年度財務(wù)決算審計精選(九篇)
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第1篇：年度財務(wù)決算審計范文
關(guān)鍵詞：水利基建 財務(wù)管理 問題
一、執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度方面的問題
水利基本建設(shè)會計核算對象是水利基本建設(shè)項目，核算的重點是正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。水利部水建199815號文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計概（估）算費用構(gòu)成及計算標(biāo)準(zhǔn)》的通知中，對水利基本建設(shè)項目概（預(yù)）算項目進(jìn)行了調(diào)整，新增了一些費用項目，《國有建設(shè)單位會計制度》對這些新增項目的會計核算問題應(yīng)予補(bǔ)充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項目建設(shè)管理費如何進(jìn)行會計核算等。若在“待攤投資——建設(shè)單位管理費”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費合并核算，則不能正確完整地反映概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，實際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設(shè)二級科目“項目建設(shè)管理費”單獨進(jìn)行核算，但在編制年度財務(wù)決算時，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外，前期工作統(tǒng)籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關(guān)建設(shè)項目的概（預(yù)）算的制度改變后，對應(yīng)的會計制度也要有相應(yīng)明確改變后的會計核算問題。因此，建議在會計制度中應(yīng)明確：①“待攤投資”的二級科目按概（預(yù)算）項目設(shè)置，在編制年度財務(wù)決算時將相近的費用合并填入財政部的格式?jīng)Q算報表中，在編表說明中作詳細(xì)說明；②按《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進(jìn)行會計核算，《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況和編制項目竣工財務(wù)決算時應(yīng)詳細(xì)分開，或設(shè)置其他待攤投資輔助核算；③《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概（預(yù)）算項目及時修改，做到完全對應(yīng)一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，又能符合財政部年度決算報表的要求。
財政部財基字19984號《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》明確了國有建設(shè)單位留成收入如何取得，對建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎勵，70％用于組織和管理建設(shè)項目方面的開支，非經(jīng)營性項目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國有建設(shè)單位會計制度》沒有明確如何進(jìn)行會計核算。建議有關(guān)會計制度中應(yīng)明確按下列辦法進(jìn)行會計核算：①30％用于職工福利和獎勵的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中，開支時，再從“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎勵的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設(shè)管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；③項目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。
水利基本建設(shè)項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規(guī)定對農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設(shè)單位會計制度》也沒有規(guī)定如何進(jìn)行會計核算，有的水利基本建設(shè)項目干脆就不對這部分資金進(jìn)行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項目的投資來源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：①計價時可以按概算上對應(yīng)項目的價值計價，也可以按資產(chǎn)評估價值計價，按概算上對應(yīng)的價值計價數(shù)量的確定一定要按工程價款結(jié)算量確定，程序要一致；②由項目建設(shè)單位和需要提供項目配套資金的投資主體共同與項目建設(shè)單位的上一級主管單位報批確定；③項目建設(shè)單位根據(jù)上一級主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時增加工程投資和配套資金的來源。
二、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算方面的問題
水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是基本建設(shè)項目財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對竣工財務(wù)決算的審計、審批等問題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。
竣工財務(wù)決算需要審計，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計，還是由審計機(jī)關(guān)審計或者由社會審計組織進(jìn)行審計等未予明確；如果由審計機(jī)關(guān)審計，應(yīng)由哪一級審計機(jī)關(guān)審計；所有審計的權(quán)威性是否都一樣；如由社會審計組織進(jìn)行審計，是項目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財政部門委托。相關(guān)制度上對上述存在的問題沒有一個完整的規(guī)定。因此，建議竣工財務(wù)決算不能由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計，因為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性相對較差，竣工財務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計機(jī)關(guān)和社會審計組織審計，主要投資主體的審計機(jī)關(guān)可以直 接審計，社會審計組織應(yīng)由上一級主管單位委托才能對竣工財務(wù)決算審計。
關(guān)于竣工財務(wù)決算審批權(quán)限，財政部財基字19984號《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財務(wù)決算因主管部門有很多級次，竣工財務(wù)決算應(yīng)由哪一級的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對竣工財務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算由審批項目初步設(shè)計概算機(jī)關(guān)的同級財政（財務(wù)）部門審批，審批期限為3個月。轉(zhuǎn)貼于
三、水利基本建設(shè)資金在開戶方面的問題
國家為了加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對中央水利基本建設(shè)資金在銀行開戶的管理一直是嚴(yán)格的，不主張多開戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對財政預(yù)算內(nèi)專項資金（國債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨開設(shè)賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設(shè)資金的建設(shè)項目是可以開設(shè)多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內(nèi)，給財務(wù)管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個會計主體只能開設(shè)一個基本賬戶，臨時賬戶根據(jù)實際情況經(jīng)上一級主管部門批準(zhǔn)后方可開設(shè)”。
四、財政國庫管理制度改革試點方面的問題
水利部作為本次財政國庫管理制度改革的試點單位，水利基本建設(shè)資金實行了財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種形式，在實際執(zhí)行中尚存在下列問題，需要在完善有關(guān)制度或細(xì)則時充分考慮水利工程特點，以利工程順利實施。
財政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因銀行與國庫結(jié)算的原因下午不辦理財政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時到達(dá)承包商賬戶，對工程建設(shè)帶來不利影響。
水利基本建設(shè)項目戰(zhàn)線長，建設(shè)地點分散，按照財政部《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的規(guī)定，水利基本建設(shè)單位只能在預(yù)算單位所在地專業(yè)銀行開設(shè)零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開戶行和工程結(jié)算地點相距太遠(yuǎn)，給每月的結(jié)算帶來了很大的困難。
第2篇：年度財務(wù)決算審計范文
計算機(jī)輔助審計具有快速、準(zhǔn)確、高效的特點，在社會審計中已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，隨著內(nèi)審業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，如何加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)的科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，成為擺在三院審計部面前新的課題。本文，以三院應(yīng)用《審易》軟件開展年度決算審計為例，重點介紹開展計算機(jī)輔助審計的思路、具體方法和取得的效果。
開展計算機(jī)輔助進(jìn)行財務(wù)決算審計的必然性
