精細稅管納稅風險防范分析

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一、加強內部稽核管理，建立采油廠稅務管理控制體系，有效降低涉稅風險

稅務管理工作是一項系統工程，涉及到采油廠多個部門和崗位，涉稅風險存在于財務管理的各個環節，加強內部稽核管理，建立涉稅風險控制體系，夯實了防范涉稅風險的基礎。

1.加強內部稽核管理，實行稽核月報制度

內部稽核工作從會計憑證的合法、真實性，費用支出的合理、合規性，票據的真實、有效性，科目選擇的正確性等方面進行稽核。對稽核發現的問題，及時通知第一責任人進行整改并跟蹤落實整改情況，編寫月度稽核報告。

2.建立稅務管理控制體系，有效防范涉稅風險

認真分析采油廠涉及的各個稅種，研究各稅種適用的現行稅收政策，針對每個稅種建立相應的稅控流程，找出每個稅控流程中的風險控制點，該風險控制點就是日常處理業務的涉稅關注點。

（1）在增值稅方面，加強增值稅發票管理、嚴格增值稅進項稅抵扣認證及進項稅轉出，制定了增值稅發票存放、開具、取得、抵扣、進項稅轉出及銷項稅計提等核算、管理辦法；

（2）在企業所得稅方面，規范收入核算、成本列支，理順內聘工勞務費管理，制定了收入核算、成本費用列支、應付工資及勞務費發放、企業所得稅稅前扣除表的填報及稅務自查等核算、管理辦法；

（3）在個人所得稅方面，加強稅法宣傳、嚴格個稅扣繳程序，制定了專家評審費個稅扣繳辦法、單項獎發放管理及扣稅辦法等；

（4）其他稅種方面，制定了印花稅、車船使用稅和房產稅計提、申報繳納流程，建立了與合同、設備和房產部門的溝通聯系機制，及時取得第一手詳實資料，為準確計提各項稅費提供了保障。

3.開展納稅風險評估，量化納稅指標，規避納稅風險

運用納稅評估技術，學習納稅評估管理方法，展開數據對比分析，通過對企業財務數據和納稅情況的測算、分析，計算出各項納稅指標，再對納稅指標進行定量、定性分析判斷，對異常指標進行重點分析，尋找異常原因，規范納稅行為，降低納稅風險。

二、加強稅收法規政策的學習、研究與應用，降低企業稅負

稅務管理工作是一項政策性非常強的工作，國家頒布、出臺的每項稅收法規、文件和優惠政策，對企業稅務管理都具有重要影響。只有加強稅收法規政策的學習、研究和應用，稅收政策才能成為加強稅務管理、降低企業稅負的有力工具。

1.規范內聘工勞務費管理，降低成本費用

結合《關于營業稅若干政策問題的通知（》財稅字[2003]16號）和財務處《關于規范內聘工核算等有關工作的通知》等文件，認真研究營業稅“差額計稅”的稅收優惠政策。通過與當地稅務部門的溝通協調，依托“東方實業投資公司”成立了“東營市河口區東方人力資源服務有限責任公司”，按要求辦理了《企業法人營業執照》、《職業介紹許可證》和《稅務登記證》等證件，并順利通過了河口區地稅局營業稅稅收優惠政策的資格審查。東方人力資源公司向采油廠輸出勞務，并負責內聘工的管理和勞務費發放，理順了會計核算，享受了“差額計稅”的稅收優惠政策。每年節約稅費支出約300萬元，降低了采油廠成本。

2.積極做好個人所得稅減免和獎金發放稅務籌劃工作

根據有關稅法規定，積極做好殘疾職工減免個人所得稅申報、審批工作，保證殘疾職工及時享受減免個人所得稅的優惠政策，目前孤東采油廠共有121名殘疾職工正常享受減免個人所得稅的優惠政策。針對今年以來的發生“雪災”、“地震”捐款和繳納特殊黨費、特殊團費等活動，積極與當地主管稅務機關協調溝通，得到了主管稅務機關的認可，順利辦理了捐款減免稅手續，按稅法規定減免了個人所得稅，切實維護了職工利益，有效提高個人收入。認真研究國家稅務總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定（國稅發【2005】9號文），針對發放的承包兌現獎、一次性獎金進行稅收籌劃，通過舉例方式計算出承包兌現獎的最佳發放次數和額度，優選出理論最佳發放方案，從而為采油廠制定兌現獎發放額度提供了依據。

