新個人所得稅稅法下納稅籌劃

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摘要：為了促進社會經濟的發展進步，提高廣大居民的生活水平，國家以經濟建設和優化服務為主，制定了相應的發展戰略，個人所得稅作為國家建設資金的重要保障，當然得到了國家相關部門及工作人員的高度重視。而隨著我國居民生活水平的不斷提高，國民收入的持續上漲，納稅的人越來越多，納稅的比重逐漸增加，在此過程中，社會的貧富差距也越來越明顯，為了維持社會良好秩序，確保社會主義和諧社會的持續發展，國家不斷地優化了個稅方案，2019年1月1日起，我國開始執行新的個人所得稅法，在此背景下，如何高質量的展開稅收籌劃工作就顯得尤為重要了，鑒于此，本文理論聯系實際，對此問題展開了較為細致的分析和研究，包括新個人所得稅稅法下的稅率分析、新個人所得稅法對納稅人的影響、新個人所得稅稅法下納稅籌劃的策略三個方面的內容。

關鍵詞：個人所得稅；新個稅法；納稅籌劃；籌劃策略

一、新個人所得稅稅法下的稅率分析

新個人所得稅法在保持原來七級超額累進稅率的基礎上，進行了重新的調整和改變，最大的變化就是調整優化了部分稅率的級距，將基本減除費用由之前的3500元，提高到了5000元，并擴大了3%、10%、20%三擋低稅率的級距，即不超過3000元的，稅率為3%，速算扣除數為0；超過3000元到1.2萬元的部分，稅率為10%，速算扣除數為210；超過1.2萬元到2.5萬元的部分，稅率為20%，速算扣除數為1410；超過2.5萬至3.5萬元的部分，稅率為25%，速算扣除數為2660；超過3.5萬元至5.5萬元的部分，稅率為30%，速算扣除數為4410；超過5.5萬元至8萬元的部分，稅率為35%，速算扣除數為7160；超過8萬元的部門稅率為45%，速算扣除數為15160。可以說，這樣的調整，有助于降低中低收入者的稅負負擔，有助于更好的調節居民的收入，促進社會穩定、和諧的發展。

二、新個人所得稅法對納稅人的影響

（一）大大降低了中等收入群體的納稅負擔

之所以說，新個人所得稅稅法下，大大降低了中等收入群體的納稅負擔，是因為，基本減除費用提高到了5000元，而且擴大了3%、10%、20%三擋低稅率的級距，這樣一來，中等收入的群體所需要繳納的個人所得稅自然會有所下降，具體如何減輕，本文以一個案例進行具體的分析。例如，胡某（男）和李某（女）是一對夫妻，他們居住在河北某市，兩個人育有一個女兒，現在正在上小學，他們雙方父母的年齡均在60歲以上。每月在扣除五險一金之后，胡某的收入是1.8萬元，李某的收入是1萬元，經過夫妻二人的商量，他們決定女兒的教育和房貸費用均由胡某扣除，下面我們就分別分析一下胡某和李某專項附加扣除對個人所得稅繳納的影響。首先，我們需要明確基本的納稅計算公式，即個人需要繳納的稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數，其中應納稅所得額=稅前收入－五險一金－免征額－依法確定的其他扣稅－專項附加扣除。以此來算，胡某在2019年1月1日后所需要繳納的個人所得稅為（18000－5000）×20%－1410=1190（元），而在2019年1月1日之前，胡某所需要繳納的個人所得稅為（18000-3500）×25%－1005=2620（元），由此可見，相比之前，胡某需要繳納的個人所得稅減少了2620－1190=1430（元）。此時，還沒有計算胡某的專項附加扣除費用，如果再減去專項附加扣除費用的話，那么胡某的應納稅所得額會更少，相應的，需要教繳納的個人所得稅會也就會更少。由此案例足以證明，新個人所得稅稅法下，大大降低了胡某這類中等收入人群的納稅負擔。

（二）工薪所得稅率結構得以優化

之所以說，新個人所得稅稅法的頒布和落實使得工薪所得稅的稅率結構得以優化，是因為，大部分工薪階層的群眾都面臨著買房和還房貸的壓力，而且上有老、下有小，需要面對一定額度的醫療費用，而修訂后的個人所得稅稅法將基本扣除費用由之前的3500元提高到了5000元，并且增加了專項附加扣除項目，并且優化調整了部分稅率級距，這樣一來，工薪階層所需要繳納的個人所得稅會有所下降，就擁有了更多的收入去進行調節分配，所以說，新個人所得稅稅法的頒布和落實能夠優化工薪所得稅稅率結構。

（三）促進稅負均衡和公平

新頒布的個人所得稅稅法，增加了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除的項目，這種針對性的減稅政策，充分地體現了國家對民主問題關注程度的增加，而這同時也是促進稅負均衡、公平發展的具體體現。

三、新個人所得稅稅法下納稅籌劃的策略

由上述分析可知，新個人所得稅稅法的頒布和落實對納稅人的稅負壓力有了一定的影響，而如何在新稅法下高質量地開展納稅籌劃工作，就需要探索出一些有效的納稅籌劃策略。

（一）提高納稅籌劃人員的專業水平

可以說，納稅籌劃人專業水平的提高是確保納稅籌劃工作得以高質、高效展開的前提和基礎，同時也是保障性措施。而這就需要從以下幾個方面著手：第一，納稅籌劃人要加強對新稅法學習和研究的程度，明確其中的細則和規范，能夠根據納稅人身份、工作、實際生活的不同合理地進行納稅籌劃；第二，要加強專業知識和專業能力的學習程度，掌握最前沿的信息，接觸最新納稅籌劃的案例，在不斷學習中更好的展開納稅籌劃工作；第三，要加強自身的責任意識，明確自身工作的重要性和特殊性，避免人為因素造成的各種失誤和錯誤。

（二）理解并利用國家優惠政策

國家之所以要頒布和實施新的個人所得稅納稅法就是為了在使得納稅人個人負擔得以減輕的同時，優化社會生產，滿足社會發展的需要。在新的個人所得稅稅法中，國家也推出了很多優惠政策，如只要出具有效的獨生子女證明就可以享受納稅減免政策等，而且個地區、地方也有著不同的優惠政策，所以，在進行納稅籌劃的過程中，一定要對各地執行的各項稅收優惠政策有充分的了解和掌握，并且能夠通過選擇不同的取得收入來源地區等策略來達到合理減稅的效果。

（三）規避個人所得稅交納中的不良影響

事實上，納稅人需要繳納多少個人所得稅都是國家規定的，任何人不能改變，因此，在實際進行納稅籌劃的過程中，要堅決避免個人所得稅交納中的不良影響，不規范操作，而是能夠在法律允許的范圍之后，運用合法的手段來減少納稅人的納稅額，減少多余費用的扣除，從而達到降低納稅人納稅負擔的目標。而這樣的納稅籌劃才有價值、有意義。

四、結語

綜上所述，國家相關部門頒布并落實新的個人所得稅稅法是大勢所趨、民心所向，有助于廣大納稅人納稅負擔的減輕，有助于社會主義和諧社會的順利推進和國民經濟的可持續發展。而本文所提到的新個人所得稅對納稅人的影響以及如何在新個人所得稅稅法下進行納稅籌劃的策略是一己之見，當然，不夠完善和具體，在日后的教學實踐和理論知識學習中，我還會繼續研究和探索此問題，繼續為納稅籌劃工作的高質量展開貢獻綿薄之力。

參考文獻

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作者：駱麗娜 單位：湛江財貿中等專業學校