營改增下的制造企業納稅籌劃方法

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制造企業管理環節中重要的一項內容就是納稅籌劃，企業發展過程中需認真履行納稅籌劃，才能確保企業運營費用控制在合理的范圍內，有助于提高企業的綜合競爭力。本文主要分析了“營改增”改革環境下對制造企業及企業經營效益的影響，并結合制造企業在當前改革環境中面對的實際問題提出一些有利于企業發展的納稅籌劃方法。“營改增”是當前國家對企業稅收政策進行調整的一項重要改革措施，對制造企業的發展有著重要的影響。通過對產生的具體影響進行分析，可以總結出更加有利于制造企業稅費管理的舉措。在納稅籌劃的環節中能夠制定合理的方法措施，讓企業在當下的經濟環境中能夠更好地實現制造企業的創新發展。

“營改增”的影響

制造企業

制造企業的創新與發展受到“營改增”改革的巨大影響，包含了很多方面。最為關鍵的是，加強對服務型制造公司的指導和支持，并且更加刺激了制造公司對技術革新的熱情。這兩種影響很廣泛，不僅對制造企業將來商業結構的變化和升級有很大的影響，并且還將擴大服務內容，改善服務品質，不斷提升企業核心競爭力和產品價值，從而實現制造企業的不斷發展創新。其一是加強對公司的指導和支持，在實現“營改增”改革之前，稅收對象是公司的總銷售額，在這樣的環境條件下，公司里面采購的全部產品及技術都要向國家稅務系統交稅。除此之外，公司仍需對自己產品的服務繳納稅金。改革以后，上述問題徹底進行了解決，制造公司的稅負大大減少，減少了制造公司的運營費用，對制造公司的核心競爭力提高產生了更大的影響。因此，在對公司的指導和支持方面影響巨大。其二是刺激制造企業對技術革新，制造業生產方式及公司的管理與其他行業有所區別。在這個產業的生產運行環節中，通常存在多種附屬產業。面對生產企業運行過程中的實際情況，為了能夠使企業在競爭日益激烈的當下具有較高的核心競爭力，就要企業對其內部結構進行調整，轉變企業發展思路，加大對核心技術競爭力的提升。“營改增”改革后，企業的經營狀況有了更加顯著的變化。這是由于實行“營改增”政策后，制造業轉變了其運營管理的理念，對公司產品結構進行了合理的規劃和調整。將制造具有核心技術競爭力的產品作為企業的重要目標。隨著“營改增”改革的不斷深入，其對企業自主創新產生了很大的影響。面對這樣改革環境，制造企業在公司的運營環節中，不需要擔心重復的稅費問題。企業的經營管理者將更多的資源用于公司技術的創新發展中，提高了公司對技術的革新。

企業經營效益

進行“營改增”改革的目的是為了減少對企業的重復收稅。有效地調整稅率，減少企業對稅費的壓力，全面提高企業經營收入水平。在實現“營改增”后，商品批發零售公司能夠將產品的稅費進行抵扣，大大減少固有的稅金負擔。這有助于減少運營費用，提高企業價值，為公司健康發展打下堅實的基礎。營改增”改革對企業的經營和長期發展起著核心作用，特別是通過改革后對小規模企業的發展空間更多，企業的經濟效益也在提高。通過“營改增”，公司今后可以持續提高盈利利潤與核心技術競爭力，從而對公司的商業結構的持續創新與升級以及產能的提高產生重大影響。在國家一線城市的運行過程中發現，改革的實質性更加適用，相應企業的稅費負擔也逐漸減弱，企業的經營業績大大提高。當前通過“營改增”具體落實到企業的運營環節中，企業利潤逐漸增加提高了經營業績，有助于企業的長期發展。

