審計主要內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：審計主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：BT；建設(shè)項目；審計；優(yōu)勢

中圖分類號：F239.45 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-02

一、采用BT方式可為項目業(yè)主籌措建設(shè)資金，緩解建設(shè)期間的資金壓力

同時，通過成立BT項目公司，項目建設(shè)方可采用項目融資的方式實現(xiàn)表外融資，可有效提高資金使用效率，分散投資風(fēng)險。

二、采用BT方式可以降低工程實施難度，提高投資建設(shè)效率

BT項目由建設(shè)方負責(zé)工程全過程，包括工程前期準(zhǔn)備、設(shè)計、施工及監(jiān)理等建設(shè)環(huán)節(jié)，因而可以有效實現(xiàn)設(shè)計、施工的緊密銜接，減少建設(shè)管理和協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)工程建設(shè)的一體化優(yōu)勢和規(guī)模效益。

三、BT方式一般采用固定價格合同，通過鎖定工程造價和工期，可有效的降低工程造價，轉(zhuǎn)移業(yè)主的投資建設(shè)風(fēng)險

四、BT項目回購資金有保證，投資風(fēng)險小

BT方式通過設(shè)置回購承諾和回購擔(dān)保的方式，可降低投資回收風(fēng)險，其投資回收期限較短。對大型建筑企業(yè)而言，BT項目是一種良好的投資渠道，通過BT方式參與工程項目的投資建設(shè)，既有利于避免與中小建筑企業(yè)的惡性競爭，又能發(fā)揮企業(yè)自身技術(shù)和資金的綜合優(yōu)勢。

五、查什么

（一）項目背景

BT項目建設(shè)打破了過去由投資人直接對建設(shè)項目建設(shè)過程實施投資的傳統(tǒng)，改由投資人通過對出資人的融資間接投入建設(shè)費用，同時承擔(dān)融資費用。只是建設(shè)項目因融資方式不同導(dǎo)致建設(shè)方式改變，并未改變政府是最終出資人的實質(zhì)，也未改變建設(shè)項目資金的國有屬性，審計機關(guān)有權(quán)且有責(zé)任對BT項目進行審計監(jiān)督。2014年陜西省十二屆人大常委會第十一次會議，審議通過，并于當(dāng)年11月1日起施行的《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》第三條第四款規(guī)定“政府通過招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，竣工驗收后移交政府，政府

按照合同約定回購的項目”，明確了國家建設(shè)項目也包含BT建設(shè)模式項目。

（二）項目特點

1.BT參與主體的特殊性

BT建設(shè)項目明確政府作為委托方將需要建設(shè)項目委托投資人和施工單位進行融資建設(shè)，并按規(guī)定支付其建設(shè)費用和融資費用，最終獲取建設(shè)項目的使用權(quán)和所有權(quán)。政府的目標(biāo)在于降低建設(shè)費用和融資費用。業(yè)主為特殊主體，即政府、政府組成部門。投資人為具備一定投融資能力和建設(shè)資質(zhì)的投資公司、建筑企業(yè)等。

2.BT投資客體的特殊性

其特殊性在于：一是BT項目的客體大部分為基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)，如城市軌道交通、橋梁、公路等，不同于其他投資項目，屬于社會公益事業(yè)，政府對其享有建設(shè)權(quán)和所有權(quán)；二是BT投資客體的所有權(quán)存在轉(zhuǎn)移性，即業(yè)主通過合同方式把某一重大項目的投資、建設(shè)的權(quán)利和責(zé)任委托給投資人，投資人在合同規(guī)定時間內(nèi)，擁有該項目的所有權(quán)，項目竣工驗收合格后，業(yè)主回購項目并獲得項目所有權(quán)。

投資人和施工單位作為受托方接受政府的要約，按政府對建設(shè)項目要求進行融資并實施建設(shè)，并按約定接受其建設(shè)費用，交付建設(shè)項目的使用權(quán)和所有權(quán)。而投資人和施工單位的目標(biāo)在于提高建設(shè)費用和融資費用，從而獲取更高經(jīng)濟回報。

3.BT參與主體法律關(guān)系的復(fù)雜性

BT項目涉及融資、投資、建設(shè)、轉(zhuǎn)讓等一系列活動，參與人包括政府、投資人、施工企業(yè)、原材料供應(yīng)商、融資擔(dān)保人以及其他可能的參與人，從而形成了眾多參與人的紛繁復(fù)雜的法律關(guān)系。

