建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策

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摘要：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模快速擴張，企業(yè)自身各類資源不充分、不匹配，成為影響和制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。市場競爭呈現(xiàn)新特點，在新常態(tài)下，大規(guī)模基建投資拉動減緩，資本金充足的項目少之又少，墊支施工成為短期趨勢。盡管國家先后出臺相關(guān)政策規(guī)范，但墊資、拖欠工程款等問題并沒有得到有效遏制。本文通過剖析施工企業(yè)應(yīng)收賬款的重要性，管理中存在的問題，從施工企業(yè)應(yīng)收款項制度建立，加強應(yīng)收賬款事前、事中及事后控制，創(chuàng)新清欠手段，強化激勵制度等方面提出相關(guān)管理措施，對施工企業(yè)如何降低應(yīng)收款項，提高現(xiàn)金正流量，減少經(jīng)營風(fēng)險，提質(zhì)增效提供借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；控制；對策

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款從財務(wù)核算科目角度講是指企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購貨或者接受勞務(wù)單位收取的款項。本文所講應(yīng)收賬款指財務(wù)管理口徑的應(yīng)收款項，包括對應(yīng)工程項目的應(yīng)收賬款，質(zhì)保金、合同約定應(yīng)收取的預(yù)付款、已完未驗隱形墊資款等廣義應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款管理是每個企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題，采取有效的清收清欠措施，及時足額地收回外欠款，對于建筑施工企業(yè)“瘦身健體，提質(zhì)增效”，提高現(xiàn)金正流向、降低運營成本，減少經(jīng)營風(fēng)險，有著重要的現(xiàn)實意義。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）建筑市場不規(guī)范，施工企業(yè)盲目承攬任務(wù)。部分建設(shè)單位為了創(chuàng)造政績，在項目建設(shè)資金不到位的情況下，仍倉促上馬，等工程開工后，采用包括延遲驗工計價等方法，拖欠施工企業(yè)工程款，從而迫使企業(yè)墊支施工。少數(shù)地方政府財政收入不高，但仍然不顧財力情況大搞交通、民生、文化項目、形象等工程。施工企業(yè)一旦中標此類工程，被拖欠就會成為常態(tài)，有的拖欠時間長達數(shù)年，甚至十幾年。（二）項目管控過程中存在的不足。工程項目是建筑企業(yè)資金的主要來源。項目管理水平的高低對企業(yè)的信譽，現(xiàn)金流的回收起著至關(guān)重要的決定因素。目前工程項目在管理過程中存在以下短板：一是項目過程管控工作做的不到位，影響企業(yè)信譽、工程款的回收導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。比如：有的項目在施工過程中對安全、質(zhì)量、工期、環(huán)保等方面未嚴格履行合同約定條款，對合同外工程、涉及變更等相關(guān)事項的簽認手續(xù)或補充協(xié)議辦理不及時；對產(chǎn)生的爭異沒有及時得到業(yè)主簽字確認；項目工程實體完工后有的項目未能按建設(shè)方的要求及時提供完整的未次驗工、竣工圖紙、末次驗收手續(xù)等資料或者未及時移交檔案資料，等等。由于項目管控中出現(xiàn)的這些問題，為建設(shè)單位拖欠工程款、尾工款、質(zhì)量保證金、審計保留金提供了各種條件及借口。二是對收尾項目管理重視程度不夠。工程項目收尾階段正是清收清欠的關(guān)鍵階段，但是企業(yè)往往把項目經(jīng)理、總工、財務(wù)、工經(jīng)部等主要管理人員調(diào)離到新項目，致使工程缺陷整治不能及時圓滿完成，對外清收清欠力量嚴重不足，調(diào)離人員在交接過程中有的甚至出現(xiàn)驗工計價、工程結(jié)算等證據(jù)資料的丟失。項目移交收尾后，工作成效沒有明顯的考核指標，新接手人員對項目前期事項不了解，造成收尾項目業(yè)主審計推進遲緩，清收進度緩慢，進而影響清欠。（三）保證金及合同約定付款比例的影響。工程施工項目從招標工作開始起，諸多保證金的實際獲取完成工作就會被到期期限延長、必須支付、扣留等問題阻礙。例如：農(nóng)民工工資保證金、工程質(zhì)量保證金等。在此期間內(nèi)，隨著施工項目的新增，保證金的數(shù)額也會滾動增加，致使其在企業(yè)的總資產(chǎn)占有比例越來越來高，保證金的到期時間也會成為施工企業(yè)清欠的重大阻礙。部分合同規(guī)定在實際的施工過程中，業(yè)主僅支付70%到80%的工程結(jié)算數(shù)額，甚至還有部分施工項目合同中明確規(guī)定，只有工程施工項目全部竣工驗收后才支付工程的部分款項。然而從工程交工到竣工驗收間隔時間往往很長，導(dǎo)致工程款和質(zhì)保金等拖欠數(shù)年才能收回，正是由于該種類型的合同簽訂施工項目數(shù)量日益增加，導(dǎo)致付款比率低從而造成應(yīng)收賬款數(shù)額伴隨著工程的施工完成愈發(fā)加大，最終加大了施工企業(yè)整體清欠工作的難度。（四）內(nèi)部三角債對資金的影響。由于施工企業(yè)集團內(nèi)部各單位都實行獨立核算，自負盈虧，各內(nèi)部單位間資金拖欠不可避免，特別是各專業(yè)單位，如：租賃，物供，檢測等，但由于部份項目部缺乏誠信意識，只圖自身利益，或者項目現(xiàn)金流為負、虧損等原因，導(dǎo)致對內(nèi)部單位之間的欠款居高不下，有些單位甚至不能按時發(fā)放職工工資，嚴重影響了職工積極性。

