企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

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摘要：

內(nèi)部會計是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部會計在企業(yè)內(nèi)部能夠起到保護企業(yè)財產(chǎn)，打擊經(jīng)濟犯罪等作用。在企業(yè)運行過程中，不僅要促進企業(yè)中財務(wù)管理的正常進行，同時也要對會計操作流程進行規(guī)范，加強對企業(yè)內(nèi)部會計的控制，避免舞弊情況的出現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 會計控制 財務(wù)管理

在企業(yè)內(nèi)部對會計進行合理控制，不僅對促進企業(yè)的發(fā)展有著重要作用，同時對促進我國經(jīng)濟的健康發(fā)展也有著重要作用。在企業(yè)運行過程中，對企業(yè)內(nèi)部會計進行控制，一方面可以確保企業(yè)在法律法規(guī)的限制下有序的發(fā)展，另一方面，也可以促進我國經(jīng)濟的平穩(wěn)增長。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.風險意識淡薄。

內(nèi)部會計控制動力主要來自企業(yè)自身對風險的管理，內(nèi)部會計控制的目標是加強風險控制，使內(nèi)部控制工作得到加強，因此在企業(yè)運行過程中，需要做好風險管理和控制工作。但是，從目前我國多數(shù)企業(yè)在風險管理過程中呈現(xiàn)出的狀態(tài)來看，多數(shù)企業(yè)風險管理意識比較淡薄，沒有對風險造成的危害予以充分的認識，重視程度存在問題，企業(yè)中的部分高層人員在對風險的判斷上，簡單的依據(jù)自己的認識進行，決策憑感覺，十分盲目。此外，我國多數(shù)企業(yè)并沒有在內(nèi)部建立專門針對風險的管理部門，沒有明確風險管理目標，日常中風險管理工作經(jīng)常處于無人管理狀態(tài)，從而導(dǎo)致風險管理主動性不足。

2.預(yù)算管理強度不夠。

預(yù)算管理包含了企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程，是組成企業(yè)內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵部分，對加強企業(yè)內(nèi)部會計制度也有著重要作用。企業(yè)在運行過程中，需要適當?shù)募訌妰?nèi)部會計控制，明確企業(yè)的管理目標，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，這一切的實現(xiàn)，都要以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)。企業(yè)在預(yù)算管理的編制和執(zhí)行過程中常見的問題有以下幾點：

（1）預(yù)算編制主體達不到期望目標，多數(shù)企業(yè)中的董事會發(fā)揮不出其應(yīng)用有的作用，權(quán)威性得不到體現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)的預(yù)算都由總經(jīng)理進行編制，經(jīng)董事會批準后，方可實施，由于總經(jīng)理和董事會兩者之間的信息不對陣，因此董事會很難給總經(jīng)理的預(yù)算編制提出針對性意見，董事會的職權(quán)在企業(yè)運營過程中，被嚴重弱化。

（2）企業(yè)的預(yù)算與其實際情況脫節(jié)嚴重。一些企業(yè)的預(yù)算工作，是依據(jù)編制人員主觀經(jīng)驗進行編制，并沒有深入市場進行調(diào)查，因此在實際操作過程中缺少科學依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算情況與企業(yè)外部環(huán)境出現(xiàn)較大的差異，預(yù)算指標無法被市場接受，預(yù)算指標無法達到企業(yè)管理和控制的基準。

（3）預(yù)算考核執(zhí)行難度大，對單位的相應(yīng)責任人進行考核過程中，以預(yù)算標準進行，一方面在考核過程中經(jīng)常會有個人感情被參加到考核中，另一方面在考核過程中也會有更多的客觀因素被強調(diào)，主觀原因經(jīng)常會被回避，這也將會導(dǎo)致預(yù)算管理控制達不到期望的標準。

3.缺少完善的審計制度。

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)理會計是一項十分復(fù)雜的工程，在企業(yè)內(nèi)部實施控制活動措施，同時需要加強糾偏與監(jiān)督。通過糾偏與監(jiān)督可以使企業(yè)內(nèi)部審計得到進一步的完善。目前，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計制度并不完善，內(nèi)部審計監(jiān)管無法得到合理發(fā)揮，內(nèi)部會計控制過程中經(jīng)常會受到阻礙。不完善的會計控制體系，將會導(dǎo)致內(nèi)部審計與監(jiān)管出現(xiàn)嚴重的脫節(jié)情況，從而將會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)違規(guī)情況變得更加嚴重。由此可見，加強內(nèi)部審計的糾偏與監(jiān)管，是完善企業(yè)內(nèi)部控制的一個有效措施。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.提高風險意識，強化風險管理。

