企業納稅籌劃風險和對策

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摘要：企業是我國經濟發展的重要力量，在其發展中納稅籌劃是關鍵，然而納稅籌劃過程中存在一些風險，需要對這些風險問題進行解決，本文對稅務籌劃的概念和意義概述，討論企業稅務籌劃的風險及其產生的原因，并分析如何預防和應對納稅籌劃風險，希望可以實現企業的健康發展。

關鍵詞：企業；納稅籌劃；風險；解決對策

一、納稅籌劃的概念和意義

1．納稅籌劃的概念

納稅籌劃也叫做稅務籌劃，是指企業在國家規定的相關要求下，以法律法規和政策為前提，利用稅法的優惠政策，以及合法、合理的管理策略事先安排、籌劃企業的融資、投資和日常經營等涉稅事項，通過合理避稅實現企業最少繳納稅金，最終達到利潤最大化的目標。納稅籌劃有著合法性、預見性的特點，企業需要根據自身的發展規模、性質和實際經營情況對納稅做出合理的謀劃［1］。

2．納稅籌劃的意義

首先，可以樹立納稅意識，提升業務水平。企業是國家稅收的主要來源，而企業本身是納稅主體，需要熟練掌握納稅籌劃涉及的相法律法規以及稅收優惠政策，同時也需要了解最新的政策變動，這樣納稅籌劃活動才會有效開展。企業的稅務籌劃人員要始終把企業的實際利益放在首位，在做好本職工作的同時需要樹立納稅意識，密切關注稅收政策的變化，對國家頒布的最新稅收制度和政策進行深入分析，在此過程中，會提升企業的納稅意識，也讓稅收業務水平提升，保證國家的財政收入以及合理分配［2］。其次，完善稅收法規，提高稅收征管。對于企業來說，其開展稅收的籌劃工作是基于國家稅收相關法律法規和政策的變動而及時進行調整的，所以，其本質就是以《稅法》為政策導向的籌劃行為。稅務籌劃對企業發展產生規范作用的同時，還可以督促稅務部門對現行的稅收法律法規存在不足進行規范，這樣制定出的政策會更加有利于稅收征管，實現國家稅收的增加。最后，降低納稅風險，減少納稅成本。企業的發展是以實現經濟利益最大化為發展導向的，其繳納稅金的多少和企業經營情況以及成本的高低有著重要關聯，納稅是企業承擔的社會責任，而繳稅的多少也關系到企業的經濟效益。科學、合理的繳稅可以讓企業減少納稅或延緩繳納稅金，還可以避免納稅風險問題［3］。

二、企業納稅籌劃的風險及其產生的原因

1．企業納稅籌劃的風險

企業納稅籌劃風險目前主要包括以下四種形式：（1）經營風險；（2）政策風險；（3）操作風險；（4）違法風險，通過納稅籌劃風險的形式可以看出，納稅籌劃的風險就是企業在稅務籌劃、實施過程中面臨稅務責任的不確定性，所以需要規避風險。比如說企業接受稅務機關檢查時承擔的稅務責任，或者引發企業補稅、罰款，甚至由于刻意隱瞞和暗箱操作被追究刑事責任等問題，這樣不僅對企業的發展十分不利，也對國家的稅收造成不利影響，沒有達到稅務籌劃的初衷。企業的納稅籌劃風險主要和以下因素相關：（1）管理層的認知；（2）稅務籌劃人員的素質；（3）國家的相關政策［4］。