財務(wù)決算審計是對企業(yè)年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量真實性、合法性的綜合檢驗，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評價財務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。國資委在統(tǒng)一規(guī)范會計師事務(wù)所財務(wù)決算審計工作的同時，要求中央企業(yè)建立完善內(nèi)部審計制度，對難以實施外部審計的單位，委托其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照財務(wù)決算審計規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行審計程序、恰當(dāng)發(fā)表審計意見，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。
三院審計部認(rèn)識到，當(dāng)前會計電算化工作已經(jīng)相當(dāng)普及，核算規(guī)范，信息儲備完善，同時財務(wù)決算審計具有時間要求緊、審計范圍廣、數(shù)據(jù)處理復(fù)雜等特點，一些大型會計師事務(wù)所早已推行計算機(jī)輔助審計，并取得了一定的效果，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要想履行好職責(zé)，順利完成任務(wù)，只有盡快掌握計算機(jī)輔助審計技術(shù)，才能滿足審計事業(yè)發(fā)展的客觀要求。
開展計算機(jī)輔助審計的基本思路
“統(tǒng)一軟件、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一底稿”是三院審計部開展計算機(jī)輔助審計的基本思路。“統(tǒng)一軟件”是指在三院審計部前期試點的基礎(chǔ)上，考察審計軟件與財務(wù)軟件的兼容性、審計軟件本身的操作性，并對軟件功能進(jìn)行測試，最終確定《審易》軟件作為開展計算機(jī)輔助審計的工具，要求下屬各專職審計人員人手一套；“統(tǒng)一培訓(xùn)”是指在軟件配備的情況下，對各專職審計人員進(jìn)行計算機(jī)應(yīng)用以及軟件操作的統(tǒng)一培訓(xùn)；“統(tǒng)一底稿”是指在進(jìn)行項目審計的過程中，要求必須使用軟件內(nèi)置的底稿，從而用項目推動計算機(jī)輔助審計工作的開展。
開展計算機(jī)輔助審計的具體做法
以2005年三院財務(wù)決算審計為例，三院審計部開展計算機(jī)輔助審計的具體做法是：
1．明確審計目的。財務(wù)決算審計的作用在于考核經(jīng)營業(yè)績、評價財務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，保護(hù)出資人的合法權(quán)益。審計內(nèi)容主要是對企業(yè)財務(wù)決算報告中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表、所有者權(quán)益增減變動表和會計報表附注及補(bǔ)充資料的構(gòu)成發(fā)表審計意見。計算機(jī)輔助審計必須圍繞中心任務(wù)確定工作方案。
2．制定財務(wù)決算審計方案。明確審計依據(jù)和審計范圍；按審計要點明確審計內(nèi)容和具體要求；合理組織分工，明確完成時間。
3．開展操作培訓(xùn)，使審計人員盡快賬務(wù)倒數(shù)、建立數(shù)據(jù)庫、查賬、查詢、取數(shù)、審計分析、審計計算、底稿管理等計算機(jī)操作和審易》軟件操作等技能。
4、核實資產(chǎn)質(zhì)量。除現(xiàn)金盤點外，使用《審易》軟件處理核對銀行存款余額表，使用抽樣方法盤點庫存物資和固定資產(chǎn)，并形成工作底稿，確認(rèn)資產(chǎn)真實可靠。
5．提前介入，保證審計時間。把形成決算報表前的財務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入《審易》軟件，利用內(nèi)置的分析工具分析有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)（例如對各項科目增減變動情況使用柱狀圖、折線圖等進(jìn)行分析，對開戶行倒賬進(jìn)行自動對比，對異常會計科目自動進(jìn)行檢查等），了解業(yè)務(wù)量和賬務(wù)處理情況。對需要處理的問題及時提出審計意見，把調(diào)整事項消化在預(yù)審階段，提高決算報告的可靠性。
6．核實決算報表，確認(rèn)資產(chǎn)的權(quán)益關(guān)系。在上報集團(tuán)公司的財務(wù)決算報表出來后，使用《審易》軟件自動生成的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表等，與財務(wù)決算主表核對，并形成審計工作底稿，確認(rèn)會計賬表的一致性。
7．使用《審易》軟件“抽樣”功能（PPS抽樣、固定樣本容量抽樣等）編制會計憑證抽查工作底稿，同時結(jié)合審計人員的工作經(jīng)驗進(jìn)行篩選，減少抽憑數(shù)量，提高抽樣精度；依據(jù)抽出的樣本進(jìn)行現(xiàn)場抽樣審計判斷，核查賬表、賬賬、丹東證核算內(nèi)容的一致性、有效性，核算內(nèi)容的真實合規(guī)性。
8．重點審查三張主表的構(gòu)成及數(shù)字勾稽關(guān)系，客觀反映財務(wù)狀況。確認(rèn)利潤及利潤分配表的數(shù)據(jù)來源真實性，收入、成本、費用、利潤計算的合規(guī)性，分析其對資產(chǎn)負(fù)債表增減變化產(chǎn)生的影響，分析現(xiàn)金流量表編制的合理性，客觀判斷資金運作對資產(chǎn)構(gòu)成的影響。
9．審核基建轉(zhuǎn)并表的正確性。用軟件自動生成資金平衡表，與轉(zhuǎn)并表工作底稿進(jìn)行核對，分析單位內(nèi)部往來是否抵消，固定資產(chǎn)、在建工程核算是否規(guī)范，用《審易》軟件復(fù)核功能判斷基建核算以及轉(zhuǎn)表、并表的可靠性。
10．在國資委財務(wù)決算報告決算表出來后，重點審查會計政策、會計估算執(zhí)行的公允性，分析報表與報表附注的依附關(guān)系，判斷資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營效果、所有者權(quán)益變動的因果關(guān)系。由財務(wù)決算審計模板自動生成保值增值等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)，給財務(wù)決算報告使用者提供完整的財務(wù)分析資料。
11．按照《審易》軟件總提供的審計程序?qū)嵤徲嫞占瘜徲嬜C據(jù)。按財務(wù)決算審計手冊要求填寫統(tǒng)一的工作底稿，確保審計作業(yè)的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。根據(jù)審計工作底稿及審計分析作出審計判斷，發(fā)表無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見等不同類型的審計意見，出具統(tǒng)一格式的審計報告。
計算機(jī)輔助審計不僅發(fā)揮了數(shù)據(jù)處理功能和審計分析功能，而且形成了復(fù)合型的計算機(jī)輔助審計組織形式，為提高審計質(zhì)量和審計效率發(fā)揮了重要作用。
開展計算機(jī)輔助審計的幾點體會
通過近年來的實踐，有幾點體會與大家分享：
1．要有強(qiáng)有力的組織保證。要多宣傳計算機(jī)輔助審計的特點和優(yōu)勢，得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，配備相應(yīng)的硬件和軟件，為開展計算機(jī)輔助審計工作提供充分的物質(zhì)保障。
2．要有強(qiáng)有力的人才保障。一方面要培養(yǎng)計算機(jī)輔助審計的帶頭人，提高專業(yè)技術(shù)人員的組織協(xié)調(diào)能力，另一方面通過以點帶面，提高審計工作人員掌握計算機(jī)操作以及審計輔助軟件的應(yīng)用，提高審計業(yè)務(wù)判斷能力。同時加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德，對其掌握的財務(wù)資料和商業(yè)信息保守秘密。
3．以點帶面，項目推動。由于計算機(jī)輔助審計開展的時間不長，在實際使用中會遇到這樣那樣的問題。三院審計部在這方面是用擅長計算機(jī)知識的審計人員這個“點”來帶動大多數(shù)對計算機(jī)知識不是很擅長的普通審計人員這個“面”；在審計過程中要求使用統(tǒng)一的工作底稿，而且要用軟件來完成，從而通過審計項目來推動審計人員學(xué)習(xí)使用審計軟件。
計算機(jī)輔助審計是科學(xué)發(fā)展的成果，是時代進(jìn)步的要求。它不僅克服了傳統(tǒng)審計翻閱賬本時間長、綜合分析能力差的缺點，同時為規(guī)范審計作業(yè)、提高審計質(zhì)量創(chuàng)造了有利條件。特別是在財務(wù)決算審計中，會計資料全、保存時間長、查找方便，可為開展其他項目審計提供必要的會計信息。
第3篇：年度財務(wù)決算審計范文
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動受各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而蒙受損失的機(jī)會和可能。企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面或某個環(huán)節(jié)出問題，都可能促使這種風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力降低。企業(yè)財務(wù)劃分為出資者財務(wù)和經(jīng)營者財務(wù)，與之相對應(yīng)，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也劃分為出資者財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險。出資者財務(wù)包括及時籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，其目標(biāo)是實現(xiàn)資本最大限度的增值。與出資者財務(wù)目標(biāo)相對應(yīng)，出資者財務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)出資者面臨的資本投資風(fēng)險、資本減值風(fēng)險和資本經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險。出資者財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)最基本的財務(wù)風(fēng)險，且是一種靜態(tài)風(fēng)險。在兩權(quán)分離條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動交由經(jīng)營者決策和執(zhí)行，出資者對企業(yè)風(fēng)險的管理主要通過一系列監(jiān)督機(jī)制來實現(xiàn)。因此，出資者重視的是企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果而非過程，所以，出資者所面臨的風(fēng)險是一種靜態(tài)風(fēng)險。另外，出資者財務(wù)風(fēng)險也是一種制度性財務(wù)風(fēng)險。所謂制度性財務(wù)風(fēng)險是指由制度引發(fā)、受制度影響的風(fēng)險。由于出資者對企業(yè)日常經(jīng)營的參與程度低，其對企業(yè)的管理主要通過一些制度性手段來實現(xiàn)。
