企業會計內控問題分析與對策
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【摘要】中小企業發展建設過程中，內部控制管理發揮著不可忽視的作用。通過會計內部控制，減少企業資金損失，優化資金成本，進而最大限度提升企業經濟收益。但是從目前中小企業會計內部控制的情況來看，其中還存在一些問題，比如:會計人員內部意識淡薄，內部制度不完善的等等，這在很大程度提升了企業財務風險，不利于企業經營發展。本文就以中小企業為對象，對其中內部控制問題以及解決對策進行研究。
1．企業會計內控制度的涵義及意義
1．1企業會計內控制度的涵義。
所謂的企業會計內控，就是以各個財務管理的知識作為基礎，對企業內部的財務活動加以合理的約束和規范，保證全企業的任何財務管理工作，都經由合理的方法開展，針對部分部門或個人出現包庇和聯合貪污的現象，應當重拳出擊，切實保障企業能夠安全、有序的發展。為了更好落實這一目標，企業需要積極建設完善的內部企業控制制度，確保全企業在該部門的領導下合理工作，保證企業安全有序地運作。
1．2企業會計內控制度的意義。
在我國市場不斷擴展的情況下，中小企業逐漸成為我國企業中的主體。然而區別于其他規模較大的企業，由于小企業往往缺乏專業化的管理和合理的制度，故而在其財務運作的過程中在所難免地會出現一定的問題。一旦企業發生較大的財務問題，會對整個企業產生巨大的波動。因此，只有做好企業會計內控工作，才能保證企業正常有序運作。完善的內控制度主要有以下的幾個功用。首先，確保企業運營過程之中的各項成本，能夠被合理保護，杜絕流失的現象發生。其次，確保企業運作的各項資金往來被系統性地加以記錄，確保資金動向的安全。最后，能夠最大化地防止企業運營過程中的各項風險，如財務問題、法律糾紛等。
2．企業會計內部控制制度的現狀及其存在的問題
2．1企業會計內控制度觀念淡薄。
就目前我國企業的運營狀況，尤其是部分規模較小的企業運營而言，其領導結構相對簡單，往往總經理和領導都為同一人或極少數的人所擔任。故而在企業的運營過程中產生一定的弊端，即企業運作與領導人想法完全一致，部分工作人員錯認為總經理的資產即為企業資產。因此，部分企業員工對企業的財務控制觀念十分淡薄。其次，由于企業的規模相對較小，部分領導人產生盲目的自信，故而沒有組建專門的隊伍和聘用專用的財務管理人才，來運作企業的各項經濟活動。同時，也由于其企業規模相對較小，可運用的資金量也相對有限，即使個人企業領導人產生經濟活動上的判斷錯誤，也不會第一時間表現出來，最終為企業發展埋下了較深的隱患。
2．2企業會計內控制度不健全。
首先，我國各個企業對內控制度的了解程度十分匱乏，導致企業建設內控制度的積極性不高。同時，由于不同產業與不同企業對內部控制工作的要求也不盡相同，各企業之間也無法較好展開交流經驗的工作。也正因為我國對企業內控制度的了解程度相對較淺，即使部分企業實行了企業內控制度，但由于了解程度的不足，其內控制度只浮現在企業運作的表面，無法深入實際發揮作用。也由于缺乏實踐性的學習和指導，故而目前現有的企業會計內控制度仍然不夠完善，內控制度至今沒有發揮其應有的作用。
2．3企業會計人員配置缺乏合理性。
由于我國企業尤其是中小型企業，在財務管理工作上一直抱有“少用人，多做事”的相關原則，導致我國企業財務會計人員常常身兼數職，無法較好投入到財務管理工作之中的現象。在這樣的人與調度之下，不僅不能提升企業運作的效率與質量，還會造成企業員工之間互相舞弊、貪污企業資本的現象發生。以我國的《會計法》為例，其中明確指示，企業的財務會計人員，不得擔任其他職務。但根據目前我國的現實情況來看，不僅企業的財務會計人員通常只有個位數的單位工作人員，同時其工作分配也不明確，財務管理工作較為混淆。甚至出現了部分不是經濟專業的財務管理人員，缺乏相應的專業經驗，在企業內部控制工作上也無法較好開展。
2．4企業會計內控制度缺乏監督。
