國際旅行社稅收籌劃探析

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摘要：西安中國國際旅行社是一家實力較強的旅游企業，在營改增背景下為了進一步降低西安中國國際旅行社的稅負，筆者對其稅收籌劃情況進行了探析。本文簡要介紹了稅收籌劃的具體內容，然后對于營改增背景下西安中國國際旅行社的稅收籌劃策略進行了簡單的探析，希望有助于該企業降低稅負，提升盈利水平，從而獲得更加快速的發展。

關鍵詞：“營改增”；西安中國國際旅行社；稅收籌劃

西安中國國際旅行社作為一家大型旅游企業，“營改增”稅制改革對其產生的影響也是比較巨大的，旅游業雖然屬于生活服務行業的一類，但是由于旅游企業涉及的業務種類非常多，因此其稅負變化很難做出一個較為明確的判斷，因此稅收籌劃就成了一項必須關注的問題。

一、稅收籌劃簡介

稅收籌劃是從國外引進的一個概念，它是指企業為了保證自身的經營收益，在相關法律規定的范圍內，根據稅收政策來對自身的生產經營活動進行合理的規劃。科學合理的稅收籌劃可以有效降低企業稅負，增加企業收益，因此稅收籌劃是所有企業都應當重點關注的一個問題。稅收籌劃是一項具有積極意義的經濟活動，在市場經濟的條件下，稅收政策其實也是國家對各行業政策調整的一個側面表現，而企業通過稅收籌劃來對自己的經營活動進行合理規劃，在一定程度上也是積極響應國家相關政策的一種表現。另外，稅收籌劃通過對企業經營活動的調整，不僅提升了企業的收益，而且還能有效提升企業的經營管理水平，并且促進企業資源的優化配置。由上可見，稅收籌劃在企業經營發展過程中起著非常重要的推動作用，企業必須對此加以重視，營改增之后企業項目要達到的主要技術指標如下：

（一）一般納稅人現代服務業

“營改增”前后的應繳稅費營業稅=5%S增值稅=銷項稅額—進項稅額=S/（1+6%）×6%—S×H/（1+6%）×6%其中：S：某企業取得的稅收年總收入H：可抵扣的各項支出與收入總額之比

（二）小規模納稅人現代服務業

“營改增”前后的應繳稅費營業稅=5%S增值稅=銷項稅額=S/（1+3%）×3%其中：S：某企業取得的稅收年總收入

二、“營改增”背景下西安中國國際旅行社的稅收籌劃策略

（一）制定符合西安國旅發展規律的籌劃方案

在營改增背景下，西安國旅應當對自身業務進行細分，并且做好基本的稅負測算工作，結合西安國旅的實際情況來制定合適的稅收籌劃方案。在制定稅收籌劃方案時，應當考慮稅收環境變化、企業各項業務的發展情況，在此基礎上才能制定出符合自身發展規律的籌劃方案。在“營改增”政策實施前后，旅行社需要繳納的稅負都是扣除住宿、餐飲、交通、門票、地接等成本后的差額，具體的差別在于，“營改增”政策施行后，簽證費同樣可以當作成本進行扣除。需要注意的是，相關成本的扣除要求旅行社必須提供相應憑證，因此旅行社在業務開展過程中應當加強相關發票、交易簽收單據等憑證的管理工作。

（二）做好旅行社財務稅務內部控制工作

做好旅行社財務稅務內部控制工作也是保證企業稅收籌劃工作順利進行的必然要求。財務稅務內部控制工作可以進一步優化旅行社的內部組織結構，并且逐漸健全旅行社的崗位管理制度，做好各個崗位的責任劃分，保證能夠達到責任到人的目標。另外，做好旅行社財務稅務內部控制工作要求旅行社必須對相關稅收政策的變化進行及時關注，并且根據政策變化情況來進行經營活動的調整，做好相關的票據管理、稅務計算等工作，使得工作人員能夠快速適應新稅收形勢下的各種改變，保證旅行社相關工作的順利開展。

（三）合理利用稅收政策降低旅行社的稅負

企業運營的目的都是為了盈利，西安中國國際旅行社也不例外，而合理利用稅收政策來降低旅行社的稅負，這也是增加旅行社盈利的一種方式。而想要做到這一點，首先，在進行增值稅稅率計算時，應當注意各個業務之間的轉換，業務種類不同會導致稅率也出現一定的差異，因此通過業務轉換的方式能夠合理降低旅行社的稅負。其次，合理選擇納稅主體身份。“營改增”政策實施之前，旅行社通常按照營業額的5％來進行營業稅的繳納，而“營改增”政策實施后，國家對納稅人種類進行了劃分，對于年應稅銷售額不足500萬的小規模納稅人，只需要繳納3%的營業稅即可，按照這一稅率，納稅主體的繳稅額會出現較大幅度的降低。在這一背景下，旅行社可以通過合適的方式來將自身稅負轉嫁到其他企業的身上，這也是降低自身稅負的一種方法，但是需要注意在此過程中的相關操作應當符合法律規定。

（四）加強與稅務管理部門的溝通

營改增政策的實施，使得旅行社的稅務計算等工作發生了非常大的改變，而且隨著營改增稅制改革的持續推進，許多新增政策的出現也會對旅行社的稅務管理工作帶來更大的影響，在這一形勢下，旅行社應當加強與稅務管理部門的溝通，及時掌握稅收政策的變化情況，這樣才能根據稅收政策的變化來進行旅行社的稅收籌劃工作，保證旅行社的經營收益。另外，營改增政策實施后，增值稅相關業務的復雜程度不斷提升，旅行社只有加強與稅務管理部門的溝通，才能保證相關工作的順利開展。

三、結語

綜上所述，稅收籌劃是企業降低稅負、增加收益的一種重要方式，而西安中國國際旅行社作為一家大型旅游企業更應當積極通過稅收籌劃的方式來保證自身的經營收益。西安國旅應當通過制定符合自身發展規律的籌劃方案、做好財務稅務內部控制工作、合理利用稅收政策降低旅行社的稅負、加強與稅務管理部門的溝通等方式來保證稅收籌劃的效果，為旅行社的長期穩定發展奠定良好的基礎。

參考文獻

［1］張曉燕.營改增背景下企業稅收籌劃對策的思考［J］.中國商論,2018（28）.

［2］孫文武.“營改增”背景下酒店業納稅籌劃創新研究［D］.南昌大學,2017.

［3］朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業稅收籌劃研究［J］.財會學習,2016（7）.

作者：梅璐璐 單位：陜西服裝工程學院經濟管理學院