企業內部審計風險與防范探析

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摘要：隨著我國經濟的不斷發展，各行各業都發展得如火如荼，企業間的競爭也在不斷增強。因此，對于企業的發展而言，其規模在不斷擴大的同時，內部管理的方式也需要不斷地更新和提高。內部審計作為企業制度中不可缺少的一部分，對于企業的經營與發展有著重要影響，并逐漸成為社會關注的焦點。文章在分析內部審計風險成因的同時提出防范風險的建議，從而促進企業的良好發展。

關鍵詞：內部審計；內部審計風險；企業改革

1內部審計風險的特征

11必然性

審計風險是一種自然現象，在企業運營發展中十分常見，與企業的資金運動和審計活動等各個因素息息相關，是客觀存在和難以避免的，可以通過相關措施進行防范，但并不一定能夠保證完全不會產生或造成影響，因此決定了審計風險的必然性。12不確定性風險的不確定性可分為兩類：主觀上的與客觀上的?？陀^上的不確定性是指公司審計風險的發生場景是無法預測的，環境不同，最后導向也就不同；主觀上的不確定性是指人為影響造成的結果偏差。

13危害的多重性

企業的內部審計是對公司的財務信息以及相關經濟活動進行督查和評定，是企業經營發展情況的判斷依據，且具有一定的執法性質，如果產生審計風險，首先對于企業的經營發展會產生一定的影響。其次對于行業發展、社會以及國家都會造成一定的負面影響和經濟損失。

14長久性

審計風險所造成的影響力一般是比較大的，而且影響時間較長，對于企業本身來說，造成的影響對于企業形象以及社會傳播效果都是不利的，而且對于審計人員以及審計機關來說也會造成一定的心理創傷，并且短時間內難以消除。

15復雜性

企業的經營與發展是一個漫長且復雜的過程，由此企業內部審計的內容就具有一定的復雜性，企業經營的財務信息以及相關經濟活動的發展情況一般涉及的內容較多，審計過程中一點微小的因素都有可能導致企業內部審計風險的發生，而且不同審計主體不同審計對象，其風險產生的影響力與表現形式也是不一樣的，因此很難精準的估計到，由此可以看出審計風險的復雜性。

2內部審計風險的形成原因

21審計人員問題

審計人員的工作能力除了知識還有經驗，經驗一般在工作過程中積累，在長期審計中，審計人員具備了各種業務流程與管理方式的審計經驗，因此在日常工作中對于審計過程中可能出現的問題能夠及時預警和防范，避免出現疏漏。而知識也就是與審計有關的專業素質與能力。由于審計工作性質與一般財務工作不同，所以審計人員需要掌握的不僅是基本的財務知識，還包括相關法律法規以及操作時需要掌握的計算機知識。除此之外，審計人員還需要有一定的技巧與方法，將專業知識運用于審計過程中。內部審計工作對于審計人員的能力與素質有著較高要求，但是根據目前的情況來看，由于大多數企業在審計中只注重財務數據的審查，管理者對于審計的重視度不高，同時審計人員的能力與素質也就未能達到要求，而且大多數并不是專業的審計人員，對于財務知識有著較好的了解，但是對于審計相關的專業知識并不精通，甚至會出現認知錯誤的情況，這對于企業內部審計的效果有著極大的影響，也不利于企業的可持續發展。由此來看，企業的審計人員專業知識與能力的不足，很難滿足企業內部審計較高的需求。

22審計方法問題

審計雖然對于審計主體有著較高要求，但是對于審計方法與技術并沒有規范化的要求，審計人員可以隨意選用。企業內部審計一直以來都是企業經營管理容易忽視的一項工作，審計信息化建設也被人們所忽視，并不能投入使用，并不能通過信息化系統更加快捷地完成審計工作。近年來，很多企業開始高速發展，工程量較大，數據量也比較多，財務系統比較完善，但是審計模塊并未積極和財務系統連接起來，審計層面的技術方面還不能隨著企業的發展而不斷進步，造成企業依然使用人工校對的方式進行審計，這種方式的缺陷和問題極為明顯，審計工作比較片面，效率和質量難以達到預期的效果，內部潛在問題比較明顯，無法及時發現企業存在的問題，造成審計工作有嚴重的風險。

23審計環境問題

隨著時代的變化，內部審計的內容也在不斷發展擴充，不僅是對財務報表的合法性、合規性進行審計，還有對企業經濟效益和內部控制等內容的審查，而控制可以通過業務流程審計、風險管理及增值型審計來體現，相較于傳統審計來說涉及的內容將更加廣泛。但是就目前企業審計環境來說，還存在一定局限性，審計工作中心仍是財務報表審計，雖然對于審計內容并沒有要求面面俱到，但是對于一些重要環節并沒有涉及。由此來看，由于公司的管理理念與關注點沒能隨著時代的發展重新聚焦，對于現代審計所需要的內部控制涉及較少，仍然聚焦于經濟業務本身，基于這種理念，審計的目標也就放在了財務報表上，對于企業的其他業務管理則沒有較多的關注。短期雖然不會對企業發展造成影響，但從長期來看，管理者理念的不足，企業內部審計的作用并沒有得到充分體現，這會導致惡性循環，不僅降低了內部審計的監察作用，還會對企業的發展造成一定影響。由此來看，或是出于時代發展的需求，或是為保障企業發展需求，企業內部審計都應豐富自己的工作內容，擴大審計范圍，與時代發展的腳步吻合，但是，就目前的發展趨勢來看，企業審計環境仍然存在局限性。

