營改增對供電企業的納稅籌劃

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摘要：隨著經濟與科技的不斷發展，企業為了提升自身的市場競爭力，必須注重財務管理的工作?，F階段我們國家的營改增稅值開始改革，對于企業的發展造成了巨大的影響。本篇文章將對于當前營改增的前提下，供電企業所受到的實際影響進行探討，并對其納稅籌劃的工作進行分析。

關鍵詞：營改增；供電企業；納稅籌劃；影響

近些年來，我們國家的營改增值稅政策應用于全國，而作為國家經濟支柱的供電企業必然會受到一定程度的影響，從而將面臨更多的機遇和挑戰，所以，加強對于營改增的認識能夠有效提升企業自身的市場競爭力。

1營改對于供電企業產生的實際影響

（1）對于稅負的影響：在實行營改政策之前，企業原本將按照供電收入的17%進行納稅，購電成本也同樣按照17%進行抵扣，該稅額在營改政策中沒有太多改變。而改變最大的則是企業內部供電設施的成本，現階段將用11%的增值稅發票代替原有的營業稅發票。另外，服務成本也將用6%的增值稅發票代替原有的營業稅發票。如此一來，供電企業自身的抵扣范圍有所擴大，從而降低了重復征稅發生的概率，進而降低了供電企業的稅務成本。以安徽某供電系統為例，其2016年整體供電收入為600萬元，其中銷項稅為102萬元，實際購電成本為360萬元，進項稅則為61.2萬元。此外，外委的供電的實際建設成本為120萬元，其進項稅達到了13.2萬元，而外委實際輔助服務成本同樣為120萬元，其進項稅則達到了7.2萬元。如果將其他所有因素全部忽略，按參照改之前的舊政策，其增值稅將會達到40.8萬元，然而如果參照營改之后的新政策，其增值稅將會只有20.4萬元。由此能夠發現，在營改之后，供電企業的實際稅務下降了將近50%左右。（2）對于生產管理的影響：營改增之后，企業也需要優化當前的管理模式，需要重點考慮基建以及生活服務所造成的影響，從而重新調整當前的實施計劃。另外，企業內部的一些輔助性業務可以委托專業機構進行實施，在提高項目質量的同時，也能減少內部員工的工作負擔，從而增加項目工作的效率。（3）對于財務方面的影響：營改增之后，供電企業自身的財務管理工作的難度將會有所上升。當前財務報表在稅務銜接方面存在諸多問題。營改增之前，企業的整體抵扣項目較少，因此計算難度相對比較簡單。然而營改增之后，整體抵扣項目大幅度增加，導致計算任務更為復雜。以安徽供電系統而言，其自身相關租賃任務在營改增之后，不同外部分配單位所提供的增值稅發票各有不同，既有17%的發票，也有3%的發票，從而導致財務部門的工作難度上升[2]。

2營改增后的納稅籌劃

（1）加強稅務管理：按照相關規定，供電企業通常能夠對于所有進項稅進行有效抵扣，但并非所有增值稅發票可以有效抵扣，主要原因是在營改增之后，稅法對于原本抵扣的范圍進行了一定程度上的限制。因此，供電企業的財務人員需要加強發票的管理工作，嚴格禁止虛開發票的情況出現，同時確保所有發票符合國家的相關要求。此外，財務人員必須具備相應的職業素養，其自身知識能夠做到與時俱進，從而在進行申報納稅工作時能夠減少稅務風險發生的概率[3]。（2）優化生產結構：營改增之后，企業需要及時調整自身經營方式，從而確保稅收籌劃。首先，供電企業需要開展相關現代服務，從而降低增值稅本身的適用稅率。而且營改增之后，企業自身的產業增值稅形成了一條產業鏈，所以便需要采取新型技術對其進行優化，以此調整企業自身的收入配比，進而減少企業自身的稅負。其次，供電企業可以將內部一些非主要業務進行外包，以此減少內部人員工作負擔的同時，還能有效減少稅務成本，進而提升了企業的經濟效益[4]。（3）降低采購成本：營改增之后，具體發票的選擇對于企業的發展有著十分重要的作用。因此，供電企業需要盡可能選擇信譽度高且專業性強的企業進行合作，以此增加取票率。另外，供電企業在營改增之后，多數成本可以采用進項稅的抵扣，因此財務部門在實際操作的過程中，必須確保自身能夠獲得相關進項稅抵扣發票，以此能夠有效降低企業內部原材料的供應成本。（4）利用租賃政策：在營改增之后，企業所有運營場所最好以租賃的方式進行使用，從而能夠降低企業內部資金的占用率，同時還能獲得發票的進項稅抵扣，進一步減少生產成本，進而能夠增加供電企業的經濟效益。

3結語

綜上所述，營改增由于改變了原有的稅收制度，從而對于企業自身的經濟發展帶來了巨大的影響。不僅包括稅務負擔，而且包括生產管理以及財務統計。因此，在營改增之后，企業需要調整納稅籌劃的工作，以此降低生產成本，進而增加自身的經濟效益。

參考文獻：

[1]許峰.營改增改革背景下論供電企業稅務籌劃管理的策略[J].中國經貿,2014(19):244-244.

[2]劉娟.營改增境遇下電力施工企業稅務籌劃轉變問題探究[J].財會學習,2017(3):165-165.

[3]郝國隆.稅制改革對企業財務與會計的影響和對策——電力企業“營改增”稅務籌劃[J].科研,2016(10):00137-00138.

作者:徐曉輝 單位:國網安徽省電力公司涇縣供電公司