談科研院所財政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化

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摘要：預(yù)算成本編制，預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算績效管理的優(yōu)化，是目前科研管理人員關(guān)注的熱點(diǎn)問題，也是現(xiàn)階段影響科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行力和約束力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文從這三個方面入手，結(jié)合我國科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的優(yōu)化思路。

關(guān)鍵詞：財政科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算管理；科研院所

近年來國家科研投入不斷加大，自主研發(fā)能力不斷增強(qiáng)，也相應(yīng)出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)預(yù)算靠“編故事”，科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比不高，項目拖期超墊支，科研人員積極性較弱等問題，其背后深層次的原因是科研經(jīng)費(fèi)管理水平不能滿足建設(shè)創(chuàng)新型國家的要求。當(dāng)前各科研院所正積極探索科研經(jīng)費(fèi)管理“放管服”改革有效路徑，也形成了一些寶貴經(jīng)驗，鑒于此，本文從經(jīng)費(fèi)管理和服務(wù)的角度，從預(yù)算編制，執(zhí)行控制，績效管理三方面進(jìn)行探討，提出科研預(yù)算管理的優(yōu)化建議。

一、財政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因

(一)項目申報中預(yù)算編制與實(shí)際情況脫鉤財政科研項目的特點(diǎn)是批復(fù)后各預(yù)算科目的金額即被框定，回旋余地很小，所以預(yù)算管理中遇到的的困難大多起于經(jīng)費(fèi)申報過程。在管理層面，科研院所經(jīng)費(fèi)來源渠道眾多，很多項目體量小，研制周期短，項目負(fù)責(zé)人分散，對經(jīng)費(fèi)的管理要求存在差異，組織申報中容易出現(xiàn)漏洞。在實(shí)施層面，預(yù)算申報的主體一般是科研人員，對間接費(fèi)用很不敏感，申報時容易忽略工資費(fèi)管理費(fèi)等科目，造成直接費(fèi)間接費(fèi)比例失調(diào)，不利于院所經(jīng)營管理日常運(yùn)轉(zhuǎn)。在經(jīng)費(fèi)測算時，大部分科研單位缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)支撐，只能借鑒前人經(jīng)驗，對往年經(jīng)費(fèi)加加減減，申報費(fèi)時費(fèi)力，還可能與項目實(shí)際需求相差甚遠(yuǎn)。

(二)預(yù)算執(zhí)行管控手段單一且效率較低在科研實(shí)踐中，科研院所多是“任務(wù)導(dǎo)向型”，重視任務(wù)進(jìn)度管控，忽視經(jīng)費(fèi)管理，僅通過對項目經(jīng)費(fèi)支出總額設(shè)限，超預(yù)算項目停止報銷的手段進(jìn)行控制。再加上財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分割嚴(yán)重，信息不對稱，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行管控存在滯后性，容易面臨期末超墊支或執(zhí)行率不達(dá)標(biāo)的風(fēng)險。

(三)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏績效考核機(jī)制當(dāng)前的科研項目財務(wù)驗收，僅重視預(yù)算執(zhí)行率和財務(wù)經(jīng)費(fèi)是否合規(guī)，幾乎沒有績效評估動作，預(yù)算績效缺少硬約束。在缺乏績效導(dǎo)向的情況下，各科研院所自身經(jīng)費(fèi)績效內(nèi)控體系也不健全，只要流程正規(guī)手續(xù)齊全，科研經(jīng)費(fèi)支出不問效果。即使審計中真的出現(xiàn)問題，也缺少問責(zé)機(jī)制，責(zé)任不能落實(shí)到人，很難引起業(yè)務(wù)人員和管理人員對預(yù)算績效的重視。

二、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化建議

(一)全面加強(qiáng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)優(yōu)化預(yù)算管理模式，先要優(yōu)化科研院所的管理基礎(chǔ)，建立一套明晰的管理體系和信息化管理系統(tǒng)。管理體系層面，院所應(yīng)當(dāng)成立經(jīng)費(fèi)歸口管理部門，協(xié)同項目和技術(shù)管理部門，共同實(shí)施項目立項、研制、驗收等各環(huán)節(jié)的經(jīng)費(fèi)管理。以業(yè)務(wù)和財務(wù)相融合為重點(diǎn)，解決信息不對稱的問題。避免陷入科研立項和執(zhí)行過程中花錢的不知道可以花多少，花了多少，都花在哪里，管錢的又不知哪里該花的窘境。建立起技術(shù)、進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)相匹配的“三維”經(jīng)費(fèi)管理模式。信息化管理層面，應(yīng)構(gòu)建涵蓋“業(yè)務(wù)流”“資金流”“信息流”的預(yù)算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)在科研項目管理模塊至少集成預(yù)算管理，計劃管理，財務(wù)管理，合同管理，質(zhì)量管理，歸檔查詢等功能，以信息化手段保證財務(wù)和業(yè)務(wù)的聯(lián)動，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、管控、調(diào)整、考核的效率。院所還應(yīng)打造與該信息化系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的財務(wù)知識庫，其中收錄各渠道經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，常用表單，各類項目成本歷史價格，人員工時定額標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)。通過動態(tài)更新知識庫來積累經(jīng)驗教訓(xùn)，降低管理成本，并對項目支出橫向比較，為支出績效評定提供依據(jù)。

