新時期水利工程項目內部會計控制論文
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水利工程項目有大有小，但是都是系統性工程，因為“麻雀雖小，五臟俱全”缺少那個崗位，也會使得崗位職責有所缺少，難以確保整個項目的控制實現。當然在劃分工程項目控制職責時也要根據崗位的實效性有所側重，否則難以實現整體的控制目標。一是水利工程項目負責人的內控意識。工程項目的負責人應當負責建立并不斷完善所在單位的內部會計控制制度是《中華人民共和國會計法》中明確提出，為此單位負責人要結合實際建立健全規章制度，要求負責人和管理人員要強化意識，全面實現對企業的內部會計控制，以此對本單位的內部會計控制進行監督。二是要想做好水利工程項目的內部控制工作，必須提高水利項目工程財務人員的業務素質和業務水平，財務人員要在日常工作時間利用各種有效途徑來加強相關水利工程項目財經法律法規以及水利工程行業知識的學習，用知識來提高自身的業務水平，進而提升整體素質，借此來努力提高控制工程項目的質量水平。
二、水利工程項目全程控制的財務管理工作
1.工程項目相關業務流程制定
建設單位為確保全程有效控制整個水利工程項目：一是根據相關規定制定出水利工程項目詳細的業務流程；二是要明確會計控制對水利工程項目的決策、預算編制、支付價款以及結算管理等業務流程的要求；三是要對工程項目實施過程各個環節進行設置財務憑證和要點的記錄。
2.工程項目的決策和預算控制
一是工程項目在決策階段要進行認真的調研論證，出具項目建議書以及可行性研究報告，財務管理人員要參與到項目的決策過程中，并在可行性研究報告中要從經濟型角度對工程項目進行分析，然后用數字的形式給出評審意見。同時要對項目相關決議簽字認可。二是財務人員要參入水利工程項目的概預算編制，并對預算的編制依據、項目的重點內容、工程量計算等工作進行嚴格的審查論證，確保預算的真實性、準確性以及整體性。
3.控制工程項目價款的支付
一是財務人員要對工程合同約定的價款支付方式進行審查和論證，便于工程價款的及時支付；二是財務人員按照合同約定的付款方式、約定價款、工程進度是否符合要求等情況審查核實項目相關部門提交的付款申請、審批人的批準意見及相應的票據憑證真實合法合規，只有確認無誤的才能辦理支付價款，以防工程款的冒領和損失。三是對在實際施工過程中發生的“變更”導致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因導致的付款方式變化的，應當提交相應的證明文件和資料，并向財務部門加以說明，財務人員經過認真核實后確定付款。4.控制工程項目的結算工程項目竣工后需進行工程的結算，此時的財務人員要進行認真審核工程決算。一是研究和審查工程項目決算的依據，并充分考慮工程項目的完整性和是否完備的結算所需相關資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據和相關數據是否正確，確保工程價值的真實性。
三、建立健全水利工程項目內控機制
根據相關規定，現代企業均實施會計內部控制監督機制（內審機制）。對水利工程建設單位來說就是對工程項目資金使用的合法性、合理性以及效益性進行審計監督，同時還要審查內部會計控制。一是監督工程項目有關崗位設置情況，對工程項目否存在職務不相容或者崗位混亂等情況進行檢查；二是監督檢查工程項目執行的授權情況（授權的權限、手續等）；三是對工程項目責任制健全和執行進行監督檢查；四是檢查概預算的編制依據，是否符合相關規定；五是檢查是否按照國家的法律法規以及與工程項目合同約定支付工程價款；六是竣工結算、決算審計是否按照規定辦理。在以上檢查監督過程若發現內部控制中存在問題，應當及時報相關部門和負責人，并積極采取有效措施進行改進和完善。
作者：張梅 單位：蒙陰縣水利局