企業(yè)集團稅務管理論文

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一、企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)應涵蓋的主要功能

（一）重大涉稅事項稅務風險管理功能

稅務管理信息系統(tǒng)實施包括將企業(yè)集團稅務內(nèi)控制度體系中涉及的操作流程、稅務風險點、應對策略整理、分類、維護到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調(diào)用的稅務風險點識別庫及管控措施庫。稅務管理信息系統(tǒng)應將重大涉稅事項稅務風險控制流程納入系統(tǒng)，即稅務部門人員獲知重大業(yè)務事項發(fā)生后，將重大業(yè)務事項及相關(guān)資料維護納入稅務管理信息系統(tǒng)，根據(jù)事項類別、性質(zhì)，調(diào)用稅務風險點識別及管控措施庫信息進行分析，或聘請外部稅務咨詢機構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務，稅務部門通過稅務管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務意見反饋給決策部門。稅務管理系統(tǒng)需通過流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固化企業(yè)集團內(nèi)部稅務檢查業(yè)務流程，包括集團總部通過系統(tǒng)自查、抽查通知；上下級單位之間通過系統(tǒng)通報工作進度、交流相關(guān)問題；自查、抽查結(jié)束后，相關(guān)人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結(jié)論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務管理信息系統(tǒng)應實現(xiàn)應對外部稅務機關(guān)檢查業(yè)務流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務機關(guān)檢查事項的第一時間，通過系統(tǒng)向上級單位報告相關(guān)檢查內(nèi)容；上級單位可通過系統(tǒng)掌握、跟進成員企業(yè)外部稅務機關(guān)檢查的辦理進度，提出指導意見；外部稅務機關(guān)檢查事項結(jié)束后，相關(guān)人員應將相關(guān)結(jié)論性文檔上傳存檔。

（二）集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能

稅務管理信息系統(tǒng)應實現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務板塊、成員企業(yè)、稅費種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計、查詢應交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻情況；應實現(xiàn)查詢條件可任意組合，逐層細化和深化統(tǒng)計分析；應通過權(quán)限控制，實現(xiàn)層級管理，即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計本級及所屬下級企業(yè)納稅數(shù)據(jù)。稅務管理信息系統(tǒng)應基于財務預算或業(yè)務預算實現(xiàn)對成員企業(yè)及其下級單位未來期間的稅費預測；稅務管理信息系統(tǒng)應建立納稅指標評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè)的實際稅負率、稅負變動彈性指標等納稅評估指標數(shù)值，與行業(yè)平均值、管理經(jīng)驗值比較并提示預警信息；系統(tǒng)應實現(xiàn)基于稅費數(shù)據(jù)和輔助的財務數(shù)據(jù)，自動生成集團稅務管理報表；應實現(xiàn)按預先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業(yè)的稅務工作報告，為管理層提供決策信息。

（三）稅務交流共享平臺功能

稅務管理系統(tǒng)應實現(xiàn)為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢單向或互動平臺；應實現(xiàn)集團總部通過系統(tǒng)向各層級成員企業(yè)最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務刊物等；應將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務工作日歷自動提醒相關(guān)人員。稅務管理信息系統(tǒng)應具有自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權(quán)限查詢、調(diào)閱本級及下級單位的檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動歸檔外，應根據(jù)需要將系統(tǒng)外涉稅文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分類管理。

二、企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設中需注意的問題

（一）企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應圍繞集團稅務管理的目標

盡管企業(yè)集團稅務管理的內(nèi)容繁多，通常包括集團稅務管理制度的制定、稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策爭取、成員企業(yè)納稅申報管理、稅務籌劃和稅務咨詢服務、重大涉稅業(yè)務管理、內(nèi)部稅務檢查和稅務審計的組織管理、外部稅務稽查的協(xié)調(diào)和應對、對成員企業(yè)稅務管理工作的考核評價等，但其目標與集團內(nèi)單體企業(yè)稅務管理的目標一致，即控制稅務風險、降低稅收成本。企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應圍繞集團稅務管理目標這條主線，凡是對控制稅務風險或降低稅收成本作用顯著的稅務管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務管理信息系統(tǒng)予以固化；反之，則可以基于成本效益原則暫時將需求予以擱置。

（二）企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應制定正確的實施策略

企業(yè)集團成員企業(yè)眾多，一方面各成員企業(yè)提供的產(chǎn)品、服務及所涉稅種不同，另一方面各成員企業(yè)間稅務管理水平和信息化投入能力存在差異。基于上述原因，企業(yè)集團實施稅務管理信息系統(tǒng)建議采取整體規(guī)劃、分步推進的實施策略。整體規(guī)劃是指集團總部會同成員企業(yè)確定企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)并將其劃分為集團總部稅務管理平臺和成員企業(yè)稅務管理平臺兩部分。集團總部稅務管理平臺功能以集團總部稅務管控要求為主，兼顧成員企業(yè)對下級企業(yè)的稅務管控要求；成員企業(yè)稅務管理平臺功能主要基于二級單位的業(yè)務特點和稅務管理重點，但須保證集團總部稅務管控需要。分步推進是指首先實施集團總部稅務管理平臺，同時以個別成員企業(yè)為試點實施成員企業(yè)稅務管理平臺；未來其他成員企業(yè)在實施成員企業(yè)稅務管理平臺時應優(yōu)先選擇前期采用的稅務管理軟件產(chǎn)品，且須保證集團總部稅務管理平臺的稅務管控需要。

作者：孟軍 紀作哲 單位：中國海洋石油總公司