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摘要:西安中國(guó)國(guó)際旅行社是一家實(shí)力較強(qiáng)的旅游企業(yè),在營(yíng)改增背景下為了進(jìn)一步降低西安中國(guó)國(guó)際旅行社的稅負(fù),筆者對(duì)其稅收籌劃情況進(jìn)行了探析。本文簡(jiǎn)要介紹了稅收籌劃的具體內(nèi)容,然后對(duì)于營(yíng)改增背景下西安中國(guó)國(guó)際旅行社的稅收籌劃策略進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探析,希望有助于該企業(yè)降低稅負(fù),提升盈利水平,從而獲得更加快速的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;西安中國(guó)國(guó)際旅行社;稅收籌劃
西安中國(guó)國(guó)際旅行社作為一家大型旅游企業(yè),“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)其產(chǎn)生的影響也是比較巨大的,旅游業(yè)雖然屬于生活服務(wù)行業(yè)的一類,但是由于旅游企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)種類非常多,因此其稅負(fù)變化很難做出一個(gè)較為明確的判斷,因此稅收籌劃就成了一項(xiàng)必須關(guān)注的問(wèn)題。
一、稅收籌劃簡(jiǎn)介
稅收籌劃是從國(guó)外引進(jìn)的一個(gè)概念,它是指企業(yè)為了保證自身的經(jīng)營(yíng)收益,在相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi),根據(jù)稅收政策來(lái)對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃。科學(xué)合理的稅收籌劃可以有效降低企業(yè)稅負(fù),增加企業(yè)收益,因此稅收籌劃是所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。稅收籌劃是一項(xiàng)具有積極意義的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下,稅收政策其實(shí)也是國(guó)家對(duì)各行業(yè)政策調(diào)整的一個(gè)側(cè)面表現(xiàn),而企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃,在一定程度上也是積極響應(yīng)國(guó)家相關(guān)政策的一種表現(xiàn)。另外,稅收籌劃通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整,不僅提升了企業(yè)的收益,而且還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,并且促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。由上可見(jiàn),稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中起著非常重要的推動(dòng)作用,企業(yè)必須對(duì)此加以重視,營(yíng)改增之后企業(yè)項(xiàng)目要達(dá)到的主要技術(shù)指標(biāo)如下:
(一)一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
“營(yíng)改增”前后的應(yīng)繳稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅=5%S增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額=S/(1+6%)×6%—S×H/(1+6%)×6%其中:S:某企業(yè)取得的稅收年總收入H:可抵扣的各項(xiàng)支出與收入總額之比
(二)小規(guī)模納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
“營(yíng)改增”前后的應(yīng)繳稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅=5%S增值稅=銷項(xiàng)稅額=S/(1+3%)×3%其中:S:某企業(yè)取得的稅收年總收入
二、“營(yíng)改增”背景下西安中國(guó)國(guó)際旅行社的稅收籌劃策略
(一)制定符合西安國(guó)旅發(fā)展規(guī)律的籌劃方案
在營(yíng)改增背景下,西安國(guó)旅應(yīng)當(dāng)對(duì)自身業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分,并且做好基本的稅負(fù)測(cè)算工作,結(jié)合西安國(guó)旅的實(shí)際情況來(lái)制定合適的稅收籌劃方案。在制定稅收籌劃方案時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮稅收環(huán)境變化、企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況,在此基礎(chǔ)上才能制定出符合自身發(fā)展規(guī)律的籌劃方案。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施前后,旅行社需要繳納的稅負(fù)都是扣除住宿、餐飲、交通、門(mén)票、地接等成本后的差額,具體的差別在于,“營(yíng)改增”政策施行后,簽證費(fèi)同樣可以當(dāng)作成本進(jìn)行扣除。需要注意的是,相關(guān)成本的扣除要求旅行社必須提供相應(yīng)憑證,因此旅行社在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)發(fā)票、交易簽收單據(jù)等憑證的管理工作。