(二)項目立項管理的優(yōu)化所有項目必須開展內(nèi)部立項工作，嚴(yán)格執(zhí)行單位立項申請程序，將經(jīng)費(fèi)風(fēng)險控制節(jié)點(diǎn)前移。由需求單位通過預(yù)算管理系統(tǒng)，向科研經(jīng)費(fèi)管理部門提出內(nèi)部立項申請，立項申請報告中必須明確任務(wù)來源、經(jīng)費(fèi)來源、技術(shù)目標(biāo)、研制內(nèi)容、立項周期、價值實(shí)現(xiàn)及經(jīng)費(fèi)規(guī)模等內(nèi)容。通過流程審批手段，整合信息資源，只有通過立項批復(fù)后，方能開展相關(guān)申報工作。申報過程中，經(jīng)費(fèi)管理部門與業(yè)務(wù)部門共同參與經(jīng)濟(jì)可行性論證、項目經(jīng)費(fèi)概算與報價。編制過程中以實(shí)際成本支出為預(yù)算起點(diǎn)，以WBS為基礎(chǔ)確定干多少事，花多少錢。其中的難點(diǎn)在于每項基礎(chǔ)工作包對應(yīng)的費(fèi)用很難計算，此時就要依賴院所的財務(wù)知識庫，比照以往項目類似工作單元的料、工、費(fèi)，得出相對合理的預(yù)算金額。

(三)預(yù)算執(zhí)行管控的優(yōu)化當(dāng)前的預(yù)算控制大多是財務(wù)控制，屬于末端控制，指標(biāo)偏差發(fā)生后才能反映出來，而此時的業(yè)務(wù)事項及成本費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，調(diào)整空間很小，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時監(jiān)控和事前事中控制。院所中應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)費(fèi)管理-業(yè)務(wù)-財務(wù)部門的定期溝通機(jī)制，對于投入規(guī)模大，執(zhí)行周期長的項目，還需要任命“財務(wù)助理”，專門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)事宜的組織協(xié)調(diào)。“財務(wù)助理”要運(yùn)用掙值管理(EVM)理念和方法，結(jié)合周期內(nèi)每年度的科研任務(wù)進(jìn)行分解細(xì)化，對接科研項目年度預(yù)算，并逐年滾動調(diào)整，讓“經(jīng)費(fèi)管控網(wǎng)”覆蓋項目的整個研制周期，確保項目經(jīng)費(fèi)收支始終與任務(wù)、進(jìn)度相匹配，將項目經(jīng)費(fèi)控制在年度預(yù)算及全周期預(yù)算之內(nèi)，并及時預(yù)警執(zhí)行風(fēng)險，避免項目完工時超支或結(jié)余過大。同時，在厘清在研項目累計經(jīng)費(fèi)收支現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，匹配研制合同后期任務(wù)節(jié)點(diǎn)、經(jīng)費(fèi)額度，滾動調(diào)整項目后續(xù)成本承擔(dān)能力，針對科研主業(yè)做到未雨綢繆，為后續(xù)年度預(yù)算可持續(xù)編制及未來科研立項規(guī)劃提供有力支撐。

(四)預(yù)算考核機(jī)制的優(yōu)化預(yù)算考核機(jī)制是預(yù)算管理的指揮棒，需要體現(xiàn)兼顧任務(wù)質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)執(zhí)行質(zhì)量的導(dǎo)向。科研項目在重要里程碑節(jié)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)費(fèi)管理部門組織業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門一同對的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行復(fù)盤。結(jié)合研究內(nèi)容和技術(shù)指標(biāo)的完成情況，從必要性、時效性和產(chǎn)出效益三個層面分析各科目的支出，找出成本中的關(guān)鍵項進(jìn)行評價。評價中，結(jié)題前突擊花錢的項目要減分，形成的成果有利于院所持續(xù)運(yùn)營的要加分。提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率的關(guān)鍵，是一次科研投入能夠多次產(chǎn)出，利用一個科研項目提升了院所的各項能力，項目才算是成功。若是項目通過了驗收，但歸檔后再無人問津，這個項目只能算勉強(qiáng)及格。預(yù)算績效評價應(yīng)納入項目團(tuán)隊績效評價中，在個人獎懲上有所體現(xiàn)，激勵員工認(rèn)真對待科研預(yù)算，重視預(yù)算執(zhí)行效果，讓科研經(jīng)費(fèi)花在刀刃上。

三、結(jié)束語

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化的難點(diǎn)是建立項目周期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行狀況和科研成果的對應(yīng)關(guān)系，原來模糊的管理需要精確的量化表達(dá)，似是而非的東西要給出明確的狀態(tài)，這對科研管理是很高的要求。科研院所必須找到自身特點(diǎn)，與有效結(jié)合，才能全面提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率，推動我國科技事業(yè)發(fā)展。

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作者：田喆 單位：中國航空綜合技術(shù)研究所