會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制策略探討

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摘要：隨著現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)高速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。但是，與會(huì)計(jì)電算化的普及相比，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的發(fā)展還相對(duì)較為緩慢，很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制重視程度不夠，對(duì)內(nèi)部信息的保密重視程度不夠，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制出現(xiàn)很多問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)管理者需要實(shí)行電算化環(huán)境下的制度控制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全控制，嚴(yán)把會(huì)計(jì)核算控制質(zhì)量關(guān)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)，確保會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)電算化；系統(tǒng)

1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的含義和重要性

1.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的含義

會(huì)計(jì)電算化以計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)為核心，其目的是將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作之中，解決傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中的不足之處。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作，主要是人工核算，工作效率較低且容易出錯(cuò)，通過(guò)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)可以顯著提升會(huì)計(jì)工作效率［1］。與之相應(yīng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是企業(yè)針對(duì)資金的管理和使用而采取的一系列控制措施，以提升企業(yè)資金的使用效率，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，有效降低企業(yè)的成本。通過(guò)引入信息技術(shù)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可以使內(nèi)控效能得到進(jìn)一步提升。由此，我們將信息化技術(shù)和會(huì)計(jì)內(nèi)控的結(jié)合稱為會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制。

1.2會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性

與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相比，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制可以有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)工作中發(fā)生人為錯(cuò)誤和系統(tǒng)性錯(cuò)誤，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供有效支撐。具體而言，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.2.1會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制是降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑現(xiàn)代企業(yè)都比較重視會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)自我開(kāi)發(fā)和委托開(kāi)發(fā)的形式進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)。然而，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)雖然給會(huì)計(jì)工作提供了很大的方便，但是卻忽視了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果不加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)工作，那么在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

1.2.2會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制符合信息化技術(shù)的發(fā)展的要求在信息化時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)中的每一個(gè)數(shù)據(jù)都具有開(kāi)放性，會(huì)計(jì)信息很可能遭到黑客攻擊，使企業(yè)蒙受巨大的損失。通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制則可以有效防止黑客侵襲，保護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全。

1.2.3會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制是強(qiáng)化審計(jì)工作的內(nèi)在要求在現(xiàn)代審計(jì)要求中，審計(jì)師要對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行專門(mén)審查，作為對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作打分的重要依據(jù)。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)全面電算化的基礎(chǔ)上，原有手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)顯然已經(jīng)不能處理如此龐大的數(shù)據(jù)［2］。審計(jì)師會(huì)針對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)劣勢(shì)，全面評(píng)估它對(duì)企業(yè)工作的影響，從而對(duì)企業(yè)提出合理改進(jìn)建議。

2目前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制重視程度不夠

目前，大部分企業(yè)都比較重視企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建立，卻對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的建設(shè)重視不夠。頂層關(guān)注的缺乏直接導(dǎo)致企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制上著力不夠，產(chǎn)生效果也不盡如人意。如今，計(jì)算機(jī)和信息化技術(shù)雖然已經(jīng)使很多財(cái)務(wù)工作者從日常財(cái)務(wù)預(yù)核算等工作中抽身出來(lái)，但是，電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制維護(hù)費(fèi)用也相應(yīng)增加了很多，企業(yè)不重視直接導(dǎo)致部分公司電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護(hù)經(jīng)費(fèi)上投入不夠，基礎(chǔ)設(shè)施配備不全，進(jìn)而使企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作開(kāi)展產(chǎn)生很大困難。

2.2對(duì)內(nèi)部信息的保密度的重視程度不夠

企業(yè)財(cái)務(wù)檔案，特別是上市公司的財(cái)務(wù)檔案都是涉及重大商業(yè)秘密的檔案文件，關(guān)涉到企業(yè)在市場(chǎng)上所做出的重大商業(yè)行為。會(huì)計(jì)電算化使這些信息實(shí)現(xiàn)了在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中更高效地使用，但是也埋下了重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制要求針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息建立完善的保護(hù)機(jī)制，以防止計(jì)算機(jī)中的信息被人刪除或竊取。目前大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)電子信息的保密制度上做得還不夠，出于相關(guān)電子系統(tǒng)費(fèi)用昂貴的原因，不愿意投入大量經(jīng)費(fèi)。這樣一來(lái)，一旦發(fā)生黑客攻擊等行為，就很可能會(huì)給企業(yè)利益造成嚴(yán)重影響。

