國有企業食堂內部審計

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摘要：中央“八項規定”、“反對四風”等一系列反腐倡廉措施的陸續出臺，但是還有一些國有企業頂風作案，將非公務活動納入接待范圍，或將接待支出轉移到職工食堂隱瞞公務接待費用；弄虛作假，用相關票據借接待費之名報銷，套取現金送禮、私分、貪污等嚴重違紀違法問題，使食堂隱變為違紀違規問題滋生和發展的土壤，抓好食堂審計是對中央政策措施落地的有效推進。

關鍵詞：國有企業；食堂；內部審計

一、堅持從制度建設入手，做好內部控制審計

企業內部規章制度是進行審計的重要抓手，制度是行為規范，抓好食堂審計同其他審計要求一樣，應首先從制度入手。一是檢查制度的建立健全情況，包括職工用餐標準、接待客餐標準、家屬就餐標準、食堂人員考勤考核、食堂報銷審批程序、食堂票據管理、食堂刷卡管理、食堂備用金管理、食材采購管理制度、食材保管領用制度、固定資產和低值易耗品管理辦法等等，檢查制度建立是否符合內部控制的要求；二是檢查制度的落實情況，通過采用穿行測試、數據分析對比等檢查資金使用是否異常，食堂采購是否合規、刷卡消費是否正常、報銷審批是否嚴格、備用金借支是否規范、現金管理是否存在漏洞。通過對食堂制度情況的審計，對未形成的制度以及制度上存在的漏洞形成審計建議，對制度執行不力的提出整改意見。三是了解食堂基本情況，重點了解職工食堂經營模式，從業人員數量，從業人員是否辦理健康證、是否定期體檢、是否簽訂勞動合同或勞務派遣合同，食堂是否按衛生管理制度要求做好衛生管理、是否取得衛生許可證，食堂主管部門職責等。

二、堅持從物資采購入手，做好費用控制審計

物資采購管理是食堂費用控制的重要方面，一是檢查食堂物資采購主要模式是自主采購還是外包配送，自主采購是否建立內控制度，外包配送是否簽訂合同。供應方是否取得相關證照及資質，食材采購渠道是否合規。外包模式選擇是否采取招投標或比質比價等方式。外包配送供應價格是否公允。二是檢查是否建立食材管理臺賬，是否對食材進行定期盤點，是否有非正常損耗與損耗過快的現象，重點關注貴重食材的保管領用。三是檢查食堂對未列入固定資產管理的餐具器具是否建立登記管理臺賬，是否進行定期盤點，檢查瓷器餐具毀損率是否在合理范圍，是否有非正常的報廢，或假公濟私的行為。

三、堅持從資金票據入手，做好財經紀律審計

資金票據是業務真實和合規性的重要載體，在審計過程中要加強對票據真實性的檢查和分析，既要關注票據本身的真實性也要關注票據背后業務本身的真實性。一是檢查自主采購取得的發票是否合規，需要稅局代開發票的流程是否合規、金額是否準確，稅費承擔是否合理規范。外包配送單位開具發票是否符合合同約定，食堂發票報銷審批是否齊全，是否符合相關內控制度的要求等情況。關注是否存在白條入賬的情況。二是檢查食堂支出是否采用虛開發票、虛購采購食材支出，及其他支出納入食堂開支的并違規套取資金設立“小金庫”，違規發放員工福利等行為。檢查食堂收支相抵后差額列支是否符合相關財經紀律和財務制度要求。重點關注，在食堂就餐人數及水電費支出基本衡定情況下，食堂采購支出是否存在異常波動。檢查食堂泔水外賣收入是否入賬，是否隱瞞收入私設“小金庫”。三是檢查食堂主營收入及其他收入來源是否合規，收入及刷卡系統數據是否匹配，會計核算及賬務處理是否符合會計準則規定。食堂業務招待用餐訂價是否合理合規，與員工餐成本分攤是否合理，是否存在業務招待擠占員工福利的情況。

四、堅持從業務接待入手，做好合規合紀審計

“八項規定”以及厲行勤儉節約，反對鋪張浪費相關規定出臺后，很多企業外部接待轉至內部食堂，檢查業務接待情況是食堂合規性審計的重點內容，一是檢查公司食堂接待是否符合公司業務接待相關規定，是否存在食堂接待中提供名貴食材、高檔酒水、香煙等違反八項規定精神情況。二是檢查公司發放員工餐補是否符合公司制度或國家有關財經紀律及財務制度，定額發放的是否納入工資薪金所得計繳個人所得稅，是否存在違規套取補貼的情況，是否存在違規將定額餐補變換成實物發放給員工情況。在具體的審計實踐過程中還要結合實際情況，開展食堂滿意度調查，分析滿意度低的食堂存在的問題，及時反饋意見建議，提高企業辦食堂的質量，充分體現審計為企業職工服務的作用。

參考文獻：

[1]淺議堅持“四個入手”開展機關食堂審計《互聯網文檔資料》2016.

[2]高紅俊.淺談機關職工食堂的管理與改革[J].經營管理者，2014(10).

作者;羅剛 單位:云南冶金集團股份有限公司