金融會計職業誠信問題分析
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一、金融會計誠信缺失的成因
(一)利益驅動是最關鍵的內在動因會計造假之所以如此猖狂,其主要原因就是會計造假背后有著巨大的經濟利益。企業通過提供虛假會計信息可能騙到投資者、債權人及國家有關管理機關的信任,并因此獲得投資、政策傾斜、核銷貸款或減少稅金支出等經濟利益。企業負責人有可能因此獲得職務、薪金、股票升值等方面的利益;會計人員可能會由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。而會計師事務所在我國處于買方市場的環境下,為了占有一席之地,往往也迎合金融機構的要求,出具虛假報告。正是這些復雜的利益關系構成了虛假金融會計信息產生的內在動因。
(二)會計制度及相關法規的不完善是會計誠信缺失產生的前提條件我國當前的法制建設尚不健全,經濟管理工作還必須依靠各種行政手段。而在市場經濟條件下,經濟活動主要通過各市場主體之間的相互交易來進行,信息量空前增大,且瞬息萬變。加上我國目前市場機制也尚未完善,沒有形成一套有效機制來保證信息的公開、公正和有效傳遞,這就使得市場交易主體及投資者,所了解的信息不對稱,給不誠信和欺詐提供了可能。
(三)會計人員的職業道德缺失近年來隨著會計信息失真的問題越來越突出,人們對會計人員職業道德的缺失也越來越關注。一些會計從業人員忽視職業道德,有法不依,進而違法犯罪,制造虛假會計信息,欺騙廣大投資者,給投資者造成巨大損失。究其原因主要有內部因素和外部因素兩種:
1、外部因素。市場經濟促進了經濟發展的同時,對人們的價值觀念產生了一些消極的影響,傳統價值觀中應繼承和發揚的精華部分被拋開,在追求自利的過程中出現了私欲膨脹的現象,引發了極端利己主義和個人主義傾向。而整個社會道德規范又缺乏約束力,不能引導會計人員走向真誠;同時,外部中介機構監管不力,不能很好履行其監督職責,甚至為企業作假提供便利,成為會計造假的保護傘,進一步造成會計人員職業道德滑坡。
2、內部因素。會計人員在單位聽命于領導,使得會計職業道德從屬于領導權威,會計工作質量受到單位負責人的嚴重影響。而目前單位領導人存在著道德風險和逆向選擇的問題,他們為了自身的利益而損害相關利益群體的利益,指使、授意會計人員作假賬,提供虛假信息。會計人員面對領導的授意指使,即使內心不愿意,但由于從屬地位的原因,一般也會選擇聽命于領導的指令。當然,也不排除一些會計人員為企業利益而故意造假,侵害了廣大投資者及其他相關利益者的利益。
二、加強會計誠信的對策
(一)加強社會教育機制,提高全社會道德水平
現階段大力提倡社會化的道德教育,開展會計誠信教育,有利于提高會計人員的道德情操,養成良好的誠信品質,進行會計誠信實踐活動。在大中專財會專業的課程設計中,在會計執業資格考試的內容里,在會計人員進行繼續教育時,誠實守信等會計職業道德應作為重要考核內容,使會計從業人員牢固地樹立誠信意識。特別是各財經大專院校,要充分重視會計職業道德在學校教育中的重要地位,采取各種措施來培養學生的會計誠信理念。
(二)健全法制
強化會計立法的權威性和懲戒性,并提升誠信缺失的成本,這無疑會使那些懷著僥幸心理的會計造假者知難而退,達到有效的事前控制的效果。會計誠信問題目前已成為世人關注的焦點,在現行的法律中明確和直接地提出“會計誠信”的概念,并針對會計誠信或者更廣泛的信用建設制定專門的法規,是整個社會的一種意愿和期望,同時也可通過法律的權威性,顯現出政府、立法、執法機構及社會公眾對杜絕會計造假的堅定決心和信念。
(三)加強對會計人員的職業道德教育
會計人員是會計信息的直接制造者,雖然他們也要服從企業負責人的領導,但對于虛假會計信息的產生,他們也負有不可推卸的責任。國家和會計工作管理部門,應不斷加強對會計人員的思想教育和業務素質的檢查,促進會計人員思想水平不斷提高,使其能自覺抵制會計信息造假行為的發生,以不斷提高我國會計信息的可信程度。
(四)嚴格內部監管
要建立金融會計誠信,僅憑高壓是遠遠不夠的。同時還必須有健全的會計制度以及獨立的金融審計體系.并且獨立的審計機構的費用、審計人員的人事、工資、組織關系等實行完全垂直管理。對其審計事項實行責任追究制,只要是經過審計的事項無論什么時候出現,原審計人員和領導都要負責。與此同時還需提高對金融會計工作的監督檢查效率。應進一步強化上級財會或內審等職能部門對管轄范圍內會計工作的監督、檢查和指導,對可能出現或已經出現的突發性、普遍性、傾向性問題及時進行預防、糾正。堅持原則,現場檢查大公無私,落實問題縝密嚴謹,劃分責任有理有據,每一次檢查都要見人(落實責任人)、見效(整改),并且要把整改提高到主要位置,將經濟處罰與道德懲戒有效地結合起來。要高度重視檢查質量。寧可少檢查一次,也要絕對保證檢查的質量。要組織責任和業務素質都過硬的精干力量,認認真真地查,徹徹底底地查。在處罰力度上,一定要“下重手、動真格”,絕不姑息遷就,確保會計監督效果得以提高。總之,誠信是會計工作的命脈和靈魂,也是會計工作的基本操守和立身之本,所有在崗會計人員在不斷提高自身業務素質的同時要以誠信教育為切入點,切實提高自身的綜合素質,做到依法辦事、愛崗敬業、搞好服務,正確處理好國家、集體和個人的利益關系,不唯上,不唯情,做好“內當家”,堅決杜絕會計信息失真現象的發生,以重塑會計誠信。