以目前我國企業運作的經驗來看，監督共分為兩類即內部監督和外部監督。后者主要是建立在國家、社會以及輿論的監督工作，而前者主要依靠企業內部完成。但實際情況之中，來自外部的監督工作卻沒有落實到位。同時，隨著我國社會企業的數量不斷增多，來自外部監督的壓力和作用逐漸被弱化。尤其是企業區別與我國政府機關，其有權將其內部信息一定程度上的保存，故而媒體群眾難以發揮輿論監督工作。因此，內部監督是我國企業運作之中最為重要和基礎的監督工作。但是我國絕大多數在內部監督工作的建設上意識淡薄，往往監管部門的建設也只是表面，難以深入進行工作。
3．完善企業會計內控制度的對策
3．1強化管理者的會計內控制度觀念。
企業所有的控制工作，都離不開領導者和管理者的執行，內部控制制度也是如此。因此，作為企業的領導部門首先應當建立內部管控的相應意識確立，理解企業內部管控制度的作業與價值。從自身出發，確保企業財務管理工作有效、合理地加以運作，最大程度上規避企業運作過程中可能產生的資金鏈問題。而后以領導者出發，切實將內部管控工作的理念傳輸給其他企業員工，尤其讓財務管理運營部門的工作人員了解到內控制度并非只是簡單的規章制度，而是確保企業穩步前行的主要標桿。此外，政府職能單位需要發揮自身的作用，召集所有的社會企業單位共同參與學習，明確企業的目標并非只有簡單的提升經濟效益，在企業內部管理工作上也需要引起十分的重視。
3．2建立健全企業會計內控制度。
只有確保企業建設完善、合理的內部管控制度，才能確保企業以穩步、健康的姿態發展。因此企業相關的領導工作者，需要充分認識到內部管控制度的價值和意義，只有完善的管控制度，才能保障企業資金的合理調度，確保財務使用的過程中經受最小的安全威脅，保障企健康有序地發展運營。然而，任何企業內部管控的制度的確立工作，都不能直接照搬硬套其他的企事業單位，由于每一個社會企業的工作不盡相同，其工作運營模式也有較大的區分，為更好設計出符合自身企業發展需求的內控制度，必須以我國的《中華人民共和國會計法》、《審計法》、《公司法》、《企業會計制度》、《內部會計控制規范》、《會計基礎工作規范》等法律規范為依據，參考各個成功企業工作單位的寶貴經驗，制定出更具有科學化和實踐意義的內控制度，以此更好規范企業的財務管理工作。
3．3對企業會計人員進行合理配置。
由于企業內控制度是企業最為重要的財務管理工作的內容之一，因此掌握財務管理工作的會計人員素質，也直接決定了財務管理工作的質量。因此，企業的首要任務是做好財務會計人員的調度工作。在會計人員的聘用上，應當盡量選用具備相關經驗以及專業知識的人才，從而確保工作人員快速適應企業的內控制度，并能夠根據實際運營的經驗，提出合理的改善建議，保證內控制度發揮其應有的作用。其次，各個會計人員之間也需要做好監督管理工作，確保企業財務管理工作合理有序開展，防止各企業員工擅自舞弊，產生挪用企業資本的違規現象，讓企業會計人員更好投入到財務內控工作中。
3．4強化對企業會計內控制度的監督。
區別于其他的企業計劃執行，通常情況下企業內控工作是一個長期性工作，為確保其工作開展到位，企業必須有深化監督工作的執行。首先，針對企業內部監督工作而言，企業必須專項建設監督部門，通過定期檢查和不定期的檢查工作，確保企業的內控制度更好執行，一旦發現違規和不正常的操作，需要及時匯報督促改正，從而更好確保企業的內控制度被嚴格執行。針對發現不良行為的員工，也要一定程度上給予獎勵，從而更好激發企業工作人員的監督積極性，更好落實企業內部管控工作的合理進行。
4．結束語
內部控制是中小企業管理機制的重要組成部分，也是實現企業穩健發展的重要手段，在企業發展中起著非常重要的作用。因此，中小企業在發展過程中，要正確認識內部控制的重要性，找出內部控制制度中的自身問題，完善公司治理結構進行調整和完善;建立健全內部控制制度，提升企業風險意識;加強內部審計工作，完善內部監督工作;不斷加強和完善企業內部控制制度，提高企業的整體效率和發展水平，促進中小企業的可持續健康發展。
【參考文獻】
［1］賴錦玲．我國中小企業內控規范體系現狀及建設思路［J］．內蒙古煤炭經濟，2016(8)
［2］李天霞．基于信息化環境下中小企業新內控體系構建問題及對策［D］．內蒙古財經大學學報，2015
作者:韓新寬 單位:河南工程學院