2．企業納稅籌劃風險產生的原因

首先，對納稅籌劃的意義和重要性沒有深刻的認識。納稅籌劃對企業發展和國家財務都益處良多，但是部分企業的管理人員卻沒有高度重視該問題，通常認為只要減輕稅收負擔就可以稅收收益，很少思考稅收籌劃問題。同時，還有部分企業的管理人員認為開展納稅籌劃活動會投入大量的成本、人力和物力，并且籌劃的過程較為復雜，容易達不到預期的籌劃效果，這些思想會導致企業稅務籌劃積極性不高，在實施過程中不能深入分析其中存在的危險因素。部分企業管理層甚至對納稅籌劃理解不足，將稅務籌劃和避稅偷稅的概念混淆，沒有科學的指導納稅籌劃，主要有利可圖就套用籌劃案例，使得企業容易面臨較大的風險。其次，納稅籌劃人員素質不高。人員的素質問題已經成為企業納稅籌劃的關鍵因素，需要企業的稅務籌劃人員懂得財務管理、會計操作的相關知識，對稅法知識有深入的掌握，同時還需要懂得法律，由此可見，納稅籌劃需要高素質的復合型人才。然而目前我國的企業尤其是中小企業由于企業規模、成本等因素，對稅務籌劃的專業能力不足，難以滿足企業的納稅籌劃需求。其次，企業內部如果稅務籌劃意識淡薄，會直接導致財務人員思想上不重視納稅籌劃，在工作中會分工不明確，不能落實全責，更多的認為這是管理層的工作，這種思想就會導致納稅籌劃工作不能順利的開展。再次，納稅籌劃政策風險問題。稅務籌劃工作的開展基于國家的政策，可以合理減少企業稅務支出。企業為減少稅負會承擔一定風險，在納稅籌劃的過程中，如果稅務籌劃人員沒有及時、深刻、全面的了解國家稅法政策，可能會導致籌劃結果與預期發生偏差，產生籌劃風險，致使稅收方案籌劃失敗。具體說來，納稅籌劃的政策風險包括：政策選擇風險和政策變化風險。從政策選擇風險分析，在不同地區，地方政府為發展經濟會出現競爭，而稅收競爭就是直接體現，各省市在稅收政策上會存在差異性。企業在納稅籌劃時往往會認為采取的政策是符合國家要求和地方政策精神的，然而事實往往并非如此，這種思想上的偏差會受到懲罰，導致稅務籌劃失敗。從政策變化風險分析，在市場經濟不斷發展的環境下，需要我國的稅法和制度與時俱進，不斷更新、完善。我國在2007年頒布了《新會計準則》，在2008年更新了《新企業所得稅法》，這說明舊稅收法律制度在完善，新的稅收法律制度在滿足時展需要，體現出稅收法律制度的時效性和不穩定性。而企業原有的納稅籌劃方案是科學合理的、適合企業發展的，隨著新制度的頒布會逐漸導致方案不合理，進而出現納稅籌劃風險［5］。

三、如何預防和應對納稅籌劃風險

納稅籌劃風險是客觀存在的，因此企業進行納稅籌劃時，自身需要具有風險意識，同時也要對風險產生的根源進行分析，采取有效的應對策略，降低風險發生的概率，完成籌劃的目標。要想預防和應對納稅籌劃的風險，具體說來需要做好以下幾點：

1．管理者提升對稅務籌劃的認識

企業管理層作為企業發展的核心成員，需要強化稅務籌劃意識，具有正確的稅務籌劃思想。具體說來：需要在遵守國家稅法和相關管理制度的前提下加強稅金管理，以此提升企業財務管理水平，減少稅收風險，進而保證企業的經濟效益。企業管理層不僅要意識到納稅籌劃的作用性，還要在具體操作中給予支持，比如積極參加稅務籌劃的知識培訓，掌握籌劃的要求和具體方法，進而開闊視野，更新管理觀念，根據企業的發展實際情況制定出整體戰略目標，同時完善財務管理制度，為企業的納稅籌劃營造良好環境［6］。

