相關會計問題的相應措施。

關鍵詞：商業銀行；會計

一、商業銀行會計中存在的問題

(一)現行《企業會計準則》無法有效運用到商業銀行實際運作中

目前，我國所采用的《企業會計準則》(下文中統稱《準則》)是直接引進的西方會計《準則》，而該《準則》是站在西方國家的發展情況下來制定的，所以與我國的實際情況存在較大的差異，并且《準則》在金融行業方面的規定存在很多的漏洞，而對于靈活性和復雜性極強的銀行業務來說，很難實現實務的全方位覆蓋，從而給會計人員帶來了很大的職業判斷空間。且由于《準則》是以產品的運作流程來設計的，不符合商業銀行的運作方式。同時，該《準則》中大部分的金融領域專業名詞都是通過文字語言來解釋的，再加上內容非常復雜，從而導致語言上理解較為困難，無法有效地運用到實際情況之中。除此之外，《準則》中沒有對金融工具的披露形式作出明確的規定，只是針對計量、列報、披露制定了相關規定，從而使得不同的商業銀行之間存在不同的信息披露形式，導致各銀行之間財務信息的可比性受影響，無法進行高效的交流。

(二)會計人員職業判斷能力較低，導致財務風險升高

由于現行《準則》中存在的真空區，加上商業銀行業務的復雜性和多樣性以及銀行管理者的利潤目標，使得部分員工利用新會計準則來開展資產證券化等一些投資項目來操控利潤，但是新會計準則中并沒有對這類項目進行明確的規定，從而這類項目存在很大的利潤空間和較高的財務風險。但是由于這類項目需要會計人員具備較強的職業判斷力和較高的專業素養，對相關的會計知識要有足夠的掌握度和熟練度，如果缺乏某一項就容易在核算方面出現問題，當出現會計人員專業能力較弱、缺乏經驗，會計管理人員的管理水平較低，財務承受能力有限等諸多原因時，就容易導致財務風險升高。

(三)會計信息披露不完整、準確、真實，極大的影響了銀行經營

目前，大部分商業銀行信息披露存在一定程度的不真實、不詳細的問題。商業銀行作為公眾利益的實體，其信息披露十分重要，而商業銀行信息披露中存在的披露過于簡單化和不真實的問題給其經營帶來了很大的影響。商業銀行高估利息收入是信息披露不真實的典范，很多銀行將未到期但已欠息和逾期貸款按正常貸款計算并納入利息，使得利息遠遠超過實際數據。同時商業銀行對財務報表附注信息不夠重視，例如表外業務信息和非財務信息，表外業務作為銀行經營中的重大事項，銀行對其信息披露的忽視造成了信息的不完整，而非財務信息雖然不是直接的財務信息，但其卻會對銀行的經營造成極大的影響。

(四)銀行創新產品受監管限制，很難進行有效拓展

由于部分商業銀行不規范使用現行會計準則來開展業務，創新產品存在較大的爭議。而目前，為了有效的控制銀行創新業務風險，銀監會要求銀行以實質重于形式的原則，將代付業務真實地體現在表內業務中，在開展同業代付業務時需要具備真實的交易背景，并且進行真實的會計核算，從而嚴格的打擊了引進通過表外登記繞過監管的行為，但事實上，由于這樣的監管方式與現行的會計準則之間存在矛盾，所以具有一定的實施難度。

二、商業銀行加強會計管理的措施

(一)遵守相關規定，合理進行開發創新，有效控制各項風險

目前，很多商業銀行為了提高自身創新能力，在進行金融產品開發時不規范使用現行會計準則開發出不符合要求的金融產品，從而規避銀監會監管，而往往這樣的行為是站在利益的角度來考慮的，極大的忽視了金融產品的合法性和合理性，從而給銀行帶來巨大的經營風險和財務風險，使得銀行遭受巨大的損失，所以銀行在開發創新金融產品時必須在滿足現行會計準則和相關監管制度的要求下，因為只有符合準則要求的金融產品才會受到法律的保護，才能夠長期吸引客戶。

(二)優化會計準則，加強會計人員培養

我國現行會計準則的制定部門需要優化會計準則，結合我國實際發展情況和其他國家的經驗，來編制更加完整的、準確的會計準則，而不是直接引入不符合我國實際情況的準則，從而不斷提高會計準則的可操作性和指導性，有效避免一些商業銀行利用準則漏洞繞過監管，為自身謀取利益。同時，商業銀行也需要構建完善的會計核算體系，并加強對會計人員的培養，編制更加完善的管理制度，有效規避會計人員的職業判斷行為，實現更加規范化的會計管理。

(三)加強信息披露管理，保障信息的真實、可靠、準確、完整

商業銀行必須加強信息披露管理，在財務報表附注欄中明確注明重大事項相關信息和非財務信息等數據，提高信息披露的完整性，同時，銀行需要提高信息披露的真實性，加強對利息等相關業務的信息記錄管理，有效規避不實信息的提供，從而為外部利益者提供準確、可靠的信息，并且不斷提高銀行的財務核算能力和經營管理水平。

(四)提升監管力度，有效控制金融風險、鼓勵創新

合理的金融監管是推動金融創新的有效手段。監管部門需要嚴格控制不合理的金融創新活動，為商業銀行金融創新營造良好的環境和彈性的創新空間，同時，監管部門還需要加強對風險的把控，通過對各金融產品的風險評估，有效規避重大風險項目的展開，從而提高金融市場的穩定性。

三、結語

要求解決商業銀行經營管理中存在的會計問題，我國必須優化現行會計準則，添補準則中存在的漏洞，并提高監管力度，控制金融風險，而商業銀行需要加強對自身會計人員的管理，不斷的進行創新，開發出符合相關法律規定的金融產品，并且提高信息披露的真實性、可靠性、完整性和準確性，吸納更多的客戶。

參考文獻：

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作者：高劍峰 單位：福建晉江農村商業銀行股份有限公司