商業銀行會計內控風險預防策略

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摘要：隨著全球金融一體化的逐漸成形、金融創新及衍生產品的高速發展，商業銀行信息披露逐漸成為我國強化銀行市場約束、提高金融透明度的重要措施，也關系到銀行監管部門和相關者的利益。本文以質量特征為出發點，深入揭示了我國商業銀行會計信息披露亟待解決的問題，然后結合我國會計信息披露制度以及相關法律法規提出適合我國國情的商業銀行會計信息披露制度體系。

關鍵詞：商業銀行 會計信息 信息披露

一、引言

現階段全球經濟活動一體化過程中，監管不到位常出現在以中國人民銀行為首的金融監管機構行使權力過程中。在如此情況之下，我們的解決方法是通過市場約束來達到補充監管的作用。商業銀行在我國入世至今，信息透明度仍然被各方所懷疑，由此會計信息披露制度的建設也主要關注信息透明度。我國經濟為了避免出現金融危機，政府以及各銀行機構必須牢牢遵守國際巴塞爾協議中有關信息披露的內容，現階段我國商業銀行及其監管部門亟待解決的問題就是如何改善我國商業銀行會計信息披露的現狀。

二、我國商業銀行會計信息披露的基本理論

1.會計信息供求主體。現階段的我們國家，一般而言管理層是會計信息供給主體。企業管理層并沒有參與會計信息的生成過程，然而他們更關注會計信息所反映的內容與產生的影響，尤其是相對于普通會計人員來說。因此他們或多或少會影響會計人員信息生成的過程，從而干預普通會計人員的工作。歸根結底就是企業管理層在操縱會計信息的生成及傳遞工作。由此我們可以看到企業的管理層實質上是會計信息的最終主體而不是直接操作的會計人員。

2.影響會計信息供求的因素。

2.1成本效益原則。企業基于利益最大化及信息透明的考慮，他們會充分考慮到提供會計信息中可能出現的問題，而且會與別的企業或往期對比提供會計信息所需花費的成本及可能帶來的潛在利益。確保效益大于成本這個假設的前提能夠成立，假如此假設不成立的話則不提供會計信息。換句話說，企業所獲取的信息量不足，即使內部成本不高，然而外部使用者仍然認為沒有充分的證據說明信息的正確性及可靠性，從而會對企業的會計信息產生懷疑，導致的結果就是不利于企業的長期經營和發展。

2.2會計法律法規的健全度和監管力度。由于披露的會計信息有著較好的確定性，使得會計信息編制者的工作量大大降低，同時使得會計信息的社會成本大大降低。商業銀行編制高質量的會計信息是建立在全面有效的監管管理之上，目的是防止商業銀行在披露會計信息的時候出現造假行為，使社會處于健康的信用環境之中。

2.3商業銀行的公司治理結構。商業銀行首先必須在自身內部對會計信息做好監督檢查工作，這就需要商業銀行有完整有效的公司治理結構，其主要目的是為了防止大股東侵占公司資產，經理層追求個人利益授意編制虛假財務報表。

三、影響我國商業銀行會計信息披露的因素分析

現今我國商業銀行會計信息披露存在諸多問題，如信息虛假，信息質量不高等，而出現這些制約商業銀行會計信息披露的因素多而且復雜，綜合來說其原因大概有以下這些：商業銀行缺乏信息披露的內在動力，管理技術水平相對落后，銀行內部監管制度不健全，以及相關法律法規不完善等。

1.管理體制不完善。基于我國國情以及國家政策，國有商業銀行在我國處于壟斷地位，其主要特點是競爭壓力小，從而導致國有商業銀行很少或者不考量其自身信用情況以及債權人和投資人的信息。商業銀行由于自身財務狀況不好從而會顧慮其披露的信息質量，會顧慮由于資產質量不佳或者數據不好看等各方面的原因，從而披露給利益相關者看之后會影響銀行自身形象，最壞的結果甚至會失去市場占有率，所以因為害怕而回避信息披露。

2.管理技術水平相對落后。我國的會計信息主要還是披露財務會計信息，而對于市場風險和信用風險等風險的計量缺乏實質性的研究，正是因為對這些風險缺乏衡量，而且對這些風險的監測技術和方法還不夠完善，導致了很多差錯的出現。比如對衍生金融工具采用公允價值計量時，由于沒有規定統一可行的方法，所以也很難有估算其未來產生不確定的損失或收益的估算的技術和方法模型。

3.銀行內部監管制度不健全。現階段我國商業銀行內控制度還不完善，還處于發展時期，沒有形成有效統一的制度，不能可靠保證其會計信息披露真實準確性，因此金融監管機構和利益相關者不能根據其披露的財務信息進行風險估計，從而會影響其做出投資決策起。所以國家監管機構當務之急的任務就是完善和改進商業銀行的內控制度。

四、對策建議

我們在借鑒其他國家的經驗的基礎上，更應該結合自身情況，應該采取如下對策：

1.完善商業銀行會計信息披露的監管。高效的結合了強制披露和自愿披露。強制性披露手段的優點一方面是能為信息披露提供標準化的價值尺度，從而降低投資者的機會成本，最終達到提高資源配置效率的作用；另一方面能夠幫助市場對銀行的約束作用，促使銀行能認識到根本性問題即加強自身的內部管理，使經濟能夠穩健增長。強制性披露的缺點是銀行的商業秘密可能由于強制披露被競爭者獲得從而導致在競爭市場中處于不利地位，所以我們不能以損害銀行利益的方式而去追求充分披露。

2.健全銀行內部控制機制。我國商業銀行還應該建立優良內控制度，我們所說的內控不僅包括合理的規章制度,還應該受企業環境影響,更應該受企業精神和管理理念等的影響。銀行首先要做的是宣傳，尤其是高層管理者的宣傳工作，使他們從精神層面重視內控制度，從而知道內控不僅僅是靜止的規定，而是發現問題，研究問題，解決問題的動態過程。

3.強化信息披露法律機制建設。商業銀行的出發點在于盈利和擴大市場籌資，因而有時候為了達到目的經常出現將商業銀行信息披露規則置之不理的情況。因此我們應采取一系列措施遏制這種情況的發生，首先對民事責任方面的法律法規進行細化，然后完善商業銀行信息披露刑事責任，追加問責職能，盡可能構建完整詳盡的信息披露全效機制。

五、結語

綜上所述，我們可以清楚的看到我國銀行業信息披露存在各種復雜的問題，為我國銀行業信息披露提出了改進建議和措施，為其發展指引了方向。與此同時，我們應該借鑒國際銀行信息披露指引不斷完善的方法。而且在這種環境背景之下，銀行的“最高”標準是我國銀行信息披露規定，而基本沒有任何愿意自愿披露銀行高于標準，因此我國銀行監管當局應參考國際最新監管思想，注重提高銀行本身治理水平，爭取早日實現突破和創新。

參考文獻：

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[3]鄭曉玲.我國上市銀行風險信息披露的現狀研究[J],時代經貿,2008.9,(6):203-204.

作者:曾濤 單位:長沙理工大學經濟與管理學院