水利施工企業營改增面臨的問題與對策

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摘要：營改增是將過去要繳納的營業稅改成增值稅，盡可能的避免了重復納稅的情況。水利施工企業營改增面臨著許多的問題，因此，必須要采取一系列措施，逐步完善水利施工企業內部結構、制定完整詳細的合同并標明付款時間和流程、嚴格篩選中間供應商、不斷提升財務管理人員的綜合能力，來適應營改增政策，以實現營改增的真正目的，降低企業賦稅，提高企業競爭力，最終實現水利施工企業的良好可持續發展，促進企業的發展。

關鍵詞：水利施工企業；營改增；問題；對策

一、概述

水利施工企業作為建筑業的重要組成部分，無疑也受到了國家和社會的普遍重視。為實現水利施工企業的良好可持續發展，必然要進行內部優化，提高整體經濟效益，最大可能減輕賦稅，而營改增就起了相當大的作用和直接的影響。營改增是營業稅改增值稅的簡稱，是將以前單位或個人要繳納的所得營業額的營業稅改成流轉過程中產生增值的增值稅，盡可能的避免了重復納稅的情況，實現進一步的減輕賦稅。對水利施工企業而言，施工項目規模相對較大、涉及范圍較廣、關系較為復雜，稅費的多少也會影響企業的發展。營改增可以幫助水利施工企業節約重復納稅資金，減輕工程項目負擔，幫助其實現更好的發展。但是就目前我國的整體形勢和發展狀況而言，水利施工企業營改增還面臨著許多的問題，需要采取一系列措施來進行改進，才能充分發揮營改增的作用，減少賦稅，提高水利施工企業整體效益。

二、水利施工企業營改增面臨的問題

（一）增值稅計算方式復雜

在我國實行營改增之后，經過多次修改和完善，將建筑業也納入營改增范圍。水利施工企業作為建筑行業的一個重要組成部分，自然也從營業稅變為增值稅。但是，我國大多數水利施工企業在剛開始從營業稅變為增值稅的時候，還不太能適應這種計算方式，畢竟營業稅只需要將所得營業值進行計算，而增值稅要考慮各個方面的因素，進行統一計算，要將產品從生產到最后流通的整個過程中的各個環節，所產生的增值額繳納稅收。而水利施工企業本身的特殊性，在增值稅進項稅的抵扣上存在著很大的問題，大多數水利施工企業還不能進行很好的抵扣，這就使得本來想降低賦稅的目的難以達到，反而進一步增加了賦稅。

（二）水利施工企業內部結構不健全，拖欠資金嚴重

水利施工企業所涉及的工程通常規模都比較大，涉及范圍比較廣，需要的資金也比較龐大。因此在無法一次性付清的狀況下，通常都是先進行采用拖欠的方式，之后再結清款項。但這就引發了增值稅的問題，如果不能獲得進項稅發票來進行相應的抵扣的話，企業就面臨著資金嚴重不足的困難，而且也會造成資金的流失，加重了水利施工企業的負擔，甚至還有可能使工程擱置，難以順利進行。而企業內部結構的不健全，更是加大了困難。沒有嚴明的規范和系統，無法按照應有的流程進行，便失去了營改增的意義所在，反而加大了稅務壓力，讓工程的進行受到阻礙。同時，也大大增加了資金風險，容易造成資金斷層，嚴重影響工作和發展。

（三）中間供應商的選擇不嚴謹，財務管理人員的綜合能力不高，難以適應新變化

一個工程的順利進行，肯定不只有一個企業參與，中間也會有許多供應商，這就需要進行比較和篩選。但我國部分水利工程企業在這一點上并不是很在意，這就造成了許多隱患問題。例如中間供應商不能及時的提供發票，或者進行拖欠，都會影響到整個工程的順利進行。而實行營改增后，企業的財務管理人員大多難以適應新的變化，還停留在營業稅的原方式方法上，沒有進行改進和學習，導致自身綜合能力不高，無法進行增值稅的復雜運算，會出現很多財務風險，造成資金的流失和浪費，也難以充分發揮營改增降低賦稅、提高企業整體經濟效益的作用。

三、水利施工企業營改增問題的應對措施和解決方法

（一）制定完整詳細的合同，并標明付款時間和流程

營改增以后，我國的水利施工企業受到了很大的影響。為了充分有效的發揮營改增降低賦稅的目的，推進企業進一步發展，就必然要實行改革。針對增值稅的特征，來進行合理的改善。水利施工企業與別的企業不同，內部常常出現拖欠資金的現象，因此在工程實施前，就應該制定一個完整詳細的合同，對整個項目的過程都進行注明。特別是資金問題，什么時候付款、付款金額都應該特別標明，同時還要根據增值稅的規定，確定好進項稅發票是否能按時拿到，以最大限度來降低進項稅抵扣波動，在真正意義上推動工程的順利進行。另外，要及早改變營業稅觀念，不被舊有的稅務方式束縛，認識到增值稅所帶來的長遠意義和影響，以增值稅的新觀念來制定合同，最后加以實踐。

（二）提高對營改增的正確認識，逐步完善水利施工企業內部結構

水利施工企業在營改增的認識上還是有些不足的，按照以前收取營業稅的方式來進行征收稅務，過程比較熟悉，并且計算簡單，會更容易接受。因此，水利施工企業必須加大對營改增的重視程度，從思想上正確認識營改增。企業可以定期開展營改增的知識及政策的講座，講明國家實行營改增的目的，并以此為契機，對企業內部的結構加以完善，如難以抵扣的人力費用，將以什么樣的方式來進行改進。同時加強稅務票據的管理，對各個票據都進行分類管理，把能抵扣和不能抵扣的分開，從而提高效率，并能更好的發揮營改增的作用。

（三）嚴格篩選中間供應商，不斷提升財務管理人員的綜合能力

對水利施工企業而言，中間供應商和合作商是極為重要的，很多時候都影響著工程的順利實施。因此，水利施工企業在進行選擇時，必須要嚴格考察，進行多方比較，并參考營改增政策，將其中可能與中間供應商牽連的稅務環節列出來，整理成一個詳細的統計單。再根據這個統計單把不確定因素找出，然后逐步跟可以合作的中間供應商進行對比，選擇最合適的一家。與此同時，為了使營改增的效益進一步發揮，必然也要提高企業內部財務管理人員的綜合素質，讓其能盡快適應營改增的新政策。對此，企業可以適當給財務管理人員進行專業的培訓，并開展相關的實踐活動。另外要加強交流與反饋，每次培訓后進行交流，反饋工作中出現的問題，以便隨時進行調整和改善。

四、結語

我國實行營改增以后，對許多企業都起到了降低賦稅、提高經濟效益的作用。水利施工企業在進行營改增時，由于本身所具有的特點，出現了不少的問題，沒有充分發揮營改增的作用。因此，必須要采取一系列措施，逐步完善水利施工企業內部結構、制定完整詳細的合同并標明付款時間和流程、嚴格篩選中間供應商、不斷提升財務管理人員的綜合能力，來適應營改增政策，以實現營改增的真正目的，降低企業賦稅，提高企業競爭力，最終實現水利施工企業的良好可持續發展，促進建筑業的進一步繁榮。

參考文獻：

[1]林葵波.營改增對水利施工企業的稅負影響及對策[J].經濟，2016（08）.

[2]李珣.營改增對水利施工企業影響與財務應對[J].財會學習，2016（14）.

作者：王衛 單位：安徽大正會計師事務所