出資者財務(wù)風(fēng)險主要包括資本投資風(fēng)險、資本減值風(fēng)險和資本經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險。（1）資本投資風(fēng)險。出資者對外投資形成了出資者與經(jīng)營者的資本關(guān)系，這種資本關(guān)系也是財務(wù)關(guān)系——投資與接受投資的關(guān)系。出資者對外投資所面臨的風(fēng)險主要是被投資企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)狀況等變化引起對外投資收益出現(xiàn)不確定性變動的風(fēng)險，即資本投資風(fēng)險。（2）資本減值風(fēng)險。出資者投入資本后就要求實現(xiàn)資本的保值增值。從廣義上看，資本保全價值包括原始資本價值和無風(fēng)險收益，資本增值價值包括資本有形增值和資本無形增值等。從狹義上看，如果一個會計期間，期末所有者權(quán)益比期初所有者權(quán)益減少了，則出資者遭受了資本減值。因此，資本減值風(fēng)險是出資者所投入資本同被投資企業(yè)經(jīng)營不善等原因而導(dǎo)致起可能遭受損失的風(fēng)險。（3）資本經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險。出資者為尋求更大的資本回報、避免資本風(fēng)險，需要調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，包括把資本從被投資企業(yè)轉(zhuǎn)移出去，或者通過兼并、收購、聯(lián)合等方式吸收其他資本。這些資本轉(zhuǎn)移活動就是資本經(jīng)營活動。在資本經(jīng)營活動中，由于受各種不確定因素的影響，財務(wù)收益與預(yù)期收益相偏離，由此造成損失的可能性就是資本經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險。
二、出資人財務(wù)風(fēng)險的防范與控制對策
（一）構(gòu)建出資人財務(wù)監(jiān)督體系，防范財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)監(jiān)督是出資人監(jiān)督管理的一項重要的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)要通過進(jìn)行清產(chǎn)核資、推行《企業(yè)會計制度》等基礎(chǔ)性工作，逐步建立和規(guī)范企業(yè)財務(wù)報告、財務(wù)預(yù)決算管理、減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷、中介機(jī)構(gòu)財務(wù)審計監(jiān)督、已核銷不良資產(chǎn)管理、企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等工作制度，建立健全出資人財務(wù)監(jiān)督體系。
首先，以年度財務(wù)決算報告為總攬，提高財務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會計信息披露，真實全面地反映企業(yè)資產(chǎn)財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況。財務(wù)決算是企業(yè)年度經(jīng)營成果的綜合體現(xiàn)，是出資人財務(wù)監(jiān)督的核心工作之一。企業(yè)決算管理不僅要真實、準(zhǔn)確、客觀地反映經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營成果，也要為國有資本保值增值計算與結(jié)果確認(rèn)、績效評價、業(yè)績考核、收入分配、企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價等各項監(jiān)管工作提供評判依據(jù)。提高財務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會計信息披露，要以年度財務(wù)決算審計為重點，通過年度財務(wù)決算管理，披露和揭示企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等非會計信息。同時依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告辦法》（國務(wù)院國資委第4號），認(rèn)真編制國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表，通過國有資產(chǎn)統(tǒng)計工作，為調(diào)整國有經(jīng)濟(jì)布局、掌握國有資產(chǎn)分布和營運狀況、推動國有企業(yè)改革與重組和促進(jìn)國有資本保值增值、防范和化解財務(wù)風(fēng)險。
其次，以企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主旋律，重點關(guān)注和評價決策失誤、管理不善及舞弊造成的國有資產(chǎn)流失。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是國務(wù)院賦予國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的一項重要職責(zé)，是通過對被出資企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所負(fù)責(zé)的財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計，借以評價企業(yè)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政的狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負(fù)責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國有資產(chǎn)監(jiān)管工作需要，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，客觀評價其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值，國務(wù)院國資委先后出臺了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第7號）、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》（國資發(fā)評價[2006]6號）規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。出資人所關(guān)注的已經(jīng)不應(yīng)局限于常規(guī)財務(wù)審計的內(nèi)容和范圍，應(yīng)該以管資產(chǎn)、管決策、管重要財務(wù)事項和確保國有資產(chǎn)不流失為審計的主要內(nèi)容。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是國有企業(yè)審計的主旋律，其中評價企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點，把企業(yè)經(jīng)營者決策失誤、管理不善以及舞弊造成的國有資產(chǎn)損失作為審計的重點內(nèi)容。按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和中辦、布的《兩個暫行規(guī)定》及國務(wù)院國資委7號令的要求,充分發(fā)揮國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計等各部門聯(lián)席會議作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限劃分，及審計機(jī)關(guān)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事權(quán)管轄劃分，規(guī)范下達(dá)項目審計計劃。
再次，以推行全面財務(wù)預(yù)算為龍頭，實施出資人財務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度。財務(wù)預(yù)算管理是為了確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實現(xiàn)而采取的一種財務(wù)控制方法和監(jiān)督活動，是控制企業(yè)成本費用開支、監(jiān)督企業(yè)利潤分配的有效手段，是確定經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)和實施國有資本經(jīng)營預(yù)算的重要工作基礎(chǔ)。從出資人財務(wù)管理看，財務(wù)決算是事后監(jiān)督，財務(wù)預(yù)算才能起到事前控制、事中約束的作用。從國資監(jiān)管角度看，事前控制、事中約束遠(yuǎn)比事后監(jiān)督更重要、更直接。為此，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)要完善財務(wù)預(yù)算報表體系，細(xì)化財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，規(guī)范編制內(nèi)容和要求，并與月度財務(wù)快報結(jié)合起來。通過實施企業(yè)財務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度，逐步研究建立財務(wù)預(yù)算審核、分析、批復(fù)和監(jiān)控工作規(guī)范，及時跟蹤風(fēng)險監(jiān)測和有效控制企業(yè)經(jīng)營成果、成本費用、重大資本支出及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)等的完成情況，推動企業(yè)提高財務(wù)管理工作水平，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。
第四，健全重大財務(wù)事項報備、核準(zhǔn)及審批制度，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險。對重大財務(wù)事項進(jìn)行監(jiān)督管理，是出資人財務(wù)監(jiān)督的一個重要方面。一是要對企業(yè)財務(wù)決算范圍、聘請財務(wù)審計中介機(jī)構(gòu)、重大資產(chǎn)損失等事項實行備案管理；二是要對企業(yè)在會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的披露事項進(jìn)行備案管理；三是切實關(guān)注企業(yè)應(yīng)收款項管理，防止企業(yè)隨意調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)收入及利潤；四是進(jìn)一步規(guī)范委托理財、期貨等高風(fēng)險投資，實行備案管理；五是要規(guī)范企業(yè)利潤及利潤分配管理，凡消化以前年度掛賬、潛虧以及跨期收益轉(zhuǎn)回等特定會計核算行為要核準(zhǔn)審批；六是發(fā)生企業(yè)對外擔(dān)保、大額資產(chǎn)抵押、質(zhì)押等重大財務(wù)事項，實行備案管理；七是企業(yè)執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則后，對八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項進(jìn)行監(jiān)管；八是規(guī)范企業(yè)重大財務(wù)事項協(xié)調(diào)和監(jiān)督，幫助和服務(wù)企業(yè)協(xié)調(diào)重大財稅政策，協(xié)助債務(wù)重組、資產(chǎn)重整，處理債權(quán)債務(wù)等，逐步建立企業(yè)重大財務(wù)事項監(jiān)管工作制度和工作程序；九是以企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實為起點，建立健全企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任界定及追究制度。