三、加強建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

（一）加強清欠工作制度的建設(shè)。雙清工作關(guān)系到經(jīng)營、生產(chǎn)和管理，涉及市場、現(xiàn)場和后方，清欠不僅僅是財務(wù)部門的事，還需要企業(yè)內(nèi)部各部門的相互協(xié)調(diào)。因此清欠工作要在強有力的組織領(lǐng)導(dǎo)下，與各部門通力合作，一方面企業(yè)各層級要成立清欠辦、清欠管理小組，做到清欠工作層層有人管，建立健全應(yīng)收賬款臺賬，對重難點債權(quán)進行實時監(jiān)控，收集整理應(yīng)收賬款日常回收及增加情況，對于未按照合同約定條款及時收回逾期賬款的，應(yīng)及時向主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部匯報，做好日常催收及預(yù)警。另一方面企業(yè)要對包括不限于應(yīng)收賬款、工程項目收尾、清欠工作獎懲等工作內(nèi)容制定管理辦法等，明確管理流程，落實管理責(zé)任人，并定期召開清欠管理工作會議，總結(jié)工作、發(fā)現(xiàn)問題、制定對策。（二）以項目生命周期為依據(jù)，加強事前、事中及事后控制。（1）抓源頭，承攬好項目，把好合同關(guān)。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持以高質(zhì)量發(fā)展為準繩，謀劃生產(chǎn)經(jīng)營首先要考慮資金保障，推進投資墊資首先要研究資金安全返回，追求產(chǎn)值利潤首先要保證資金實至名歸。要堅持以高質(zhì)量發(fā)展為準繩，大力營造“重營銷保質(zhì)量”的經(jīng)營氛圍，貫徹落實股份公司《中國中鐵經(jīng)營行為自律準則》，杜絕“顧頭不顧尾”、為營銷而營銷的盲目極端行為，從源頭防范“先天不足”問題項目的承攬。在投標經(jīng)營過程中，應(yīng)對建設(shè)單位的基本情況、履約能力、社會信譽以及項目的真實性、以及招標文件中約定的項目資金情況，工程款支付比例，各類保證金扣留情況進行了解。要以優(yōu)選投標項目、優(yōu)選投標標段、守住經(jīng)營底線、干好在建工程等為重點進行系統(tǒng)策劃，保證“一次經(jīng)營”質(zhì)量。中標后，對內(nèi)要加強合同評審、對建設(shè)單位結(jié)合招標文件相關(guān)條款通過溝通談判，簽好工程承包合同，以減少或者避免約定不利于施工方的資金條款，對于需要施工方墊支的項目，合同中要約定所墊支的資金利息。盡可能的緩解工程施工過程中的資金壓力，為日后清欠工作提供法律依據(jù)。（2）強化項目過程管理，利用政策，加強清收清欠。在施工過程中要按照合同約定，全面履行各項義務(wù)。企業(yè)要精細化管理，把好安全質(zhì)量關(guān)，做好環(huán)保工作，加強施工組織，優(yōu)化施工方案，確保合同工期。要利用國家相關(guān)部委和中國鐵路總公司有關(guān)工程項目結(jié)算支付的政策法規(guī)，將具體政策完整、準確地體現(xiàn)到經(jīng)營、雙清工作中。如：利用中國鐵路總公司《關(guān)于進一步加強鐵路建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知》。大力配合做好設(shè)計變更、賬款回收工作；利用國務(wù)院辦公廳《關(guān)于清理規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的通知》國務(wù)院國資委《關(guān)于進一步推動中央企業(yè)工程建設(shè)領(lǐng)域保證金保函替代工作有關(guān)事項的通知》住房城鄉(xiāng)建設(shè)部《關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知》中國鐵路總公司《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》關(guān)于“明確四項合法保證金、規(guī)范保證金收取標準、實施保函替代”要求，加快回收不合規(guī)或超收的各類保證金。（3）夯實基礎(chǔ)，確保清欠。