企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策探討

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摘要：本文主要分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)介紹了風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，它不僅能夠有效降低控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，而且還可以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策進(jìn)行研究，以期為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的最大化。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其既可以提高會(huì)計(jì)信息控制質(zhì)量，而且還可以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，企業(yè)可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。雖然我國(guó)各大企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作給予了高度的重視，并取得了一定的成效，但是由于各方面因素的影響也存在會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)，本文將會(huì)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，并提出有效的解決對(duì)策，這樣不僅可以有效降低企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，而且還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，在開展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作過(guò)程中，信息數(shù)據(jù)的收集與整理發(fā)揮著不可替代的作用。然而，目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在信息不對(duì)稱問題，而且為了確保自身利益企業(yè)一般不愿意共享信息數(shù)據(jù)，進(jìn)而在企業(yè)決策過(guò)程中，決策者不能得到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致決策結(jié)果不理想。同時(shí)，企業(yè)各部門、各職員為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，而往往會(huì)上報(bào)虛假數(shù)據(jù)，以達(dá)到掩蓋不良經(jīng)營(yíng)狀況的目的，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，而且還會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（2）會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化風(fēng)險(xiǎn)。如今，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)技術(shù)和軟件技術(shù)被應(yīng)用到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之中，從而導(dǎo)致控制環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜化，致使一些問題不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，這樣也會(huì)誘發(fā)會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容控制工作的開展，進(jìn)而影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。

（3）企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作而言，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展尤為關(guān)鍵，其不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況有個(gè)全面的了解與掌握，而且還可以避免由于監(jiān)督管理不到位而誘發(fā)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。然而，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制階段，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)部門缺乏內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制和必要的監(jiān)督手段，而且會(huì)計(jì)監(jiān)督管理人員缺乏對(duì)企業(yè)資金的全面了解，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法得到有效開展，致使企業(yè)資金不能得到有效的控制。

（4）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有條不紊進(jìn)行的關(guān)鍵，但是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)所具備的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有待完善，具體存在以下幾個(gè)方面的問題：①部分企業(yè)并未結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作現(xiàn)狀以及企業(yè)自身狀況來(lái)制定一套科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；②部分企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的細(xì)化分解，不能明確企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的基本任務(wù)和職責(zé)，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法順利進(jìn)行。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（1）做好企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理工作。通常情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息傳遞的真實(shí)性、準(zhǔn)確性將會(huì)直接決定企業(yè)決策、企業(yè)資金及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的合理性。此時(shí)就需要企業(yè)做好會(huì)計(jì)信息管理工作，具體從以下幾個(gè)方面著手：①在各部門間構(gòu)建一套系統(tǒng)、完善的信息管理系統(tǒng)，這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息資源的實(shí)時(shí)共享，而且還可以有效提高會(huì)計(jì)管理工作效率，降低會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率；②為了確保企業(yè)各部門之間信息的有效溝通，避免信息外泄，就需要企業(yè)定期對(duì)信息授權(quán)管理進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，并于信息管理人員簽署保密協(xié)議，以此來(lái)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全性。

（2）健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要想使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有條不紊的進(jìn)行，就需要企業(yè)健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行補(bǔ)充和完善，根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度和企業(yè)實(shí)際情況來(lái)制定一套滿足企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，細(xì)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程，并進(jìn)一步明確相關(guān)人員的基本任務(wù)和職責(zé)，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有章可循、有據(jù)可依，既可以有效降低各類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率，而且還可以有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果。同時(shí)，企業(yè)管理部門還需要定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員開展相關(guān)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，并邀請(qǐng)?jiān)擃I(lǐng)域?qū)＜议_展專業(yè)技術(shù)講座，這樣既可以提高他們的專業(yè)知識(shí)和技能水平，而且還可以有效提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（3）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展往往會(huì)受到工作人員責(zé)任心、專業(yè)性等多方面的影響，如果未按照要求開展企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，而且還會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。此時(shí)，就需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，主要從以下幾個(gè)方面來(lái)開展工作：①成立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而且要在人力、物力和財(cái)力等各個(gè)方面給予支持，同時(shí)要求企業(yè)各部門之間要相互配合，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。實(shí)際上，內(nèi)審機(jī)構(gòu)還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況給予定期審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即上報(bào)企業(yè)管理層，并要求企業(yè)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題來(lái)整改，符合要求之后才允許其開展相關(guān)工作；②審計(jì)、財(cái)政等政府監(jiān)管部門還需要定期審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況，尤其是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況，對(duì)存在的違反職業(yè)道德、編制虛假會(huì)計(jì)憑證、未建立內(nèi)控制度的相關(guān)企業(yè)和個(gè)人要給予懲處，并要求其定期整改。

（4）保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有效執(zhí)行。為了更好的發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的作用，就需要對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行考核，明確企業(yè)各員工、部門在內(nèi)控工作中的基本義務(wù)和職責(zé)，對(duì)存在的問題要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，這樣不僅可以避免會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的馬虎、應(yīng)付心理，而且還可以有效提高內(nèi)部控制工作效率。

3結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中常見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上制定一套系統(tǒng)、完善的解決對(duì)策，這樣不僅可以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，而且還可以有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

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作者：張澤厚 單位：西山煤電山西清洗科技有限公司