24審計制度問題

關于審計制度問題主要有兩個方面因素影響：一是法律制度；二是企業內部控制制度。就法律制度而言，法律是保證社會正常運營及發展的關鍵，但是審計相關的法律法規卻還不完善，首先是時效問題，并沒有與時俱進，一些新出現的問題法律條文中并沒有記載，因此無法支撐審計工作的順利進行。其次是審計人員自身的因素，在前文的分析中提到，審計人員需要掌握一定的審計相關的法律知識，但是目前審計人員對這方面的重視程度不高，針對審計問題的監察與建議會存在不準確的情況，因此造成審計成果無效，最終導致審計風險。就企業內部控制制度來說，企業一切運營活動的開展都是以內部控制制度為依據的，但是，由于企業目前內部審計制度的實施只是為了保障企業項目的順利開展，不是以內部審計制度的系統性與可操作性為出發點，從而導致企業當前的內部審計未能夠形成完善的審計計劃、審計調查不夠充分以及審計實施風險控制不到位等較多的問題。

3防范內部審計風險的措施

31增強風險防范意識

就企業的領導者而言，應該加強觀念的轉變，時代不停地變化，墨守成規在一定程度上雖然可以避免風險，但是卻會使企業的發展停滯不前，因此管理者需要與時俱進，并且將新的審計理念應用到企業的實際經營管理中。另外，要形成企業內部管理的和諧和有效的監管體制，以保障內部審計工作的順利開展。還需要進一步增強風險意識，重視內部審計各個環節的工作，降低公司遭遇風險的可能性，促進企業良好發展。同時對于各崗位需要明確相應人員需要承擔的責任和任務，規定各職員任崗期限，到期之后實施職位輪換，盡量規避一人擔任多個職位的現象，對潛在的危機有清醒的認識和必要的警惕。在日常工作或企業培訓時可以加強財務管理意識的傳遞，這對于企業的發展和財務風險的管理都有積極意義。對于規模較小且資金有限的企業，更應加強內部人才培養與激勵機制的建立，通過軟實力來留住現有人才。

32提高審計人員的綜合素質

作為審計工作效果的直接影響因素，企業應注重加大培養力度，可以建立完善多層次培訓機制，并注重檢查培訓結果。一般在公司經營發展過程中，管理層對于培訓機制的設想以及建立是比較完善的，但是執行結果比較差，其主要原因還在于基層領導的工作素質不高，對于企業制度沒有加強重視，對待工作散漫隨意。因此應該加強基層管理者對于審計風險的重視，加強審計人員培養的重視，同時重視在公司內部培養審計人才的工作，構建完善的內部審計人才架構。在培訓過程中應當注意結合企業實際，根據時代發展要求與理念，制訂相關培養計劃，加強審計人員對企業內部各業務的了解，并加強和被審計部門的溝通，了解各業務的關鍵點和引發風險的重點流程，同時根據情況在業務流程方面重點審計，避免因審計人員自身能力問題造成的審計風險。

33改革審計方法

以風險為導向的審計方法是現代企業內部審計中較為常用的審計方法，在審計過程中，審計人員以審計風險為基礎理念，對企業的內部控制執行有效性進行全面系統的評估。對于有風險的關鍵控制點，結合評估的結論，發布相關的審計抽樣樣本規模，可以有效地降低審計抽樣而導致的風險問題。另外，企業內部審計工作者只是利用自己的經驗明確相應的審計抽樣范圍，因為經驗方面有著一定的差異，且經濟與業務的發展變化，經驗可能不會適應當前企業發展的需要，會導致嚴重的失誤，所以審計人員要考慮到企業經營的具體情況，把審計經驗和先進抽檢模型結合起來，使得審計抽樣檢查更具科學性和合理性。

34營造良好的審計氛圍

在實際企業運營發展中經常會遇到這樣一個問題，企業管理者因為自身內部審計知識的不足，對于審計工作的重視程度不高，為了節約成本，將內部審計的工作流程簡化。這種方式雖然能夠減少一定的成本，但是也存在著風險，對于本可以發現和避免的問題由于流程簡化而沒有得到重視。另外，還有企業員工的問題，因自身問題簡化流程或者選擇錯誤的審計方法對于企業的發展都會造成一定影響。因此企業應該由上而下形成一種良好的審計氛圍，重視審計工作，將內部審計制度化和規范化，對于領導者與工作人員的思想意識也要加強引導和規范，從而避免審計風險的發生，促進企業的有利發展。

4結論

在當前企業進行大刀闊斧改革的階段中，傳統的內部審計存在一定的弊病，影響了現代企業發展的腳步，特別是在企業實現內部控制的過程中，審計部門只有對企業的經營方針和戰略目標實現監督和把控，才能保證企業在未來的長遠發展。

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作者:杜娟 單位:吉林省敦化市創新創業服務中心