（二）以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為發(fā)展目標(biāo)，突出主業(yè)，縮短投資管理鏈條，防范財務(wù)風(fēng)險。從整體看，國有企業(yè)管理層次過多是一個較為普遍的問題，致使一些企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，監(jiān)督管理失控，決策效率低下，管理成本增加，影響競爭力的提高，甚至成為財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。清理整合所屬企業(yè)，減少企業(yè)管理層次，調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，是建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系、確保出資人職責(zé)層層到位的重要措施。一是要有利于發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢，推動企業(yè)按照市場導(dǎo)向的要求，集中優(yōu)勢資源和優(yōu)良資產(chǎn)，做強(qiáng)做大主業(yè)，消除或避免不必要的內(nèi)部競爭，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和核心競爭力；二是要有利于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管、提高決策效率、降低管理成本、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的要求的，構(gòu)建適合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)要求、職能定位明確、運作高效的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。三是要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策法規(guī)，確保整合工作規(guī)范有序進(jìn)行。其中涉及企業(yè)資本金變動、資產(chǎn)處置或歸屬調(diào)整、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移等的問題，要依法征得有關(guān)利益方同意，按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，避免逃廢債務(wù)，防止國有資產(chǎn)流失。
（三）實行對企業(yè)負(fù)責(zé)人年度及任期經(jīng)營業(yè)績考核，防止內(nèi)部人控制。現(xiàn)代企業(yè)，最為突出的矛盾是“利益不一致”和“信息不對稱”。現(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，經(jīng)營者有可能存在“隱藏行動道德風(fēng)險”和“隱藏信息道德風(fēng)險”的問題，出資人希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；而經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成及報告方式，希望由此解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并獲得期望報酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制其首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)出資人和經(jīng)營者的利益及矛盾，通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到出資人和經(jīng)營者共處的均衡點和平衡點。“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。出資人應(yīng)規(guī)范建立并完善經(jīng)營業(yè)績考核體系。應(yīng)建立以資本增值為核心，包括財務(wù)效益狀況、資本運營狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等的企業(yè)績效評價體系，全面評價企業(yè)的經(jīng)營能力和經(jīng)營者的業(yè)績，明確獎懲標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，以激勵經(jīng)營者維護(hù)出資者的利益，實現(xiàn)資本的保值增值。
（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險。解決國有企業(yè)問題需要深入觸動微觀機(jī)制的本質(zhì)即企業(yè)的控制問題。產(chǎn)權(quán)及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制。在這方面發(fā)達(dá)國家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，出資人的職責(zé)就是幫助和指導(dǎo)企業(yè)運用先進(jìn)的內(nèi)部控制理論和方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。
第一，財務(wù)會計部門是化解財務(wù)風(fēng)險的重要防線。財務(wù)業(yè)務(wù)的每一項收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督，會計人員應(yīng)在會計核算中保證這種反映的真實、準(zhǔn)確和完整。財會部門不僅要能把業(yè)務(wù)存在的大量問題盡力查找出來，而且要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，研究對策，預(yù)測風(fēng)險，并提供信息。
第二，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的再監(jiān)督及風(fēng)險防范負(fù)有極其重要的責(zé)任。內(nèi)部審計的“再監(jiān)督”應(yīng)是最后一道防線。為了強(qiáng)化內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下成立審計委員會。審計委員會能督導(dǎo)企業(yè)審計職能有效運行，保證財務(wù)會計信息的質(zhì)量，是為董事會實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，代表董事會監(jiān)督財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報告的可信性和公司各項活動的合規(guī)性，是一種內(nèi)部控制。審計人員的任務(wù)就是要以先進(jìn)有效的內(nèi)部控制檢評方法，有計劃和有重點地對內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，并提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)性意見，促進(jìn)內(nèi)部控制改進(jìn)和完善。
第三，大力提倡和營造一種“控制文化”。內(nèi)部控制制度作為一種先進(jìn)企業(yè)文化已經(jīng)被實踐所證明，得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂，不控則敗，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的實質(zhì)性內(nèi)容就是建立強(qiáng)有力的控制文化。一方面要求董事會和高級管理層負(fù)責(zé)建立一種控制文化，向各級人員強(qiáng)調(diào)和說明內(nèi)部控制的重要性，另一方面企業(yè)中的所有員工都需要理解自己在內(nèi)部控制程序中的作用，并在程序中充分發(fā)揮各自的作用。
第4篇：年度財務(wù)決算審計范文
關(guān)鍵詞:海事系統(tǒng);部門預(yù)算
中圖分類號:F23
文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)17-0062-01
1 概念闡述
(1)海事系統(tǒng):中國海事局是在原中華人民共和國港務(wù)監(jiān)督局(交通安全監(jiān)督局)和原中華人民共和國船舶檢驗局(交通部船舶檢驗局)的基礎(chǔ)上,合并組建而成的。根據(jù)法律、法規(guī)的授權(quán),海事局負(fù)責(zé)行使國家水上安全監(jiān)督和防止船舶污染、船舶及海上設(shè)施檢驗、航海保障管理和行政執(zhí)法,并履行交通部安全生產(chǎn)等管理職能。
(2)部門預(yù)算:就事業(yè)單位而言,部門預(yù)算就是按照規(guī)范的程序和方法編織出來的、用來反映單位全部收入支出狀況的規(guī)范性文件,包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入、支出整體平衡,不得編制赤字預(yù)算。
2 當(dāng)前海事系統(tǒng)部門預(yù)算管理存在的問題和不足
(1)預(yù)算編制質(zhì)量不高,可操作性不強(qiáng)。
部分預(yù)算單位不能嚴(yán)格按照上級批復(fù)的預(yù)算開展各項工作,表面原因是預(yù)算批復(fù)與實際工作差距太大,無法按預(yù)算執(zhí)行。然而,究其深層次原因主要有三個:其一是單位自身對預(yù)算編制的認(rèn)識不足、重視程度不夠。在單位內(nèi)部未設(shè)立專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu),預(yù)算編制一般由單位財務(wù)部門負(fù)責(zé),沒有專職的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)和人員,很難高質(zhì)量完成預(yù)算編制工作。其二是單位內(nèi)部,甚至有些領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算的編制和執(zhí)行存在認(rèn)識上的偏差。有相當(dāng)一部分人員認(rèn)為預(yù)算編制就是走走過場,上級不會按照單位編制的預(yù)算進(jìn)行批復(fù),所以在實際執(zhí)行過程中也不必按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。其三是部分預(yù)算編制人員存在敷衍思想,缺乏踏實認(rèn)真的工作態(tài)度。由于沒有設(shè)立預(yù)算管理部門,每年預(yù)算編制人員不穩(wěn)定、責(zé)任不好劃分,造成一些編制人員有敷衍思想。
(2)事中預(yù)算支出變動較多。
其一,“重形式, 輕管理”是單位在預(yù)算管理中的一個弊病,這就無法保證預(yù)算方案的嚴(yán)謹(jǐn), 從而導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行過程行失去剛性,最終使資金的使用效益不高。例如,一些單位為預(yù)算而預(yù)算, 為調(diào)整和追加預(yù)算, 專注于湊足預(yù)算金額, 對于預(yù)算的執(zhí)行過程卻漠不關(guān)心,這就自然削弱了預(yù)算的應(yīng)有功能。其二,由于預(yù)算制定后沒有層層分解、層層控制, 因此在預(yù)算的執(zhí)行過程中支出很少受到預(yù)算的約束,換言之,開支前不計劃, 開支后審批不嚴(yán),預(yù)算在運行過程中缺乏相應(yīng)的控制機(jī)制,預(yù)算約束力偏弱。