4..BT方式所涉及當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過合同確立的

其中包括貸款合同、建設(shè)合同、回購協(xié)議、回購資金擔(dān)保、完工履約擔(dān)保以及聯(lián)合體協(xié)議等，是一系列合同的有機組合。

（三）審計內(nèi)容

由于采用BT方式必須經(jīng)過確定項目、項目準(zhǔn)備、招標(biāo)、談判、簽署與BT有關(guān)的合同、項目建設(shè)、移交等階段，涉及到政府許可、審批以及資金擔(dān)保等諸多環(huán)節(jié)。

重點對項目審批、招投標(biāo)、合同簽訂、征地拆遷、設(shè)備（材料）采購、工程造價（隱蔽工程驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程結(jié)算）和竣工決算、財務(wù)收支等環(huán)節(jié)作為跟蹤審計重點。

1.項目審批和招投標(biāo)審計

BT項目是否經(jīng)過本級發(fā)改、財政及相關(guān)主管部門的同意并報同級或上級政府批準(zhǔn)；融資實施方案、建設(shè)方案是否經(jīng)過同級或上級政府的批準(zhǔn)

投資人的確定是否經(jīng)過公開招投標(biāo)，如采取邀請招標(biāo)的，是否經(jīng)過批準(zhǔn)；投資人是否為依法注冊的企業(yè)法人，是否具備良好的財務(wù)投資實力及銀行資信能力，是否具備國家核定的與融資項目規(guī)模、類型相適應(yīng)的工程施工承包資質(zhì)，投資人的業(yè)績情況、履約信用、回購價、投資收益、回購期、經(jīng)營期等內(nèi)容是否進行了綜合評審等；勘察、設(shè)計、監(jiān)理、重要設(shè)備材料采購等是否依法公開招標(biāo)。

2.對BT項目合同等相關(guān)資料審計

加強對合同等業(yè)務(wù)性資料進行重點審查，包括深入分析相關(guān)招標(biāo)文件，以確定BT項目性質(zhì)，開展對BT項目背景情況和運作整體情況調(diào)查，對政府回購方案的有效性和可行性等方面進行審計；資金使用、回購款及調(diào)整、回購款的支付；雙方權(quán)利與義務(wù)（包括工程管理、質(zhì)量管理、有關(guān)的資金投入等），合同的變更與解釋、違約責(zé)任及爭議的解決方式等內(nèi)容。BT項目回購價（合同總價）是否控制在批準(zhǔn)的概算內(nèi)，審查回購價的組成及確定原則。

3.征地拆遷審計

一是審核資金在支付的各個環(huán)節(jié)是否存在滯留、截留、擠占和挪用。

二是采取征地包干方式的，審核是否以包干名義，巧立名目擠占征地補償費用。

三是由村（組）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織支配的征地補償費用，審核是否建立了財務(wù)公開制度并定期向本集體經(jīng)濟組織成員公布收支狀況。

四是征地拆遷補償資金的是否及時足額支付，應(yīng)監(jiān)督其進行張榜公告、接受社會監(jiān)督、并深入群眾調(diào)查核實

4.工程造價審計

控制工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對計量計價審核。在明確承包商工程計量與計價的原則和要求前提下，跟蹤審計要對項目設(shè)計變更和施工單位現(xiàn)場簽證資料的真實性、完整性進行審核，在工程相關(guān)重大節(jié)點進行資料收集，對于土方工程、隱蔽工程等對投資影響較大的工程量實施現(xiàn)場監(jiān)督，必要時對監(jiān)理的數(shù)據(jù)進行現(xiàn)場復(fù)測和計量，掌握一手真實數(shù)據(jù)。

5.設(shè)備材料采購審計

重點審查是否設(shè)備材料采購招標(biāo)工作的監(jiān)督、管理情況。是否按規(guī)定進行了招投標(biāo)；是否按招標(biāo)書中要求設(shè)備的技術(shù)規(guī)格、型號、參數(shù)、性能選擇了供應(yīng)商；提供的設(shè)備材料質(zhì)量、時間、型號等是否符合標(biāo)書要求，有無質(zhì)檢部門報告；項目采購費用合同規(guī)定支付方式是否合理。

