行政事業單位內部會計控制現狀及建議

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在近二十年的時間內，我國經濟發展迅猛，國際地位與日俱增，這與國家正確的發展策略和社會主義體制密切相關。行政事業單位是國家行為規范的制定者和執行者，肩負著承上啟下的重任。當前，行政事業單位的改革和發展逐漸成為社會各界關注的話題。對行政事業而言，流動資金是生存和發展的根本，只有科學規范的管理流動資金才能實現長足穩定的發展。與企業相比，行政事業單位的會計核算更為簡單，流程環節更少，這也是導致內部會計控制問題頻發的主要原因，亟待管理部門解決。

1.行政事業單位內部會計控制中存在的主要問題

由于行政事業單位不直接從事生產經營，經費來源主要依賴財政撥款，因此快捷核算業務相對簡單，環節更為精簡。行政事業單位的內部會計控制主要包括會計業務控制、報表控制、記錄控制等內容，各項數據必須真實可靠。一旦內部會計控制出現問題就會導致出現資產管理混亂、崗位設置不合理等問題，進而影響行政事業大內的穩定發展。

1.1風險隱患存在于各個重點環節

行政事業單位的各重點領域和關鍵環節均有風險隱患存在，問題出現頻率居高不下，特別是在基礎建設、物資采購和設施設備維修等方面。組織管理過于松散、科研基金使用缺少規范、成果驗收不嚴謹等因素使得部分科研人員滋生了負面心理，鉆發票報銷的漏洞，將科研資金裝進自己的腰包。

1.2會計管理意識不到位、缺少科學制定的會計規范

行政事業單位為非盈利部門，過度依賴財政使得單位的領導人危機意識喪失，只按照既定程序申請使用撥快，缺乏會計管理意識。管理意識的淡泊為貪污腐敗的出現滋養了溫床。行政事業單位對內部會計管理的不重視，常常使得內部資金混亂、資金清算無發完成，導致國有資產私人化、固定資產憑空消失、賬目和資金不符等情況頻頻發生，使單位時刻處于危險狀態。對內部會計進行合理有效的控制能使財政劃撥資金的分配更加合理，實現社會效益和經濟效益的最大化。管理意識的缺失直接導致了會計控制措施的不完善。很多行政事業單位沒有配置合理的財務結構，常常出現一人身兼數職的情況。部門職能不清晰，有的部門同時負責請購、采買、保管等工作。有些規模較小的行政事業單位甚至沒有審批層序，領導一言堂，直接決定單位資金和物品的使用。內部會計控制能夠加大對資金的管理力度，將某些人員的膨脹心理扼殺在萌芽狀態，避免出現國有資產流失。

1.3沒有建立監管部門、崗位設置不合理

缺少獨立的會計監管部門是內部會計監管效力難以發揮的主要原因。很多行政事業單位都存在監管不到位、不完善的情況。部分行政事業單位雖然按規定建立了內部建管理機構，但沒有指定相應的工作制度和工作規范，使得機構設置如同擺設，無法發揮監管職能。財務監管制度的卻是使得會計從業人員在實際工作中遇到突發狀況時無章可循、無法可依。會計監管部門的不完善使得監管行為變為紙上談兵，會計人員不按規定流程處理工作，內部制度視如無物。崗位設計的不合理，使得責、權、利混淆，一旦發生問題相互推諉扯皮，嚴重影響會計控制效率的提升。

1.4會計隊伍整體素質偏低

受體制影響，很多行政事業單位的會計非科班出身或沒有接受再教育，會計水平有限。會計人員的綜合素質包括道德素養、法律意識、職業技能等方面，部分會計人員道德素質低下，常常因思想偏差做出公款私囊的行為。會計人員的不當行為會直接造成國有資產流失，進而影響單位的穩定發展。

2.如何提升行政事業單位內部會計控制工作

2.1構建完善的會計控制制度

構建完善的會計控制制度應從以下兩點入手：一是分離控制會計職務。在日常管理中，不同的會計職務必須由專人負責，不可一人身兼多職。會計部門的主要職務為會計和出納。會計主要負責審核管理單位賬本、保管財物檔案、對費用收支等進行登記入賬；出納主要負責各種財物票據及現金的管理。這兩項工作相互監督制約，決不可由一人完成。在實際會計工作中，還要注意崗位輪換制度和回避制度，嚴控可能出現的財務風險。堅持職務分離控制是內部會計控制的關鍵，是保證各職務間責任清晰、獎懲分明的基礎，是開展相互監督的前提條件。

2.2控制國有資產增值、保值

控制國有資產增值、保值是行政事業單位內部會計控制的重要內容。具體控制措施有以下幾點：一是安排專職人員管理單位內部的國有資產，其他人員不可靠近。二是國有資產管理人員的選擇要由單位班子成員共同討論決定，道德品質必須過關。三是定期安排審計等人員與專職管理人員清點盤纏國有資產，確保清查數據真是有效，且與原有數據完全一致，保障國有資產的安全性。四是當國有資產發生損毀、遺失時，要經資產管理部門查找核實后方可報備上級管理部門。

2.3授權批準控制

授權批準控制具體是指單位領導層要以職務分工控制為前提，嚴格限定不同職務員工的工作內容和權限。在實際會計工作中，對不同職能的員工進行分別授權，并要求員工只可在授權范圍能進行操作和承擔相應的經濟責任、法律責任。制定嚴格的管理辦法，對員工有意的超權限行為進行管控處理。做為國家的行政管理部門，各行政事業單位要清晰自身的權利義務，制定實施集體審核決策制度，所有單位行為必須由集體決策產生，堅決制止一言堂行為。各項決策一經產生任何個人不得擅自修改。在行政事業單位實施授權批準控制能有效控制單位資金的使用，避免違法亂紀行為的發生。

2.4加大審計考核力度

加強管理行政事業單位的內部審計機構，確保其獨立性和權威性。定期和不定期開展審計工作，審計機構的審計權利和范圍覆蓋單位的各個部門。對審計過程中發現的風險隱患和問題要及時提出并限期改正，使單位的財政制度在實際工作中不斷豐富、完善。各部門要嚴格落實和執行單位管理層討論通過的各項審計決定和意見，真正發揮內部審計對內部會計控制的監管效力，不斷提升審計水平，進而提升單位的綜合管理水平。

2.5提高會計人員的綜合素質

前面提到會計人員的綜合素質主要包括道德素養、職業技能和法律意識。會計人員綜合素質的低下對行政事業單位內部會計控制管理的影響巨大，可能給企業造成嚴重的經濟損失和風險隱患。因此，單位在選用會計人員時要嚴格考察其技能水平和道德品質，堅決禁止有道德瑕疵的人從事會計崗位。對選用的會計人員要定期進行職業技能培訓、積極組織開展交流活動，確保崗位知識與時俱進，不斷提升會計人員的職業技能。通過法治宣傳和案例展示，幫助會計人員建立良好的責任道德意識，使其警鐘長鳴。交流活動能集中大家的智慧妥善解決工作中遇到的問題，并防止其他會計人員出現同樣的錯誤，實現內部會計控制效用的最大化。

3.結束語

綜上所述，為迎合經濟發展，在行政事業單位社會改革勢在必行。各行政事業單位為確保自身的生命力要不斷加強對內部會計工作的控制，使其愈發完善、效用愈發明顯。內部會計監控是一項綜合行為，需要單位各部門的積極參與和配合，控制制度的制定要科學嚴謹，為行政事業單位的穩定發展奠定夯實的基礎。

作者：林秀媚 單位：江門市機關事務管理局