旅游企業會計內部控制問題探究
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摘要：隨著當前全球經濟一體化發展進程的不斷深入，我國市場經濟也取得了較快的發展，特別是近些年旅游業的發展十分迅速。但面對現代高速發展的社會環境，旅游業原有的經營理念與方式存在的問題也在不斷地突顯出來，從而難以適應現代高速發展的社會環境。在這種嚴峻且復雜的環境形勢下，旅游企業想要實現健康、穩定且持續性的發展，就需要切實從自身著手，積極實施會計內部控制工作，真正從根本上增強自己核心競爭力。本文對企業實施會計內部控制的應當遵循的原則做了簡要說明，關對當前旅游企業實施會計內部控制存在的問題展開了剖析，最后提出了幾點應對問題的措施，以供參考。
關鍵詞：旅游企業；會計內部控制；管理；問題；措施
現階段，隨著社會及經濟的不斷發展，人們生活品質越來越高，生活和工作壓力越來越大，為了有效地緩解人們的生活和工作壓力，越來越多人選擇在去旅行，正是如此旅游業也迎來了新的快速發展時期，但此同時，旅游業也迎來了新一輪更高的挑戰。因此，旅游企業應當不斷強化會計內部控制管理，不斷提升自身管理水平，促進企業核心競爭力地提升，以利于企業實現長期戰略發展目標。［1］
對于旅游企業來講，其在實施會計內部控制過程中應當遵循一定的基本原則，而它們則是經過長時期實踐發展和總結出來，這就意味著其具有一定的規律性、普遍性以及實用性。通過遵循這些基本原則，可以使旅游企業迅速構建起健全的會計內部控制機制，提升企業會計內部控制質量和效率。國家為了將這些原則更加具體化，于2008年出臺了《企業內部控制基本規范》并對作了詳細的說明，以便企業以此為依據實施，也只有這樣才能使企業會計內部控制機制更加完善以及工作高效開展。［2］
二、旅游企業會計內部控制存在的問題分析
（一）制度缺乏完善性，執行力不足
就當前來看，部分旅游企業對于會計內部控制體系還缺乏重視，并沒能認識到構建會計內部控制體系的重視性，從而導致在具體地實施過程中存在執行力不足，制度缺失等。然而對于企業來講，一旦內部會計制度存在缺失就極易引發會計信息質量問題，財務部門責任心不強，從而引發違法違紀等行為，嚴重的還可能給企業帶來巨大的損失。還有一些旅游企業在實施會計內部控制體系時，沒能充分有效地結合自身業務、經營情況以及發展特點來開展，而旅游業與其他行為相比現金流動性非常大，如在景區門票、餐飲住宿等方面常常會使用到現金結算，在這種情況下如果不能結合自身實際特點具有針對性地實施內部控制制度，那勢必難以將會計內部控制應有的價值和作用發揮出來。［3］
（二）管理人員沒能正確認識到會計內部控制的內涵
從企業的角度來講，管理人員在企業中具有較高的權力，其經營管理過程中的決策對企業今后的經營發展方向、制度建設等有著決定性的影響。但倘若旅游企業管理人員沒能正確認識到會計內部控制的真正內涵，那必定會對該項工作制度建設和實施造成極大的阻礙。但目前部分旅游企業的管理人員對于會計內部控制缺乏重視，不能做到言傳身教，缺乏專業財會方面知識，未能嚴格按照企業各項規章制度來進行管理，未能發揮帶頭作用。另外，旅游企業還容易因季節、氣候等的變化而造成不良影響，在這種情況下，如果旅游企業管理人員無法嚴格按照會計內部控制制度所要求提供相關會計信息來對企業財務狀況做出科學有效地預判，那就無法保證其運營決策的正確性，勢必會對企業的經營發展造成不良影響，甚至還會給企業造成不可挽回的后果。［4］
（三）會計內部控制的監督職能沒能得到有效發揮
對于旅游企業來說，監督即會計內部控制中的再控制。簡單而言，能否開展有效監督關系到了其會計內部控制的實行情況。就目前看來，不少旅游企業都沒能在內部設置專門的監督部門。并且目前會計內部控制的監督工作也并未構建完整的體制，缺乏統一標準，從而大大制約到了會計內部控制監督效用地發揮。以至于在旅游企業會計內部控制工作上，出現人員內部勾結的情況，通過利用相關制度中的漏洞來擅自挪用企業資金，導致企業資金大大減少。此外，加之部分會計人員專業素養不高，開展企業資金流審查過程中難以發覺財產被私自挪用情況。
（四）財務人員綜合素質有待加強
財務人員的綜合素質也會對企業會計內部控制地實施造成直接性的影響。而從旅游企業來講，造成人員綜合不高的原因之一就是在員工培養方面存在缺失。由于旅游企業自身人員流動量非常大，從而致使企業沒能定期組織員工的學習和培訓，工作人員的專業知識、技能和素質難以得到有效提升。這樣一來就容易引發會計信息質量問題，甚至還會有一些財務人員為了謀取私利而篡改財務報表，從而損害企業的利益。另外，部分旅游企業都屬于個人企業，在用人方面往往存在裙帶問題，這就造成了部分財務人員甚至不具備專業知識和實操能力，這就極大程度地對會計內部控制地實施造成了阻礙。同時該類型旅游企業在用人機制上往往缺乏激勵性，這就使得財務人員工作主觀能動性較差，進而影響到會計內部控制地落實。［5］
