會計電算化系統內部控制策略探討

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摘要：隨著現代計算機技術高速發展，會計電算化已經成為會計行業發展的必然趨勢。但是，與會計電算化的普及相比，會計電算化內部控制的發展還相對較為緩慢，很多企業對會計電算化內部控制重視程度不夠，對內部信息的保密重視程度不夠，從而導致會計電算化系統內部控制出現很多問題。針對這些問題，企業管理者需要實行電算化環境下的制度控制，加強對財務系統的安全控制，嚴把會計核算控制質量關，提高會計人員的專業技能與綜合素養，確保會計電算化內部控制工作的順利開展。

關鍵詞：內部控制；會計電算化；系統

1會計電算化內部控制的含義和重要性

1.1會計電算化內部控制的含義

會計電算化以計算機信息化技術為核心，其目的是將計算機技術應用于會計工作之中，解決傳統會計工作中的不足之處。傳統會計工作，主要是人工核算，工作效率較低且容易出錯，通過會計電算化技術可以顯著提升會計工作效率［1］。與之相應，會計內部控制指的是企業針對資金的管理和使用而采取的一系列控制措施，以提升企業資金的使用效率，增加企業的經濟效益和社會效益，有效降低企業的成本。通過引入信息技術，企業會計內部控制工作可以使內控效能得到進一步提升。由此，我們將信息化技術和會計內控的結合稱為會計電算化的內部控制。

1.2會計電算化內部控制的重要性

與傳統會計內部控制相比，會計電算化內部控制可以有效預防、發現并糾正會計工作中發生人為錯誤和系統性錯誤，從而為企業經營提供有效支撐。具體而言，會計電算化內部控制的重要性體現在以下幾個方面。

1.2.1會計電算化的內部控制是降低企業的經營風險的有效途徑現代企業都比較重視會計電算化系統的建設，通過自我開發和委托開發的形式進行會計軟件的開發。然而，會計電算化信息系統雖然給會計工作提供了很大的方便，但是卻忽視了電算化會計信息系統在企業內部控制方面存在的風險。如果不加強會計電算化內部控制的相關工作，那么在企業會計工作中就會出現錯誤。

1.2.2會計電算化的內部控制符合信息化技術的發展的要求在信息化時代，網絡中的每一個數據都具有開放性，會計信息很可能遭到黑客攻擊，使企業蒙受巨大的損失。通過加強會計電算化系統的內部控制則可以有效防止黑客侵襲，保護企業會計信息系統的安全。

1.2.3會計電算化的內部控制是強化審計工作的內在要求在現代審計要求中，審計師要對會計系統的內部控制進行專門審查，作為對企業會計工作打分的重要依據。在會計系統已經全面電算化的基礎上，原有手工會計系統顯然已經不能處理如此龐大的數據［2］。審計師會針對電算化會計系統內部控制的優劣勢，全面評估它對企業工作的影響，從而對企業提出合理改進建議。

2目前會計電算化內部控制存在的問題

2.1企業對會計電算化內部控制重視程度不夠

目前，大部分企業都比較重視企業財務系統的建立，卻對會計電算化內部控制的建設重視不夠。頂層關注的缺乏直接導致企業在會計電算化內部控制上著力不夠，產生效果也不盡如人意。如今，計算機和信息化技術雖然已經使很多財務工作者從日常財務預核算等工作中抽身出來，但是，電算化系統的內部控制維護費用也相應增加了很多，企業不重視直接導致部分公司電算化內部控制系統的維護經費上投入不夠，基礎設施配備不全，進而使企業會計電算化工作開展產生很大困難。

2.2對內部信息的保密度的重視程度不夠

企業財務檔案，特別是上市公司的財務檔案都是涉及重大商業秘密的檔案文件，關涉到企業在市場上所做出的重大商業行為。會計電算化使這些信息實現了在網絡系統中更高效地使用，但是也埋下了重大風險隱患。會計電算化內部控制要求針對企業內部的財務信息建立完善的保護機制，以防止計算機中的信息被人刪除或竊取。目前大部分企業在財務電子信息的保密制度上做得還不夠，出于相關電子系統費用昂貴的原因，不愿意投入大量經費。這樣一來，一旦發生黑客攻擊等行為，就很可能會給企業利益造成嚴重影響。

2.3會計電算化內部控制信息的披露問題

對于上市公司而言，信息披露是其每年所必須要進行的工作，大部分企業都建立了財務會計信息披露機制。但是在具體的操作實踐中還存在不足之處，特別是沒有針對電算化會計系統建立一整套流程合規的內部控制系統，從而導致企業審計報告中涉及披露的信息較少［3］。除以上三點比較明顯的問題之外，企業在進行會計電算化內部控制時，經常由于會計電算化系統的負責性，導致會計控制范圍過大；會計電算化控制手段的多樣性，導致電算化系統控制風險擴大等問題。這些問題需要我們對會計電算化內控系統進行改進，通過制定具體提升措施，實現電算化內控系統的順利運行。

3如何加強會計電算化的內部控制

3.1加強會計相關內控制度的建設

企業要對財務會計中的各項規章制度進行集中梳理，包括會計崗位職責管理制度、會計系統日常操作管理制度、機房制度和檔案制度等。要通過對制度的梳理建成一整套權利、責任和義務對等的內部控制制度。同時，實行績效工資制以提升會計工作人員的積極性，提高他們對會計信息內部控制的參與度。在具有多個子公司的集團制公司下，還可以建立會計主管駐派制，從而實現企業經營和財務管理分離，實現對企業財務的有效監管。

3.2加強對財務系統的安全控制

財務工作的核心之一是財務檔案的保管和維護，這些檔案是記錄企業過往經營工作的重要信息，同時，也是企業制定戰略計劃的重要依據。企業一方面要對這些檔案的管理設置專門的崗位，并指派專人進行管理，保證財務信息不外泄。此外，要加強會計電算化內控系統中針對資料與信息保密部分的建設，從系統安全性角度著手，制定內部操作制度，禁止非管理人員使用財務檔案專用電腦，同時要設置操作權限，嚴控操作人員的密碼［4］。采取供銷碼核對、特征識別、存取權限等方式加強對數據的保密，同時還可以通過硬件加密技術把系統綁定在芯片上進行加密處理。

3.3加強業務流程標準化建設

要加強對原始憑證的審查，對經濟業務的錄入處理必須要有明確簡潔的審批留痕。對于不正確的業務要及時更正和刪除，以保證計算機在處理賬務過程中不出現錯誤。需要注意的是，在審查過程中要對賬務與經濟行為的一致性進行核實，以確保賬實相符。此外，還需加強對會計相關信息數據的審查力度，做好對數據的保管和備份，推行雙重備份制度。

3.4提升會計從業人員的專業技能

會計電算化的內部控制最終還是有賴于人，必須要從人入手，加強會計從業人員的專業技能培訓，以提升其綜合素養，定期組織會計人員進行培訓，規范操作程序，加強財務口令管理，讓他們更快更好地掌握會計電算化的具體方法，從而確保會計電算化內部控制工作的順利開展。

參考文獻：

［1］王定迅.企業會計電算化系統內部控制的再認識［J］.經濟經緯,2004(01):132-134.

［2］劉芳.會計電算化內部控制存在的問題及對策［J］.商業經濟,2010(05):42-43.

［3］羅小琴.淺談會計電算化與內部控制［J］.財會研究,2006(12):31-32.

［4］趙志紅.會計電算化系統的內部控制問題探析［J］.中國內部審計,2014(01):29-32.

作者：謝良杰 單位：青島金星礦業股份有限公司