3.加強增值稅發票管理，充分利用增值稅的抵稅功能，節約成本費用、降低稅費支出

認真研究財稅字【2000】32號《油氣田企業增值稅暫行管理辦法》等文件精神，下發了《關于加強增值稅發票管理等有關問題》的通知，對增值稅發票的取得、認證抵扣等有關問題做出了明確規定：油氣田企業提供的生產性勞務必須取得增值稅專用發票；購進固定資產不屬于《油氣田企業購進固定資產目錄》內的資產，一律按規定抵扣進項稅；取得增值稅專用發票及時進行網上認證和賬務處理，杜絕滯留票；購進應稅貨物或加工、修理、修配勞務等必須從一般納稅人處取得增值稅專用發票。通過上述措施，進項稅抵扣金額有所提高、進項稅轉出金額有所下降，充分利用了增值稅的抵稅功能，節約了成本，降低了稅費支出。

4.認真學習新企業所得稅稅法，利用企業所得稅費用加計扣除和收入減計的優惠政策，降低企業所得稅稅負

根據新頒布《企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，積極做好采油廠為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除工作，按規定做好科研開發項目的申請報批工作，認真歸集和核算科研開發項目成本費用支出以及與開發項目有關的其他費用支出；統計本單位安置的持有各種傷殘證的殘疾職工，認真歸集殘疾人員工資費用支出，做好工資臺賬的登記管理工作；“三號聯工礦廢水回收利用項目”是經省級認定的資源綜合利用項目，做好該項目再生水量的臺賬登記工作，準確計算出資源綜合利用產品的收入。通過上述工作，為費用加計扣除和收入減計提供準確資料，保證稅收優惠政策的享受，降低企業所得稅稅負。

5.針對新企業所得稅稅務處理的有關變化，加強基礎管理，做好企業所得稅稅前調整工作

從維修計劃上報環節入手，認真審核固定資產修理費支出，對修理費超過固定資產原值50%、資產使用年限延長2年以上的修理項目，單獨登記，年末進行納稅調整；從賬務處理環節入手，加強外購材料管理，對照固定資產定義，對材料采購中發現的符合固定資產條件的有關物資，作為固定資產管理；對無法列入固定資產的項目，單獨登記，年末進行納稅調整；從內部稽核環節入手，加強各項成本費用支出的合理性、合規性和合法性審核，對不能稅前扣除的成本費用，作為問題列入月度稽核報告，年末進行納稅調整。

三、以財稅信息網為交流平臺，提升辦稅效率

1.利用財稅信息網，提高辦稅效率

制作了“孤東財稅信息網”，及時更新維護稅收法律法規、稅收優惠政策、稅收籌劃和案例分析等信息。同時還實現了網上辦公，通過財稅信息網的通知收發、信息傳輸、公告和公文簽收等板塊，實現了信息的快速傳遞和交換，財稅信息網逐漸成為中心財務人員學習、交流和網上辦公的平臺，提高了辦稅效率。

2.編制稅務辦公軟件，提高工作效率

為油田地稅分局代扣投資項目營業稅金及附加，需填制“代征稅款通知書”和“稅收通用完稅證替代票”，手工填寫不僅費時，而且可能計算錯誤。針對這種情況，組織編制了“代征稅款通知書”和“稅收通用完稅證替代票”單據打印程序。簡單操作就可打印出兩種單據，不僅節約了時間、提高了效率，同時還形成一份電子文檔，為日后與稅務機關核對代征稅款提供了基本信息。孤東采油廠在稅務管理方面開展了一些稅收政策研究和稅收籌劃探索工作，取得了一定成績，但還存在部分問題和不足，今后將進一步強化稅收籌劃，取長補短，加強橫向學習與交流，豐富稅務知識，不斷提高稅務管理水平。