(3)預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
對單位經(jīng)費支出管理與效益考核缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。從目前整體上來看,支出預(yù)算分配模式及管理體制仍停留在粗放型水平,管理體制尚未理順,由此在支出管理上與監(jiān)督考核方面缺乏強(qiáng)有力的控制與行之有效的約束機(jī)制和激勵機(jī)制。同時經(jīng)費使用的社會效益如何,也缺乏系統(tǒng)考核機(jī)制,繼而增加了經(jīng)費使用的隨意性。
3 加強(qiáng)海事系統(tǒng)部門預(yù)算管理的建議和措施
(1)加強(qiáng)預(yù)算編制的管理。其一要全員提高對預(yù)算編制工作的認(rèn)識,從內(nèi)心深處認(rèn)識到所編制的預(yù)算是下年各項工作正常開展重要依據(jù)。作為單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《預(yù)算法》、《會計法》,提高對部門預(yù)算嚴(yán)肅性的認(rèn)識,全面支持預(yù)算編制人員開展工作,認(rèn)真審核預(yù)算編制使之符合單位總體發(fā)展規(guī)劃,符合單位下年主要工作的要求,從大的方面把握預(yù)算的編制不缺項、不漏項、不脫離實際,要切實維護(hù)有關(guān)法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性,本著對單位負(fù)責(zé)、對自己負(fù)責(zé)的態(tài)度,實事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制本單位預(yù)算。其二要成立獨立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu),組建一支具有一定專業(yè)知識的預(yù)算編制隊伍。即使在短時間內(nèi)無法解決人員和機(jī)構(gòu)的編制問題,也應(yīng)成立常設(shè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu),明確預(yù)算編制人員。該機(jī)構(gòu)應(yīng)由一名單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),指定人事、財務(wù)、計劃等部門的專職預(yù)算管理人員,負(fù)責(zé)單位預(yù)算的編制和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行等工作,人員一經(jīng)確定,不得隨意更換。
(2)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理。 單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)嚴(yán)格履行《預(yù)算法》賦予的權(quán)力和責(zé)任,提高對預(yù)算執(zhí)行工作的認(rèn)識,支持財務(wù)人員按上級批復(fù)的預(yù)算開展各項工作。對沒有列入預(yù)算和上級未批復(fù)的項目,不安排、不施工,預(yù)算安排的項目按要求保質(zhì)保量完成。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格履行《預(yù)算法》、《會計法》賦予的職責(zé),按照上級批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行財務(wù)管理。對沒有列入預(yù)算和上級未批復(fù)的項目不收工、不結(jié)算,年終按要求編制財務(wù)決算。年終財務(wù)決算作為單位年度預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果必須符合法律、行政法規(guī)的要求,做到收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。《預(yù)算法實施條例》第六十七條規(guī)定“政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時,應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項,做好決算數(shù)字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出,不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外,不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)”。
(3)加強(qiáng)審計監(jiān)督。有效的監(jiān)督管理,可以把許多問題消滅在萌芽狀態(tài)。對單位預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督主要依靠單
第5篇：年度財務(wù)決算審計范文
第一條為加強(qiáng)對浙江省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，制定本辦法。
第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。
第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對企業(yè)及所屬單位財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、建設(shè)項目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
第五條省國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置
第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制。
第七條國有控股公司和國有獨資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會。
第八條企業(yè)審計委員會應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；
（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)信息披露；
（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；
（四）監(jiān)督企業(yè)社會中介機(jī)構(gòu)等的聘用、更換和報酬支付；
（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；
（六）審議其他重要內(nèi)部審計事項。
第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計工作，做好內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。
第十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；設(shè)立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計委員會的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十一條企業(yè)所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計人員。
第十二條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,并取得內(nèi)部審計崗位資格證書；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級以上相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職稱資格。
第三章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要職責(zé)和權(quán)限
第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；
（二）按企業(yè)內(nèi)部分工參與企業(yè)年度財務(wù)決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；
（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財務(wù)決算審計的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計；
（四）對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；
（五）組織對企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；
（六）組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；
（七）對企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督；
（八）對企業(yè)及所屬單位的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督；
（九）對企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估和意見反饋；
（十）對企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；
（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項。
第十四條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。
第十五條為保證企業(yè)年度財務(wù)決算報告的真實和完整，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照省國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的所屬單位組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計工作：
（一）按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機(jī)構(gòu)審計的特殊所屬單位；
（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計的境外所屬單位；
（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機(jī)構(gòu)審計的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。
第十六條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的評價工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策進(jìn)行。
第十七條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)開展企業(yè)及其所屬單位有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。