認真夯實基礎(chǔ)工作，在過程中要及時向建設(shè)單位提供驗工計價、對調(diào)整索賠、合同外工程、等事項，積極主動與建設(shè)單位就合同中未盡事宜進行溝通；根據(jù)工程結(jié)算情況，對照合同約定的支付條款，及時催收到期款項，確保清欠工作有人管、見成效；要明確管理重點、建立臺賬制度，對重難點債權(quán)實施動態(tài)監(jiān)控；堅持目標導(dǎo)向、完善責(zé)任體系，以項目現(xiàn)金流為考核重點，完善雙清工作的保障機制。（4）完善內(nèi)部協(xié)同機制，齊心清欠。一方面加強橫向協(xié)同即組織單位內(nèi)部財務(wù)、工經(jīng)等部門對應(yīng)收賬款進行動態(tài)管理，在建項目部每年至少與建設(shè)單位進行一次累計收回工程款的和累計驗工計價的核對，做到邊施工邊清收，對于不按合同約定條款支付的建設(shè)單位，要及時溝通催收，避免無條件墊付工程款。另一方面加強縱向協(xié)同即對一些造價標準偏低、概算問題突出、支付嚴重滯后、審批慢的重難點項目及時向上級單位匯報。（5）加強移交收尾項目部的資料管理。在建項目完工移交收尾中心時，應(yīng)同時移交與項目有關(guān)的招標文件、簽訂的合同及補充協(xié)議變更設(shè)計文件和各種會議紀要，與工程相關(guān)的各項財務(wù)工程款支付、工經(jīng)驗工計價、材料、工程技術(shù)施工組織、安全質(zhì)量環(huán)保、檢測試驗等原始資料及臺賬。并就項目存續(xù)期間，債權(quán)及保證金清理過程中存在的問題做出書面說明，為清欠辦后續(xù)跟蹤收款提供依據(jù)。（6）把控重點，創(chuàng)新方法，靈活運用清欠策略。施工企業(yè)可以根據(jù)各個施工地點，建設(shè)單位不同的情況采取不同的清欠策略。如：對于有資金困難，但是有合理的資產(chǎn)可以抵債的建設(shè)單位，可以通過評估協(xié)商，以物抵債清欠，幫融清欠，借力清欠，聯(lián)合清欠；對于長期掛賬惡意拖欠催收無望的建設(shè)單位，可以采用法律清欠。利用春節(jié)、中秋、國慶等節(jié)假日和國家重大政治活動的時機，開展專項清欠活動，采取常專結(jié)合清欠。（三）加強對內(nèi)部三角債的清理。發(fā)生了內(nèi)部三角債后不能因為是兄弟單位就聽之任之，企業(yè)應(yīng)像對待外部欠款一樣，建立清欠機制進行清理，堅持季度對賬，及時簽認財務(wù)往來余額。積極利用中國鐵路總公司的各項文件，加速應(yīng)收款項和各類不合規(guī)、超收保證金的收回。還可以與對方協(xié)商采取現(xiàn)金清償、互相轉(zhuǎn)賬抵消、實物償還等方式清償債務(wù)。（四）制訂合理有效的獎懲制度為了提高清欠工作效率，需建立清欠獎懲機制。對獎懲制度要以有獎有罰、及時足額兌現(xiàn)，劃清責(zé)任人的責(zé)、權(quán)、利為目的。以提高單位、部門及個人對清欠的積極性，推動企業(yè)清欠工作的順利開展為宗旨。對于在建工程可按年初余額加上本年新增債權(quán)滾動下達清欠目標，按季考核，年度兌現(xiàn)。對收尾項目部，則采取對各項債權(quán)進行單項年度考核，年末按單項完成的回收目標值進行獎勵，并強化原債權(quán)領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人的追索清欠責(zé)任，涉及債權(quán)原相關(guān)責(zé)任人要參與債權(quán)的清收工作。

四、結(jié)語

資金是企業(yè)的血液，推動企業(yè)生生不息，屹立市場不倒的，是企業(yè)自己創(chuàng)造的源源不斷的資金血液。企業(yè)所有問題最后都要歸向資金問題，企業(yè)所有困難最后解決都離不開資本參與。企業(yè)要發(fā)展對于資金的需求量會越來越大，因而及時足額的收回逾期款項對企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。應(yīng)收賬款的管理需要多部門協(xié)調(diào)配合，自上而下的推行。

參考文獻

［1］李夢倩.淺談如何加強建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的管理［J］.中國集體經(jīng)濟,2019（12）.

［2］范寧.淺談建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理［J］.山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2015（2）.

作者:裴旸 單位:中鐵八局集團第二工程有限公司