納稅籌劃分析

納稅資質認定

進行“營改增”改革之后，稅金繳納發生了很大變化。要控制企業的納稅籌劃和經營管理方面工作，滿足公司的稅費計劃及管理工作方面要求。企業稅改革政策執行時，企業納稅籌劃需嚴格執行企業納稅人資格認證。只有通過企業納稅人資格認證，才能提高企業納稅人的計劃業務開展效果。根據稅務企劃部門工作需求，從變化的角度出發，為了提高制造企業的納稅籌劃與經營管理技能，在納稅籌劃及管理業務執行環節中，應及時審核和決定納稅籌劃業務，在資格審查過程中，根據制造業規模，明確稅收業務指標。例如，如果企業的年營業額不到800萬元，可以將納稅人分類為普通納稅人。在正常情況下。在制造業納稅人資格認證環節中，該資格認證負責人必須繳納相當于公司營業額17%的增值稅，公司銷售中有發票支出時，可以作為減免稅費時使用。

進項稅管理

實行增值稅改革政策后，企業在納稅籌劃業務的操作執行上，需結合企業的發展情況，處理并落實好企業發展的稅費減免業務，保障在業務的執行環節中完成企業稅費組成的變化，保證企業稅務業務的有效進行。“營改增”政策的施行及糾正明確在進行法人納稅籌劃及經營管理的環節中，“營改增”將成為保障企業進行稅費減免執行環節中的關鍵要素。在納稅籌劃及經營管理執行環節中，可以根據企業實際經營情況，對企業發展中的進項稅減免。“營改增”執行環節中，繳納稅費從之前的5%調整為當前的17%增值稅。因此在稅費籌劃工作的這種變化下，相關法人及管理人員應根據特定稅費業務開展工作，調研企業的稅務業務。并且，在制造企業的運營管理及公司的進項稅管理中，應積極調整并保障稅務管理工作有效進行，增強公司的納稅籌劃能力。

供應商管理

由于市場經濟系統的持續創新發展和我國不同產業的結構性變化，產業的勞動分工逐步細化。制造行業的經營管理方式朝著精細化、集中化的方向發展。各產業和各企業之間的實際工作分工聯系，逐漸復雜和密切。所以，各個公司需重點的關注供應商的稅務問題。面向服務的制造型公司，從早期生產到最后服務，產品的生產過程中有大量供應商。企業從供應商購買原材料時，一般適用增值稅。在“營改增”施行后，服務制造公司應根據自己的需要對供應商進行篩選。許多公司經常選擇能夠為公司提供增值稅發票的供應商。在篩選供應商的時候，需要確認供應商的專業性、原材料的質量、產品的售后保障。在“營改增”改革的環境中，企業能否提供增值稅發票，不能單純地作為供應商選擇的依據。服務制造企業的買稅費減免范圍與相應優惠政策一起發生著漸進的擴張趨勢，為服務企業的納稅籌劃提供強有力的保障。在當前“營改增”的環境條件下，綜合提高納稅籌劃質量，需要選擇優質的供應商。

固定資產投資

“營改增”改革正在持續探索，納稅人是增值稅最直接的受惠者。另外，稅收改革可以扣除對新買入的固定資產的買入稅，當制造公司買入固定資產時，在價格不變的前提下，將固定資產的價值進行了調整。使制造公司通過這種方式提高了經濟效益了。“營改增”政策的執行環節中，稅費可以從對固定資產的投資產生的稅費扣除，從而提高了制造公司資金流動性。對于制造公司的財務現金流具有積極的意義，對企業運營管理的效率也有重要價值。從這一方面來看，“營改增”對制造公司的納稅籌劃產生了積極的影響，制造能夠合理地使用固定資產對公司的發展提供相應的支持。在實行納稅籌劃戰略優化時需采符合當前“營改增”環境下的制度規范，積極地參與到改革中，能夠有效減少制造業的稅費壓力，提高企業的綜合影響力。在中國當前經濟持續增長的環境下，“營改增”的實施在中國的經濟發展與各種企業的發展中具有很多重要的意義。能夠加強對公司的指導和支持，刺激制造企業對技術革新，提升企業的經營業績。在“營改增”改革的環境中，制造企業應結合公司本身的經營情況及發展戰略合理地優化企業納稅籌劃策略，持續提高公司納稅籌劃能力，減少企業的稅費壓力。增強了公司在市場經濟下的核心競爭力。通過納稅資質認定，進項稅與供應商管理以及固定資產投資等舉措優化了企業納稅籌劃的方法，為制造企業的發展提供了科學合理的理論指導，有利于企業更好地發展。

作者：彭清怡 單位：西南民族大學