三、旅游企業會計內部控制存在問題的應對策略
（一）努力構建完善的內部控制體系
在旅游企業各項工作中，會計內部控制占據著核心位置，構建并完善內部會計控制體系對自身健康、持續和穩定發展具有十分重要的促進作用。首先，旅游企業在構建自身會計內部控制體系時，應當以國家相關法律法規及要求作為基礎，并積極吸收和借鑒他人先進和優秀的經驗，并與自身的實際情況有機結合在一起，努力創設具有自身特色的會計內部控制體系，全面保證會計內部控制體系具有較強的科學性和可操作性。其次，需要應當要實行歸口分級控制的方法，讓旅游企業會計內部控制構成統一領導、分級控制的體系，圍繞財務部門來逐一細化與落實每一控制指標，以確保會計內部控制體系能夠覆蓋到企業經營管理的方方面面。再者，在具體實施會計內部控制體系時，應當要先對財務人員自身工作職責加以明確，財務人員應當嚴格要求自己，充分注重各職位間存在的相互牽制和影響，努力實現內部科學有效地制衡。如在旅游企業內部可以實施崗位輪流制的管理制度，以強化內部牽制作用，以排班的方式來對員工的交接班時間進行規范，以實現對企業內部控制的優化管理，努力構建健全和完善的內部控制體系，不斷提升會計信息質量，以為旅游企業管理人員的決策提供強有力的會計信息依據。［6］
（二）強化企業財產的控制
從上文分析可知，與其他行業相對比，旅游業在日常的經營管理工作中所使用的流動現金較大且十分頻繁。如在門票、酒店以及餐飲等多項服務均需要使用到大量的現金。這就意味著財務人員日常工作中會接觸到大量現金，這在一定程度是給企業現金與財產的安全造成了極大的威脅，極易引發問題。針對這一問題，旅游企業為了進一步提升自身現金流動的安全可靠性，就需要不斷強化日常的經營管理工作，嚴格遵循相關法律法規政策，嚴格落實收支報表的簽字檢查工作，務必做到現金收支的日清月結。一旦在報表的檢查過程中發現問題時，應當及時向上匯報并積極采取有效措施予以處理，盡可能避免出現現金流失，全面保證企業現金流得以正常、有序地開展。
（三）加強會計內部控制的監督效用
第一，做好會計核算監督工作。在旅游企業會計內部控制工作中會計核算是一項關鍵步驟，并且也是確保會計核算全面和準確的重要保障。要想將其監督作用有效發揮出來具體可由如下幾方面著手進行：首先，需要仔細審核和監督發票、預付款項票務等原始憑證的準確性與可靠性，確保整體賬目真實，以便于工作人員能夠在第一時間發現問題并進行處理，防止出現嚴重的經濟損失。如若原始憑證與規定要求不相符，則需要立即進行上報和記錄，按照相應規定來追責。其次，需要做好會計報告的監督工作。部分會計人員可能會出于一己私利而進行賬務作假，以謀取私利。所以這就需要強化監管會計報告的工作力度，并將其與原始賬目相比對看是否有問題。第二，注重外部監督工作的開展。要想將旅游企業會計內部控制的作用有效發揮出來，還需要注重外部監督工作地強化。政府強化相關監管工作力度，而且對社會中介機構出臺相應的約束制度，嚴格監管注冊會計師的職業質量，并將社會輿論的監督作用充分發揮出來。
（四）強化財務人員綜合素質地培養
企業會計內部控制地實施不僅需要企業管理人員的大力支持，而且還需要財務人員積極參與。而財務人員的專業技能與素養會對其會計內部控制地實施效果造成影響。在當前新時代背景下，企業的競爭主要還是在于人才上，旅游企業亦是如此。人才的綜合素質正是衡量企業內部綜合軟實力的重要指標。因此，旅游企業應當對人才地培養工作加以重視，不斷強化對企業員工地培養，真正從根本上提升財務員工的專業技能與素養，不斷加強他們的綜合素養。如旅游企業可以以培訓學習的模式來發掘員工的潛在能力，充分激發和調動員工工作的積極主動性，使員工以飽滿的精神狀態融入工作中去。另外，旅游企業還可以向外招聘現代優秀的高素質財會人才，使企業內部人力資源結構得以進一步優化，促進員工綜合素養地提升。
四、結語
總而言之，在旅游企業實施會計內部控制可以很好地發揮監督職能，有效控制企業資產，保障企業現金和財產安全，促進企業實現健康、穩定且持續性的發展。在當前新時期背景下，旅游企業應當緊跟時展，不斷強化自身內部控制能力建設，促進自身核心競爭力地提升。
參考文獻
［1］張雅彬.企業會計內部控制制度的完善［J］.財富生活，2020（8）.
［2］崔雅欣，景曉宇，王寶珠，王子瓔，張力水.企業會計內部控制風險及對策［J］.山西農經，2020（10）.
［3］祁佳.論企業會計內部控制的基本對策［J］.中國儲運，2020（11）.
［4］甘曉霖.企業會計內部控制制度的有效途徑探索［J］.當代會計，2020（7）.
［5］何曉蓮.對于旅游企業的內部控制與財務管理分析［J］.今日財富，2020（8）.
［6］淺談旅游企業內部控制存在的問題及應對措施［J］.發展，2019（3）.
作者:袁冰融 單位:浙江天臺山旅游集團有限公司