第十八條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計工作應(yīng)當(dāng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。
第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：
（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實，召開與審計事項有關(guān)的會議；
（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；
（三）對與審計事項有關(guān)的部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；
（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）報告；
（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)董事會授權(quán)可暫予以封存；
（六）企業(yè)董事會或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要的處理處罰權(quán)。
第四章內(nèi)部審計工作程序
第二十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)企業(yè)董事會（審計委員會）或主要負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實施。
第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計方案，做好審計準(zhǔn)備。
第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前3個工作日，向被審計單位送達(dá)審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達(dá)。
被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備。
第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計報告應(yīng)當(dāng)與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。
第二十四條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計報告上報企業(yè)董事會（審計委員會）或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定意見，向被審計單位下達(dá)審計報告（決定）。
第二十五條被審計單位若對企業(yè)下達(dá)的審計決定書有異議，可以提請企業(yè)董事會（審計委員會）或省國資委申訴。
第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。
第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。
第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對主要審計項目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。
第五章內(nèi)部審計工作要求
第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。
第三十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進(jìn)建議。
第三十一條對于被審計單位及相關(guān)工作人員不及時落實內(nèi)部審計報告（決定），給企業(yè)造成損失浪費的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級機(jī)構(gòu)及時反映情況。
第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)下列工作事項應(yīng)當(dāng)報省國資委備案：
（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告；
（二）企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；
企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等，應(yīng)向省國資委報送專項報告。
第三十三條根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照省國資委有關(guān)工作要求，對企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項審計，應(yīng)當(dāng)向省國資委提交審計報告。
第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受省國資委、國家審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。
第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔(dān)責(zé)任。
第三十六條為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。
第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。
第三十九條企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計人員進(jìn)行打擊報復(fù)。
第四十條企業(yè)對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵。
第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費，并列入企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。
第六章罰則
第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師（或者主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時還相應(yīng)追究企業(yè)審計委員會相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。
第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第四十四條對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員問題，企業(yè)應(yīng)及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向省國資委報告相關(guān)情況。
第四十五條被審計單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計決定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第七章附則
第四十六條各企業(yè)可根據(jù)本暫行辦法并結(jié)合企業(yè)實際情況，制定具體實施細(xì)則。
第四十七條各市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。
第6篇：年度財務(wù)決算審計范文
本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了財務(wù)資產(chǎn)部會計核算主管的職責(zé)、崗位人員基本技能、工作內(nèi)容、要求與方法、檢查與考核。
本標(biāo)準(zhǔn)適用安順供電局財務(wù)資產(chǎn)部會計核算主管的工作。
2 引用標(biāo)準(zhǔn)
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q/asw3 0500-XX 財務(wù)資產(chǎn)部工作標(biāo)準(zhǔn)。
q/asw3 0003-XX 管理崗位通用工作標(biāo)準(zhǔn)。
3 職責(zé)
3.1 在財資部主任的領(lǐng)導(dǎo)下，做好會計記賬憑證審核工作。
3.2 負(fù)責(zé)做好會計報表的審核及報送工作。
3.3 負(fù)責(zé)做好工程結(jié)算與竣工財務(wù)決算審核及上報工作。
3.4 負(fù)責(zé)搞好檔案資料審核工作。
3.5 負(fù)責(zé)編制部門kpi指標(biāo)完成情況表。
3.6 負(fù)責(zé)不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。
3.7 負(fù)責(zé)履行管理崗位通用工作職責(zé)。
3.8 負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作。
4 崗位人員基本技能
4.1 文化程度及所學(xué)專業(yè)
4.1.1 具有本科及以上學(xué)歷，中級及以上專業(yè)技術(shù)資格，并具有會計上崗證書。
4.1.2 所學(xué)為財務(wù)管理或會計學(xué)專業(yè)(或相關(guān)專業(yè))。
4.2 專業(yè)知識
4.2.1 熟悉財務(wù)管理、會計專業(yè)知識及相關(guān)政策法規(guī)知識，掌握會計核算知識。
4.2.2 熟悉電力生產(chǎn)、經(jīng)營知識和財務(wù)檔案管理知識。
4.2.3 掌握計算機(jī)操作和應(yīng)用知識。
4.3 工作能力
4.3.1 有較強(qiáng)的認(rèn)識理解能力和一定的政策理論水平，能正確理解和執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)、財務(wù)管理制度和會計核算要求。
4.3.2 有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和協(xié)調(diào)、指導(dǎo)能力，能進(jìn)行各種會計核算，能協(xié)處理會計核算中與相關(guān)崗位之間的工作關(guān)系，能指導(dǎo)縣公司進(jìn)行會計工作規(guī)范化管理。
4.3.3 有較強(qiáng)的語言表達(dá)能力，能正確傳達(dá)上級業(yè)務(wù)、技術(shù)部門指示和匯報所管理的業(yè)務(wù)、技術(shù)工作情況。
4.3.4 有較強(qiáng)的文字表達(dá)能力，能起草與本崗位有關(guān)的管理辦法，工作報告和相關(guān)文件。
4.4 工作經(jīng)歷
具有從事電力系統(tǒng)財務(wù)工作四年以上，從事本部門或相關(guān)崗位工作兩年以上。
5 工作內(nèi)容、要求與方法
5.1 做好會計記賬憑證審核工作。
5.1.1 做好會計憑證的審核，每天完成當(dāng)天收付憑證審核工作，次月5日前完成上月所有會計憑證的審核工作。保證會計憑證單據(jù)齊全、依據(jù)充分、手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。5.1.2 按會計憑證性質(zhì)(收、付、轉(zhuǎn)，銀行、現(xiàn)金等)匯總整理歸類，進(jìn)入檔案管理。
5.2 做好會計報表的審核工作。
5.2.1 每月：4日前完成上月會計月度快報審核，6日前完成上月會計月(季)度報表審核，并按時上報省電網(wǎng)公司財資部。
5.2.2 每年年后15日前完成年度財務(wù)決算(年報)審核，配合審計機(jī)構(gòu)審計后，簽字蓋章完畢上報省電網(wǎng)公司財資部。
5.2.3 年終決算一個月后整理裝訂進(jìn)入檔案管理。