(二)做好旅行社財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作
做好旅行社財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作也是保證企業(yè)稅收籌劃工作順利進(jìn)行的必然要求。財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作可以進(jìn)一步優(yōu)化旅行社的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),并且逐漸健全旅行社的崗位管理制度,做好各個(gè)崗位的責(zé)任劃分,保證能夠達(dá)到責(zé)任到人的目標(biāo)。另外,做好旅行社財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作要求旅行社必須對(duì)相關(guān)稅收政策的變化進(jìn)行及時(shí)關(guān)注,并且根據(jù)政策變化情況來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整,做好相關(guān)的票據(jù)管理、稅務(wù)計(jì)算等工作,使得工作人員能夠快速適應(yīng)新稅收形勢(shì)下的各種改變,保證旅行社相關(guān)工作的順利開(kāi)展。
(三)合理利用稅收政策降低旅行社的稅負(fù)
企業(yè)運(yùn)營(yíng)的目的都是為了盈利,西安中國(guó)國(guó)際旅行社也不例外,而合理利用稅收政策來(lái)降低旅行社的稅負(fù),這也是增加旅行社盈利的一種方式。而想要做到這一點(diǎn),首先,在進(jìn)行增值稅稅率計(jì)算時(shí),應(yīng)當(dāng)注意各個(gè)業(yè)務(wù)之間的轉(zhuǎn)換,業(yè)務(wù)種類不同會(huì)導(dǎo)致稅率也出現(xiàn)一定的差異,因此通過(guò)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換的方式能夠合理降低旅行社的稅負(fù)。其次,合理選擇納稅主體身份。“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前,旅行社通常按照營(yíng)業(yè)額的5%來(lái)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納,而“營(yíng)改增”政策實(shí)施后,國(guó)家對(duì)納稅人種類進(jìn)行了劃分,對(duì)于年應(yīng)稅銷售額不足500萬(wàn)的小規(guī)模納稅人,只需要繳納3%的營(yíng)業(yè)稅即可,按照這一稅率,納稅主體的繳稅額會(huì)出現(xiàn)較大幅度的降低。在這一背景下,旅行社可以通過(guò)合適的方式來(lái)將自身稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他企業(yè)的身上,這也是降低自身稅負(fù)的一種方法,但是需要注意在此過(guò)程中的相關(guān)操作應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定。
(四)加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門(mén)的溝通
營(yíng)改增政策的實(shí)施,使得旅行社的稅務(wù)計(jì)算等工作發(fā)生了非常大的改變,而且隨著營(yíng)改增稅制改革的持續(xù)推進(jìn),許多新增政策的出現(xiàn)也會(huì)對(duì)旅行社的稅務(wù)管理工作帶來(lái)更大的影響,在這一形勢(shì)下,旅行社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門(mén)的溝通,及時(shí)掌握稅收政策的變化情況,這樣才能根據(jù)稅收政策的變化來(lái)進(jìn)行旅行社的稅收籌劃工作,保證旅行社的經(jīng)營(yíng)收益。另外,營(yíng)改增政策實(shí)施后,增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度不斷提升,旅行社只有加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門(mén)的溝通,才能保證相關(guān)工作的順利開(kāi)展。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,稅收籌劃是企業(yè)降低稅負(fù)、增加收益的一種重要方式,而西安中國(guó)國(guó)際旅行社作為一家大型旅游企業(yè)更應(yīng)當(dāng)積極通過(guò)稅收籌劃的方式來(lái)保證自身的經(jīng)營(yíng)收益。西安國(guó)旅應(yīng)當(dāng)通過(guò)制定符合自身發(fā)展規(guī)律的籌劃方案、做好財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作、合理利用稅收政策降低旅行社的稅負(fù)、加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門(mén)的溝通等方式來(lái)保證稅收籌劃的效果,為旅行社的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
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作者:梅璐璐 單位:陜西服裝工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
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