稅收籌劃的原理及其運用

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［摘要］隨著我國改革開放程度的不斷加深，社會經濟的迅速發展，稅收成為我國政府的主要收入，科學、合理的稅收制度對國家以及企業的發展都有著重要的影響。而隨著市場經濟體制的健全和完善，國家對稅收事業的重視程度也越來越高，在現今的市場經濟體制下，企業作為市場主體，往往面臨著選擇多重稅收籌劃的過程，而在選擇過程中不僅要滿足政府稅收政策導向，同時還要考慮企業的經濟狀況。在稅收籌劃過程中，往往存在許多差異性問題，因此主要分析了稅收籌劃的原理，并對其運用進行具體介紹。

［關鍵詞］稅收；籌劃；原理；運用

隨著社會經濟的發展，稅收已成為社會發展的一個永恒話題。稅收是一種強制性的政治行為，作為國家公民，納稅是每個人的義務。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收，這不僅影響國家的安全穩定，同時也困擾著企業的發展。如何減輕稅負，為企業省更多的錢，這是我國政府和企業必須解決的問題。在這些因素的刺激下，稅收籌劃應運而生。稅收籌劃是減輕稅負、增加利潤、增強競爭力的重要手段，對中國企業的發展至關重要。

一、稅收籌劃的基本原理

（一）絕對稅收原理

絕對稅收原理是指納稅人必須繳納稅收，總額可以減少的稅收原理。根據形式的不同，絕對稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過合理的稅收制度，縮小收稅節點，使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過合理的稅收籌劃，減少絕對完全相同的納稅對象，但納稅人支付的絕對稅額不減。

（二）相對稅收原理

相對稅收原理是指一定時期內納稅人的納稅總額并沒有減少，而是由于不同時期的稅額變化，納稅人的收益增加了。相對稅收原理體現在貨幣價值的合理利用上，通過提前扣減應納稅所得額或費用項目，延遲納稅時間。如果這一階段企業向政府借了一筆無息貸款，那么納稅人在當期將擁有更多的資金用于商業活動，并獲得更多的經濟效益。

二、稅收籌劃必須遵循的原則

稅收籌劃的目的是合法地減少企業稅收負擔，避免企業逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則，以達到稅收籌劃的目的。

（一）不違反稅法的原則

稅法是調整和規范稅收雙方行為的法律規范，是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規定納稅，如果違反稅法應受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的，原則上不同于偷稅，如果在稅收籌劃方面采取非法手段，實質上不屬于稅收籌劃的范疇。因此，納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則，這是由稅收籌劃的性質決定的。

（二）預規劃原則

稅收籌劃必須在納稅人納稅義務發生前實施。稅收籌劃的一個重要特點是不同于偷稅，這是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業要開展稅收籌劃應在投資、經營等經濟活動安排前。企業在先期規劃時，要考慮到相關稅種的比較，全面調查相關的年度稅收信息，立足企業經營過程中的連續性、綜合性；在考慮自身稅負的同時，也應考慮到合作企業的稅務狀況和稅收轉移的可能性，以便采取相應的規劃。所有稅收籌劃必須發生在商業活動開始之前。

（三）效率性原則

追求效率是一切經濟活動的目標，也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產生減輕稅負的效果，但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施，才能實施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益（稅收效益減稅）最大化是稅收籌劃決策的重要依據。因此，在稅收籌劃過程中要對各種方案進行稅收效益比較。

三、稅收籌劃的運用

（一）在融資過程中的稅收籌劃

企業在融資過程中必須對影響稅收的因素進行充分考慮，比如，不同融資渠道的稅收，其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式，每一種方法都有它的優點和缺點，因此，企業必須在融資過程中進行合理稅收籌劃。

（二）在投資過程中的稅收籌劃

投資獲利是許多企業或很多機構盈利所選擇的方式，如合資、獨資、股份有限公司，有限責任公司等。如果投資少，規模小可以優先考慮獨資企業；如果規模不大，但投資數量多，可以選擇合資企業：企業規模若龐大，應在有限責任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織，其對稅收的籌劃方式也不同。因此，稅收籌劃在投資過程中主要體現在組織形式的選擇方面。

（三）收入分配活動中的稅收籌劃

在收益分配的選擇方面，我國基本上對所有企業都征收所得稅。但是對一些靠資本獲取利益，實際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅：個人買賣國庫券差價所得和利息所得、個人投資入股企業的資本公積金轉成股本的所得等。因此，通過營業收入資本轉化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國改革開放程度的深入，市場經濟體制的健全和完善，市場競爭越來越激烈，稅收是國家獲取經濟利益的重要手段，而在激烈的市場競爭中企業本身難以生存，再加上高額的稅收使企業生存更加艱難。因此，在繳稅過程中進行合理稅收籌劃是比較科學的一種方式，在財務管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時代企業提高經濟利益的需要，也是和諧社會發展的需要。在企業財務管理中只有通過風險防范和理性的把握才能達到稅收籌劃的效果，減少不必要的稅收損失，間接提高企業的經濟效益。

參考文獻：

［1］樊清玉.原創思想點睛之筆：《蔡博士精典財稅系列》（第一輯）［J］.會計師，2007（3）.

［2］邢彥敏.淺議現代企業中稅收籌劃的應用［J］.現代商業，2010（8）.

作者：楊智敏 單位：云南省臨滄財貿學校