5.3 做好工程結(jié)算與竣工財務(wù)決算審核及上報工作。
5.3.1 根據(jù)工程管理部門和工程實施部門上報的工程結(jié)算資料審核發(fā)生的各項費用，保證工程結(jié)算資料真實、完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理合法，審批程序完整。
5.3.2 工程結(jié)算與竣工財務(wù)決算經(jīng)審計后，上報省電網(wǎng)公司批復(fù)。
5.4 搞好檔案資料審核工作。
5.4.1 每月20日前完成上月會計憑證的裝訂與檔案號編制。
5.4.2 每年3月前完成上年所有會計資料整理裝訂存檔工作。做到會計憑證、報表、賬薄及其他資料裝訂完整齊全、數(shù)字清晰，各項印章齊全，檔案號準(zhǔn)確，符合檔案管理要求。
5.5 編制部門kpi指標(biāo)完成情況表。
每月8前編制上月部門kpi指標(biāo)完成情況表，并按時上交局企管部電子版和紙質(zhì)版各一份。
5.6 不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。
5.7 做好管理崗位人員均完成的工作。
5.8 完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作。
第7篇：年度財務(wù)決算審計范文
第一條為加強(qiáng)政府投資城市建設(shè)資金管理及財務(wù)監(jiān)督,提高資金使用效益,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我市實際,制定本辦法。
第二條本辦法適用于市級財政性城市建設(shè)資金管理,以及國家、省安排城市建設(shè)資金的監(jiān)督管理。國家、省另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第三條財政性城市建設(shè)資金包括:(一)財政預(yù)算內(nèi)安排的城市建設(shè)資金;(二)政府性基金安排的城市建設(shè)資金;(三)納入財政專戶管理的非稅收入安排的城市建設(shè)資金;(四)國債、政府擔(dān)保融資安排的城市建設(shè)資金;(五)城市資產(chǎn)經(jīng)營收入安排的城市建設(shè)資金;(六)其他財政性資金安排的城市建設(shè)資金。
第四條城市建設(shè)引入市場競爭機(jī)制,逐步實行政府采購,提高市場化運作水平。項目建設(shè)實行招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、財務(wù)審計制和竣工驗收制,嚴(yán)格履行有關(guān)程序,堅持“公開、公正、公平”的原則,提高資金使用效益。
第五條發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)財政性城建項目的審批、稽查等工作;財政部門負(fù)責(zé)財政性城市建設(shè)資金的籌集、分配和財務(wù)管理監(jiān)督,負(fù)責(zé)政府投資工程概、預(yù)、決(結(jié))算的審查管理,監(jiān)督執(zhí)行工程取費標(biāo)準(zhǔn),參與項目可行性研究、方案論證、初步設(shè)計、招投標(biāo)、工程驗收等工作。
第二章項目預(yù)(概)算管理
第六條城市建設(shè)實行項目計劃管理,按照“量入為出”的原則安排城建資金。城建主管部門每年11月根據(jù)市委、市政府工作部署和社會各界建議,按照輕重緩急的順序,會同發(fā)展改革、財政部門編制城建項目安排建議方案,報市政府審查。市財政局可根據(jù)需要委托投資評審機(jī)構(gòu)或社會中介機(jī)構(gòu)對投資項目概算進(jìn)行評審,根據(jù)評審結(jié)果和財力狀況提出調(diào)整城建投資計劃的意見。
第七條城市建設(shè)項目資金編入本級年度預(yù)算,經(jīng)市政府同意后,按法定程序,報市人代會審查批準(zhǔn)。財政部門根據(jù)財政收入情況和建設(shè)項目進(jìn)度,在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)撥付資金。項目建設(shè)單位應(yīng)按照批準(zhǔn)的項目資金計劃和內(nèi)容建設(shè)。
第八條城建項目的工程預(yù)算嚴(yán)格按照《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)編制。財政部門負(fù)責(zé)對政府投資招投標(biāo)項目的工程量清單或預(yù)算投資額進(jìn)行審核。
第九條具有編制招標(biāo)文件能力的招標(biāo)人或社會中介機(jī)構(gòu)編制工程預(yù)算,報送發(fā)展改革部門、城建主管部門和財政部門。財政部門對工程預(yù)算的下列內(nèi)容進(jìn)行審查:(一)工程預(yù)算的編制范圍及內(nèi)容與原批準(zhǔn)概算的范圍及內(nèi)容是否相符;(二)有無擅自擴(kuò)大投資、建設(shè)規(guī)模;(三)有無變動主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和主要設(shè)備選型;(四)工程預(yù)算的編制是否合規(guī)、準(zhǔn)確。
第十條未列入年度城建計劃的應(yīng)急工程,經(jīng)市政府同意,按照法定程序,在財力允許的情況下追加預(yù)算或在下年度安排支出預(yù)算。
第十一條城市建設(shè)工程在施工過程中需要變更設(shè)計的,建設(shè)單位和城建主管部門應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計單位和工程造價、監(jiān)理等機(jī)構(gòu)研究確定,形成工程變更意見并附相關(guān)資料,報財政部門審核確認(rèn)后,作為追加城市建設(shè)項目投資的依據(jù)。單項工程50萬元以上的重大設(shè)計變更,需報市政府批準(zhǔn)。
第三章竣工財務(wù)決算管理
第十二條政府投資項目實行竣工財務(wù)決算審核制度。財政部門對市級財政性投資項目竣工財務(wù)決算實行“先審核、后審批”的辦法,即先委托投資評審機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)對項目單位編制的竣工財務(wù)決算進(jìn)行審核,再按規(guī)定批復(fù)。審核結(jié)果經(jīng)財政部門審定后,作為工程價款結(jié)算、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)和批復(fù)決算的依據(jù)。審核費用列入當(dāng)年財政預(yù)算,由財政部門按規(guī)定支付。
第十三條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在工程竣工后3個月內(nèi)完成工程竣工財務(wù)決算的編制工作。在竣工財務(wù)決算批復(fù)之前,原機(jī)構(gòu)不得撤銷,項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。
第十四條工程竣工財務(wù)決算應(yīng)當(dāng)對城市建設(shè)工程項目概況、甩項工程及造成工程量調(diào)整的主要因素和原因做出詳細(xì)說明,經(jīng)城建主管部門初審后報財政部門審查。建設(shè)單位管理費按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》實行總額控制,經(jīng)財政部門核定后分年度據(jù)實列支。
第十五條財政性資金用于城市建設(shè)工程的勘查、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及購置與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等實行政府采購或公開招標(biāo),擇優(yōu)選定材料設(shè)備和服務(wù)供應(yīng)商,并積極推進(jìn)工程代建制。城建主管部門或委托的項目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購法》的有關(guān)規(guī)定組織實施,發(fā)改、財政、審計、監(jiān)察、建設(shè)等部門參與監(jiān)督。
第十六條對于重點城建項目,財政部門根據(jù)需要可向建設(shè)單位派駐財政監(jiān)督員,負(fù)責(zé)對項目資金使用的全過程管理監(jiān)督。財政監(jiān)督員須具有注冊造價師或注冊會計師資格,面向社會中介機(jī)構(gòu)招聘。發(fā)展改革部門加強(qiáng)對項目建設(shè)的稽查力度,嚴(yán)禁超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。
第十七條有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)對施工現(xiàn)場實施監(jiān)督管理。隱蔽工程的簽證和驗收應(yīng)當(dāng)做到情況清楚、數(shù)據(jù)真實、圖式完整、責(zé)任明確,城建主管部門、監(jiān)理單位和財政監(jiān)督員應(yīng)當(dāng)在簽證單上簽字確認(rèn)方為有效。對引起工程造價增減的工程簽證要說明原因,按月報送財政部門備案。
第十八條財政部門對項目投資額在50萬元以下的零星工程,審核工程預(yù)算后將資金撥付城建主管部門,由城建主管部門撥付項目單位包干使用,財政部門參與工程驗收。
第十九條對建設(shè)周期長、投資大的城市建設(shè)工程竣工結(jié)算的審核,按下列規(guī)定辦理:(一)依法招標(biāo)工程,審查工程施工后的變更項目和有爭議的內(nèi)容,招標(biāo)合同部分按原約定執(zhí)行;(二)單項工程的某一單位工程有爭議,或單位工程的某一部分有爭議,其他單位或部分工程按原約定執(zhí)行;(三)特殊工程在部分項目(子目)的預(yù)算定額、費用定額運用上有爭議的,其他單位或部分工程按合同約定執(zhí)行。
第四章資金核算管理
第二十條財政性城市建設(shè)資金實行項目預(yù)算管理。財政和建設(shè)主管部門根據(jù)年度投資計劃及確定的單項工程預(yù)算,建立項目臺帳,分項目控制資金撥付進(jìn)度,按支出內(nèi)容確定撥付方式。
第二十一條財政性城市建設(shè)資金實行專戶管理。城建主管部門開設(shè)“城市建設(shè)資金專戶”,統(tǒng)一核算財政性城市建設(shè)資金。每月15日前,城建主管部門根據(jù)下個月城建資金支出需要,提出下月用款計劃,報財政部門審核。每月25日前,財政部門根據(jù)項目建設(shè)進(jìn)度和資金支出計劃,將城建資金撥入城市建設(shè)資金專戶。工程建設(shè)資金的撥付逐步實行財政國庫集中支付。
第二十二條拆遷補(bǔ)償資金按照核定的數(shù)額一次性及時足額到位。
第二十三條城建工程款和材料設(shè)備采購款按工程進(jìn)度及監(jiān)理單位簽定的工程報表,按月填報工程用款計劃,城建主管部門和財政部門根據(jù)施工合同和工程預(yù)算及進(jìn)度審核確認(rèn)后,按月逐筆撥付。
第二十四條工程完工后,預(yù)留工程價款總額的30%;工程竣工決算后,扣除5%質(zhì)量保證金外,按合同約定足額支付。
第二十五條對財政投資城建工程拖欠的工程款,在財政和審計部門審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上,由財政和城建主管部門根據(jù)財力情況確定還款數(shù)額,制定還款計劃,報市政府批準(zhǔn)后,從每年用于建設(shè)的財政資金(包括預(yù)算內(nèi)資金、土地出讓收入、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、各種政策性收費等)中安排專項資金清償。
第五章監(jiān)督管理