1.1風險管理意識是風險管理流程的第一步，其目的是為了確保企業(yè)中的每一名員工，都能夠正確的判斷企業(yè)中存在的主要風險，對自身負責的風險可能引起的后果進行合理分析，在企業(yè)的內(nèi)部完成對這些風險信息的傳達，從而引起工作人員的注意。在企業(yè)樹立正確的風險管理意識，需要企業(yè)中的高層管理人員能夠具有較強的風險意識，在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，使企業(yè)中的中層工作人員、分支機構(gòu)推行風險控制意識，使企業(yè)中的每一名員工都能意識到風險的重要性，從而提高風險管理水平。

1.2在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)理針對性的風險管理部門。企業(yè)在運行過程中依據(jù)自身的實際情況，建立針對性的風險管理部門，同時配備專業(yè)的風險管理人員，予以其足夠的權(quán)利，使其完成風險管理任務(wù)。企業(yè)中專門負責風險管理的工作人員，負責相關(guān)職能部門的監(jiān)督、指導(dǎo)、管理等各個方面的工作，同時需要對風險管理進行合理評估，針對風向提出相應(yīng)的改進措施，確保企業(yè)的風險管理能夠得到落實。

1.3健全風險管理體系。第一，進行風險權(quán)限管理，企業(yè)中的直接操作人員進行的管理活動，需要嚴格限制在風險權(quán)限內(nèi)。第二，針對風險控制監(jiān)理相應(yīng)的責任制度，在風險權(quán)限管理的基礎(chǔ)，對風險控制人員的責任進行明確。第三，對風險進行動態(tài)管理。企業(yè)在運行過程中，要分析市場以及企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境，第一時間掌握環(huán)境變化給企業(yè)帶來的風險影響，從而可以實現(xiàn)對風險的合理化控制，使企業(yè)抵抗風險的能力能夠得到提高，確保企業(yè)可以適應(yīng)復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境。

2.完善預(yù)算管理制度，提高約束力。

2.1構(gòu)建一個完善的預(yù)算管理機構(gòu)，一個完善的預(yù)算管理機構(gòu)，應(yīng)當由董事會、經(jīng)理、委員三部分共同組成，其中懂事會的主要任務(wù)是負責制定預(yù)算方案、經(jīng)理負責實施、委員在整個過程中的工作則是監(jiān)督。

2.2預(yù)算指標需要企業(yè)的實際情況相符，要能夠經(jīng)受市場檢驗。企業(yè)的預(yù)算要以預(yù)測和分析市場為基礎(chǔ)。企業(yè)在編制預(yù)算前，應(yīng)該對市場進行調(diào)研，并且要分析企業(yè)，對企業(yè)的中長遠發(fā)展目標加以明確，完成企業(yè)的預(yù)算編制工作，確保預(yù)算的客觀性。2.3考核預(yù)算執(zhí)行，加強預(yù)算性。進行嚴格的考核，一方面是為了對比預(yù)算指標和執(zhí)行結(jié)果，找出預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，對問題的原因進行分析；另一方面對后續(xù)工作進行改進。企業(yè)在運行過程中對預(yù)算執(zhí)行情況進行嚴格考核，只有這樣才能實現(xiàn)預(yù)算管理控制的目的。

3.加強內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制中的一個主要的組成部分。企業(yè)運行過程，對內(nèi)部審計工作的強化需要以完善企業(yè)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，從源頭上消除隱患，通過這種方式使內(nèi)部審計制度得到完善。企業(yè)內(nèi)部審計部門需要掌握一定的職責和權(quán)限，這一職權(quán)需要具有獨立性，并且需要具有較強的判斷力。此外，企業(yè)在進行審計過程中，要綜合考慮多項因素，在審計工作開展過程中，應(yīng)當委托審計事務(wù)所和會計事務(wù)所進行，確保審計工作的順利開展。同時，在企業(yè)內(nèi)部還需要建立嚴謹?shù)膯栘熤疲⑶以趫?zhí)行上必須要嚴格，通過這種方式，可以有效降低企業(yè)內(nèi)部各職能部門所承受的風險，提高企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)作，提高績效，促進內(nèi)部會計控制制度的和合理實施。

三、結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展過程中，需要對內(nèi)部會計控制度進行完善，完善的內(nèi)部會計控制制度是促進企業(yè)健康發(fā)展的保障。企業(yè)中的每一名工作人員都要從意識上提高風險防范意識，同時要對內(nèi)部會計控制制度進行相應(yīng)的規(guī)范和改進，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用，確保企業(yè)的健康運行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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作者：譚珊珊 單位：國電物資東北（沈陽）配送有限公司