對中國稅制的探析

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摘要：隨著中國經濟的發展，人們的收入水品逐步提高，納稅就無法避免。我國有2000多萬的納稅人，然而真正了解中國稅制的人并不多，他們只知道交了多少的稅，并不關系稅金究竟流向了何方。本文在介紹中國稅種的基礎之上，嘗試性地探討稅收對中國民眾的影響，旨在讓人們知道稅是什么，又交了哪些稅，從而達到讓人們正視稅收，善用自己權利的目的。

關鍵詞：稅收；中國；影響

一、中國稅史的發展

夏朝是我國歷史上第一個奴隸制國家。早在夏朝，據《史記》《尚書》等古籍記載，從那時起，稅收就已經存在。《孟子》根據傳說，指出當時所征收的稅叫作“貢”。貢的出現標志著國家憑借其政治力量進行強制課稅的出現，當時的農業生產力極端低下，“兇歲糞其田而不足，則必取盈焉”，說明了“貢”這種實物稅是夏朝奴隸主國家為了保證它的國家收入，對農民所實行的一種強迫課征制度。對于夏朝的“貢”，也有人認為，在當時土地屬于大奴隸主國家所有的條件下，實際上應屬地租性質，并不是稅。到商代，貢逐漸演變為助法。到了周代，助法又演變為徹法。夏、商、周三代的貢、助、徹，都是稅收原始形式的體現。在2000多年的封建社會里，我國的稅收制度一直停留在簡單的直接稅階段。進入現代社會后，間接稅成為中國稅收的主力。從此將稅收“用之于民，造福于民”變得更加重要。經過長時間的不斷完善，我國的稅收制度獲得了重大的轉變。傳統“稅費不分”的時代已經過去，稅收制度的立法體系亦不斷完善。第十屆全國人大會議和第十一屆全國人大會議使中國的稅種得到了肯定，同時，稅收制度也越來越深得人心。

二、幾種稅的介紹

在五大類稅種中，財產稅，印花稅，車船購置稅以及財產稅是直接稅；而流轉稅類，資源稅，城市維護建設稅和煙葉稅屬于間接稅。

（一）個人所得稅

個人所得稅從字面上可以理解為個人從事活動所得的利益繳納一定比率的稅款。何為個人：稅法中的個人是相對于公司、個體工商戶有營業執照而言的，稅法中的個人就是沒有公司、沒有個體營業執照的個人。注：新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。新個稅法規定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月換算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。例：小劉在湖北上班，月收入1萬，“三險一金”專項扣除為2000元，有一子女上小學，父母70多歲。根據新政策，小李就可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養老人1000元扣除（跟姐姐分攤扣除額），個稅=（10000-5000-2000-1200-1000-1000）×3%=0元。也就是說按照新稅法計算，小劉不需要繳納個人所得稅。

（二）企業所得稅

企業所得稅是按應納稅所得額（納稅調整后的利潤）計算繳納的。（1）營業利潤=主營業務收入+其他業務收入+投資收益+營業外收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加-其他業務支出-營業費用-管理費用-財務費用-營業外支出。（2）應納稅所得額=營業利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。（3）應納所得稅=應納稅所得額×稅率。（稅率一般為25%）例：李某的皮具生產公司年營業額3000萬元，扣除成本后收入1000萬元。每年繳納營業額3000萬*5%=150萬元，所繳納的企業所得稅為1000萬*25%=250萬元

（三）增值稅

增值稅是典型的間接稅，對于消費者來說，凡消費都要繳納增值稅，商品的流通過程這必然會伴隨著一次又一次的增值，最終這些稅收都轉嫁給了最終消費者。雖然納稅人并不一定是消費者，但消費者卻是最后實際的承擔人。

（四）消費稅

我們買東西是要繳稅的，但不止消費稅一種。而且，消費稅只針對部分商品征稅。一般生活日用品不用繳納消費稅，只有一些高檔商品或者不健康商品才繳消費稅，譬如煙酒。在我國，消費稅和增值稅最大的不同就是增值稅稅費不包含在價格里，是價外稅，而消費稅是價內稅。消費稅根據商品的不同采取不同的方式征稅，有從價計稅，從量計稅，復合計

（五）關稅

關稅，按照我國法律規定，是我國海關對通過其關境的進出口貨物課稅的一種稅收。隨著現代國家額建立，關稅制度開始逐步精細和完善，在維護國家經濟和對外貿易活動上發揮著重要作用。

三、掌握納稅人正當權利

權利是需要權利人主張的，政府不公開三公消費，侵犯了納稅人的知情權。權利人不主張，維權自然困難。美國有一位著名的人士曾經說過：“若是沒有公眾輿論的支持，法律是絲毫沒有力量的。”法律中規定的納稅人權利是死的文字條款，只有權利人積極主張才能讓它們鮮活起來。根據我國稅法規定，納稅人以及扣繳義務人的權利主要包括以下幾個方面：知情權、保密權、稅收救濟權、依法申請稅收優惠權、稅收監督權、申請延期申報權、延期繳納稅款權和退還多繳稅款權等其他權利。這十項納稅人權利不能僅僅寫在紙上，更應該為納稅人行使各項權利提供途徑，例如索取有關稅收憑證的權利，都應該落在實處，否則空列權利如同紙上談兵，毫無意義。并且各公職人員都應該勤勉工作，將提供的服務公之于眾，讓納稅人知曉，接受納稅人的批評，積極改進工作中的不足。只有越來越多的納稅人了解，掌握自己的正當權利，并依程序理性地行使自己的權利，才能確保政府提供的服務符合納稅人的根本利益，保證稅收真正用之于民。

作者：劉雅琛 單位：吉林財經大學