第二十六條財政部門按照職責(zé)權(quán)限依法對財政性城建資金的使用和財務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查,對建設(shè)工程概算、預(yù)算和竣工決(結(jié))算進(jìn)行審核監(jiān)督。審計部門對財政性投資城市建設(shè)工程預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,依法進(jìn)行審計監(jiān)督。對本級人民政府確定的重點建設(shè)項目和國有資產(chǎn)投資3000萬元以上的建設(shè)項目有計劃地定期審計。未經(jīng)審計的,有關(guān)部門不得辦理竣工決算。
第二十七條受財政部門委托的財政投資評審機(jī)構(gòu)或社會中介機(jī)構(gòu)對城建工程的審核結(jié)果負(fù)法律責(zé)任。
第二十八條建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理稽核人員和財政監(jiān)督員在現(xiàn)場簽證過程中、造成工程質(zhì)量問題或給國家造成經(jīng)濟(jì)損失的,依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任,涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)處理。
第二十九條有下列情況之一的,應(yīng)追究違規(guī)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,財政部門可采用暫緩或停止資金撥付等措施責(zé)成其予以糾正:
第8篇：年度財務(wù)決算審計范文
一、在大唐長山熱電廠工作期間總結(jié)
（一）組織完成2017年財務(wù)決算報表編制與上報工作
根據(jù)省公司關(guān)于編制上報2017年財務(wù)決算工作的文件通知，組織部門人員對全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行梳理，完成成本費用和技改工程入賬及內(nèi)部往來核對工作，配合中介機(jī)構(gòu)完成決算報表審計工作，在省公司規(guī)定時間內(nèi)順利完成2017年財務(wù)決算報表上報工作。
（二）加強(qiáng)預(yù)算管控，節(jié)約可控費用支出
按時編制上報全面預(yù)算，根據(jù)省公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)做好廠內(nèi)預(yù)算分解與下達(dá)工作，堅持預(yù)算管理的綱性原則，嚴(yán)控預(yù)算外支出，2017年可控費用節(jié)余近200萬元，制定預(yù)算考核辦法，在年末根據(jù)預(yù)算完成情況兌現(xiàn)預(yù)算考核。
（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理，為安全生產(chǎn)提供資金支持
根據(jù)年度資金預(yù)算編制月度資金預(yù)算并分解到每一周，對于沒有納入資金預(yù)算預(yù)算的支出原則上不予支付，在不影響企業(yè)信用的前提下推遲應(yīng)付款的支付，壓縮不必要支出，優(yōu)先保證煤款支付，沒有不發(fā)生因付款不及時導(dǎo)致礦方停止供貨情況，根據(jù)合同約定支付技改工程款，從資金上為技改工程按期投產(chǎn)提供保證。
（四）做好上級單位和領(lǐng)導(dǎo)安排的專項工作
1、全力推進(jìn)送出工程移交工作，按時上報工作進(jìn)展，積極與吉林省電網(wǎng)公司溝通，做好送出工程資料收集與資產(chǎn)評估工作。
2、積極做好“三供一業(yè)”改造工程入賬與付款及財政補(bǔ)助資金爭取工作。
3、認(rèn)真集體企業(yè)社會保險費籌集與繳納工作。
4、在省公司的指導(dǎo)下，積極與地方政府溝通，認(rèn)真做好爭取生物質(zhì)藕合發(fā)電項目財政補(bǔ)助資金工作。
二、在大唐集團(tuán)核電有限公司工作期間總結(jié)
（一）學(xué)習(xí)、使用一體化業(yè)務(wù)
核電公司目前使用集團(tuán)最新的財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，為適應(yīng)工作，剛到公司的初期以學(xué)習(xí)一體化系統(tǒng)操作為主，在部門主管領(lǐng)導(dǎo)的安排下，我參加了先興公司一體化項目部新能源項目組組織的為期兩天的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并利用一天的時間去先興公司負(fù)責(zé)的集團(tuán)一體化一標(biāo)段財務(wù)組進(jìn)行第二次學(xué)習(xí)與練習(xí)，通過兩次培訓(xùn)和日常應(yīng)用，使我對公司目前使用的一體化系統(tǒng)有了比較全面的了解，對公司目前常用的員工報銷與合同報賬模塊，達(dá)到獨立操作的水平，對于公司員工在合同報賬與日常費用報銷中遇到的問題能夠給予解決。
（二）完成日常費用報銷與資金預(yù)算編制及執(zhí)行工作
在集團(tuán)財務(wù)公司網(wǎng)銀和一體化資金系統(tǒng)完成月度資金預(yù)算與周資金預(yù)算的填報、匯總、執(zhí)行工作，月度資金預(yù)算執(zhí)行率在99%以上，資金集中率100%，按時完成公司日常管理費用報銷與工資獎金發(fā)放與五險二金的支付工作。完成在主數(shù)據(jù)平臺與一體化系統(tǒng)內(nèi)增加用戶與權(quán)限設(shè)置及添加供應(yīng)商工作，具備在一體化系統(tǒng)內(nèi)提交報銷申請與做賬條件。
（四）完成月度損益預(yù)算與會計報表編制與上報工作
每月末和月初3號前按時在全面預(yù)算系統(tǒng)按時完成月度損益預(yù)算與會計報表的編制與上報工作。今年1月末完成公司2018年度本部與產(chǎn)權(quán)、管理口徑匯總報表編制上報工作。
（五）完成2019年度全面預(yù)算編制與上報工作
根據(jù)集團(tuán)預(yù)算編制要求與公司領(lǐng)導(dǎo)指示，完成2019年全面預(yù)算報表與編制說明填報與編制工作，經(jīng)公司黨委會和總經(jīng)理辦公會審議通過后上報集團(tuán)公司。
（六）稅務(wù)管理方面
按月完成個人所得稅與印花稅計提工作，配合中介機(jī)構(gòu)完成納稅申報工作，學(xué)習(xí)利用國家2018年的印花稅優(yōu)惠政策，為公司節(jié)省印花稅支出3萬元，完成2018年增值稅專用發(fā)票認(rèn)證工作，共認(rèn)證發(fā)票130余份，可抵扣進(jìn)項稅額26萬元。
（七）配合中介機(jī)構(gòu)完成2018年財務(wù)決算預(yù)審工作
第9篇：年度財務(wù)決算審計范文
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會十會議精神，努力與財務(wù)工作相結(jié)合。報告中，貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持以人為本，統(tǒng)籌兼顧，求真務(wù)實等觀點和要求都對財務(wù)工作提出了新的要求，要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會。其次，結(jié)合工作實際，在領(lǐng)會報告精神實質(zhì)的的基礎(chǔ)上，對照所里的工作部署、工作目標(biāo)和工作要求，查漏補(bǔ)缺、狠抓落實，確保各項工作落到實處。財務(wù)室通過多種形式認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會十會議精神，積極參加市局、市所組織的十會議精神的貫徹學(xué)習(xí)，以飽滿的熱情投入到日常工作中。
二、不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，適應(yīng)新形勢的要求。
近年來，市財政局加大了預(yù)算管理改革力度，不斷推出改革新舉措，改革給會計工作帶來了許多新變化，同時會計準(zhǔn)則也進(jìn)行了相當(dāng)大的修訂，這就需要不斷地學(xué)習(xí)才能適應(yīng)新形勢的要求，財務(wù)室在工作比較忙，只能通過雜志、網(wǎng)絡(luò)、書籍等媒體自我學(xué)習(xí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平。通過物價、審計等的檢查，我們財務(wù)人員也發(fā)現(xiàn)，光學(xué)好財務(wù)知識是不行的，還需要學(xué)習(xí)檢驗檢測業(yè)務(wù)知識，解答物價、審計提出的疑問，更好的應(yīng)對物價、審計的檢查。
三、嚴(yán)格遵守財務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會計核算。財務(wù)室的主要職責(zé)是做好財務(wù)核算，進(jìn)行會計監(jiān)督。財務(wù)室全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、所的財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財務(wù)室的工作職責(zé)。從日常財務(wù)報銷到工資、獎金及各項補(bǔ)貼的發(fā)放;從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳等等，每位財務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準(zhǔn)確性。
四、嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，規(guī)范收費行為。我所收費嚴(yán)格執(zhí)行青島市財政局“收支兩條線”的管理規(guī)定，所有行政事業(yè)性收費全部及時足額上繳青島市財政局，不坐支，不截留，不挪用。
五、完成XX年的財務(wù)決算工作。財務(wù)決算工作既是當(dāng)年財務(wù)收支狀況的綜合反映，同時也是下一年度財力安排的重要依據(jù)。為了做好XX年度財務(wù)決算工作，財務(wù)室集中人力盡快解決結(jié)賬、對賬中的復(fù)雜問題，并在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成后以最短的時間形成決算分析報告，出色完成了決算編制工作。
六、完成XX年工資晉檔及工資改革性補(bǔ)貼調(diào)整工作，根據(jù)人事部門要求，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，將職工工資準(zhǔn)確無誤晉檔到位，將職工公積金基數(shù)調(diào)整到位，將改革性補(bǔ)貼調(diào)整到位，切實保障職工利益;
七、完成XX年工資總額核定工作。按照市人事局及相關(guān)文件的要求，對我所的工資總額進(jìn)行了審批，期間經(jīng)過多次溝通，多次修改，在所領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)下，使我所的工資總額得到了盡可能多的批復(fù)，切實保障我所職工XX年人員費用支出。
八、及時有效地完成各類財務(wù)、人事報表地填制工作。財務(wù)、人事報表種類繁多，如：每月財務(wù)收支快報，統(tǒng)計局網(wǎng)上直報、勞動統(tǒng)計電子臺帳、山東省公共機(jī)構(gòu)能源資源消耗統(tǒng)計等等，月報、季報、年報以及市局計財處、組人處、市財政局等不定時要求的報表，財務(wù)室都按照具體要求，保質(zhì)保量的完成。
九、完成單位各種證件的年檢工作。事業(yè)單位法人登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、銀行開戶許可證、勞動年檢等，切實保障我所業(yè)務(wù)的正常開展。
十、積極配合辦公室、業(yè)務(wù)管理科完成我所固定資產(chǎn)盤點工作，徹底摸清家底，理清資產(chǎn)。