2.3會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制信息的披露問(wèn)題

對(duì)于上市公司而言，信息披露是其每年所必須要進(jìn)行的工作，大部分企業(yè)都建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制。但是在具體的操作實(shí)踐中還存在不足之處，特別是沒(méi)有針對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立一整套流程合規(guī)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)報(bào)告中涉及披露的信息較少［3］。除以上三點(diǎn)比較明顯的問(wèn)題之外，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制時(shí)，經(jīng)常由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的負(fù)責(zé)性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制范圍過(guò)大；會(huì)計(jì)電算化控制手段的多樣性，導(dǎo)致電算化系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大等問(wèn)題。這些問(wèn)題需要我們對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)，通過(guò)制定具體提升措施，實(shí)現(xiàn)電算化內(nèi)控系統(tǒng)的順利運(yùn)行。

3如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

3.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)相關(guān)內(nèi)控制度的建設(shè)

企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行集中梳理，包括會(huì)計(jì)崗位職責(zé)管理制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常操作管理制度、機(jī)房制度和檔案制度等。要通過(guò)對(duì)制度的梳理建成一整套權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)對(duì)等的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，實(shí)行績(jī)效工資制以提升會(huì)計(jì)工作人員的積極性，提高他們對(duì)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的參與度。在具有多個(gè)子公司的集團(tuán)制公司下，還可以建立會(huì)計(jì)主管駐派制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理分離，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的有效監(jiān)管。

3.2加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全控制

財(cái)務(wù)工作的核心之一是財(cái)務(wù)檔案的保管和維護(hù)，這些檔案是記錄企業(yè)過(guò)往經(jīng)營(yíng)工作的重要信息，同時(shí)，也是企業(yè)制定戰(zhàn)略計(jì)劃的重要依據(jù)。企業(yè)一方面要對(duì)這些檔案的管理設(shè)置專門(mén)的崗位，并指派專人進(jìn)行管理，保證財(cái)務(wù)信息不外泄。此外，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控系統(tǒng)中針對(duì)資料與信息保密部分的建設(shè)，從系統(tǒng)安全性角度著手，制定內(nèi)部操作制度，禁止非管理人員使用財(cái)務(wù)檔案專用電腦，同時(shí)要設(shè)置操作權(quán)限，嚴(yán)控操作人員的密碼［4］。采取供銷(xiāo)碼核對(duì)、特征識(shí)別、存取權(quán)限等方式加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的保密，同時(shí)還可以通過(guò)硬件加密技術(shù)把系統(tǒng)綁定在芯片上進(jìn)行加密處理。

3.3加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審查，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的錄入處理必須要有明確簡(jiǎn)潔的審批留痕。對(duì)于不正確的業(yè)務(wù)要及時(shí)更正和刪除，以保證計(jì)算機(jī)在處理賬務(wù)過(guò)程中不出現(xiàn)錯(cuò)誤。需要注意的是，在審查過(guò)程中要對(duì)賬務(wù)與經(jīng)濟(jì)行為的一致性進(jìn)行核實(shí)，以確保賬實(shí)相符。此外，還需加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的審查力度，做好對(duì)數(shù)據(jù)的保管和備份，推行雙重備份制度。

3.4提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能

會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制最終還是有賴于人，必須要從人入手，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，以提升其綜合素養(yǎng)，定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，規(guī)范操作程序，加強(qiáng)財(cái)務(wù)口令管理，讓他們更快更好地掌握會(huì)計(jì)電算化的具體方法，從而確保會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者：謝良杰 單位：青島金星礦業(yè)股份有限公司