2．提高稅務籌劃人員素質

要想成功制定和執行企業籌劃方案，稅務籌劃人員需要發揮出重要的作用，其中籌劃人員需要具備專業素質。優秀的籌劃人員不僅具有高度負責的責任意識，還有專業的操作技能，根據企業的需要制定出最合理的籌劃方案，這樣企業就可以付出最少的成本代價換取最大的經濟效益。籌劃人員的專業素質體現在具備稅收、財務管理、會計、法律等知識的掌握上，而保證人才隊伍的質量，需要企業不斷提高籌劃人員的專業素質，加強相關的培訓，因此，企業需要聘請稅務、法律等的資深專家和學者定期培訓，讓稅務籌劃人員及時了解政策的動向，對政策深刻理解，同時也能不斷更新專業知識。企業也可以為稅務籌劃人員提供分批外派進修的機會，進而組建出素質過硬的隊伍，為企業今后的發展儲備人才。企業還要合理利用激勵機制，這是由于納稅籌劃行為和稅務籌劃人員需要承擔一定的風險，稅務籌劃成功固然可以為企業帶來效益，所以需要把收益按照一定的比例向稅務籌劃人員分發，以此提升籌劃人員工作積極性，這對于企業今后的納稅籌劃活動都是十分有利的［7］。

3．樹立稅務籌劃風險意識

常言道：“無規矩不成方圓”。企業的稅務籌劃工作基于稅收法律制度，企業如果選擇違背法律的稅務籌劃，會導致納稅籌劃活動失敗。在具體的稅務籌劃工作中，對于部分企業急于求成，沒有全面理解稅法、套用方案、和中介機構鉆稅法律空子等，都是缺乏對法律和稅法了解的表現，稅務風險問題較為嚴重。因此，為解決這一問題，企業必須強化稅務籌劃風險意識，企業要結合自身的經營實際情況分析稅法，要關注制度的變動，以此保證正確選擇出稅務籌劃方案，遵循嚴格遵守稅收法律制度，達到良好的企業利益。

4．關注政策的變化和發展

國家的稅收法律制度是根據市場經濟的變化以及國家宏觀調控調整變動的，所以需要企業實時關注信息動態，只有根據實際的政策變化才能對各種方案進行比較，制定正確的稅務籌劃方案，找到風險最小的籌劃決策。同時，企業為降低風險，需要建立稅務籌劃預警系統，一旦稅收政策發生較大變化時，系統可以結合企業的經營活動情況去分析比對，涉及到稅務籌劃風險的關鍵要素就會觸發預警系統，提醒企業及時關注市場中潛在的風險，分析風險的類型和根源，進而制定出具體的預防措施，保證納稅籌劃工作順利的進行。

5．增強與稅務機關部門的溝通

稅務部門的認可是判定稅務籌劃方案能否成功的指標，企業為了達到節稅的目的，也需要稅務籌劃人員加強和稅務機關的溝通，這是由于對稅收政策的理解存在差異，不能把握其界限，如果在相關的稅收政策以及納稅籌劃上理解不深入，可能會讓企業蒙受較大的經濟損失。因此，企業稅務籌劃人員要積極為企業利益著想，加強和稅務機關的聯系，主動向稅務機關咨詢，得到稅務機關的指導與認可，科學的完成納稅籌劃工作，進而有利于企業的健康發展。

四、結束語

綜上所述，企業在國家的經濟發展中具有不可替代的作用，在國家稅收中始終貢獻著重要力量。納稅籌劃是企業財務管理的重要內容，然而以往由于對稅務籌劃的意義和重要性沒有深刻的認識，稅務籌劃人員素質不高和稅收籌劃政策風險問題，導致納稅籌劃工作開展不佳，因此需要得到企業的管理層、財務人員高度關注，樹立稅務籌劃風險意識，關注政策的變化和發展，進而讓企業繼續為國家建設做出貢獻。

參考文獻：

［1］周敏．中小企業稅務籌劃風險及防范對策探析［J］．中國商論，2015，（13）：18～20．

［2］徐玉．淺析企業納稅籌劃風險及其防范對策［J］．商場現代化，2017，（22）：142～143．

［3］劉嬌嬈．基于AHP的企業稅務籌劃風險分析與對策研究［J］．河池學院學報，2017，（2）．

［4］何慶玲，馬云平．試論企業納稅籌劃風險及防范對策［J］．商場現代化，2016，（5）：194～195．

作者：張銳 單位：青島酒店管理職業技術學院