六、怎么查

除了按常規(guī)建設(shè)項目的審計思路外，從審計方法的選取、手段優(yōu)化和組織形式方面進行創(chuàng)新。在審計方法上將常規(guī)審計方法與計算機審計方法有機結(jié)合。積極合理運用新型審計手段，以國家審計為主、合理運用社會審計、內(nèi)部審計等各方力量，最大程度發(fā)揮審計效能。審計方式上，結(jié)合項目實際，對投資額度大，建設(shè)周期長的項目采取全程跟蹤審計。

七、為什么這么查

通過對我市33個BT建設(shè)項目進行審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)從項目建設(shè)前期招投標(biāo)，合同簽訂和管理方面存在較多問題

（一）審計結(jié)果

1.招、投標(biāo)方面存在的問題

（1）個別項目融資實施方案、建設(shè)方案未經(jīng)過同級或上級政府的批準(zhǔn)進行建設(shè)，BT投資人未經(jīng)過公開招標(biāo)確定。

（2）設(shè)計、監(jiān)理、重要設(shè)備材料供應(yīng)單位未通過公開招標(biāo)。

（3）未經(jīng)批準(zhǔn)或備案擅自將設(shè)計、施工采取邀請招標(biāo)方式

X公司實施的濱江景觀帶工程施工采取邀請招標(biāo)。

2.BT、BOT項目合同簽訂、執(zhí)行及建設(shè)管理方面存在的問題

（1）合同簽訂方面，缺乏風(fēng)險控制

合同簽訂方面存在主要條款不完整，無總投資控制目標(biāo)，缺乏投資控制相應(yīng)約束條款。

（2）BT項目回購價組成、利息或回報率的約定存在問題

某項目雖已于2013年10月21日經(jīng)公開招標(biāo)，確定中標(biāo)企業(yè)，但截至審計日，尚未與施工中標(biāo)企業(yè)簽訂項目施工合同，回購協(xié)議中也未對BT項目回報率進行書面約定。

（3）項目投資人未與政府簽訂回購承諾函及第三方擔(dān)保協(xié)議。

（二）審計方法經(jīng)驗總結(jié)

1.在審計內(nèi)容上，根據(jù)BT建設(shè)項目特點，緊緊把握前期審批、過程控制、和項目終結(jié)審查三個主要環(huán)節(jié)開展跟蹤審計

（1）對BT項目前期審批決策開展跟蹤審計，全面降低項目風(fēng)險，保證政府利益不受侵犯，同時保證投資人合法權(quán)益。

包括：是否認真編制方案，加強評估論證，完善決策機制，嚴(yán)格實施方案四個方面進行審計。在可研階段是否組織相關(guān)部門進行科學(xué)規(guī)劃、設(shè)計和論證，從投資決策階段就開始進行風(fēng)險分析。是否周密組織編制融資建設(shè)方案，嚴(yán)格設(shè)置項目的各項具體條件。業(yè)主是否對建設(shè)方案項目委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程咨詢單位、律師事務(wù)所等社會咨詢中介機構(gòu)進行評估論證；并報項目所屬的市、縣（區(qū)）政府召開政府常務(wù)會議研究批準(zhǔn)。業(yè)主是否嚴(yán)格依據(jù)經(jīng)政府批準(zhǔn)的融資建設(shè)方案組織實施。

避免BT項目按一般建設(shè)工程承包辦理相應(yīng)手續(xù)，重視BT項目的簽約管理和履約管理，對有關(guān)合同方，建立完善風(fēng)險預(yù)防機制，擬定風(fēng)險應(yīng)對措施。

（2）對過程控制開展跟蹤審計

一是強化項目招標(biāo)審計。BT項目特殊性決定了招投標(biāo)是其重要環(huán)節(jié)。與一般建設(shè)工程項目不同，BT項目首先要確定投資人，再由投資人承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)。首先需要招標(biāo)確定投資人，其次是投資人依據(jù)國家規(guī)定對勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等環(huán)節(jié)的招標(biāo)。不僅要對投資人、還要對勘察、設(shè)計、建立、采購等招標(biāo)情況進行審計。

審查招標(biāo)資料與中標(biāo)合同一致性；審查合同簽證時間，對合同滯后性原因進行分析。個別BT項目投資人為獲取更多利益，提出過度要求，往往導(dǎo)致談判時間超出文件規(guī)定時限。

不僅要對不規(guī)范招標(biāo)行為進行審計（應(yīng)公開招標(biāo)的，降低公開程度，打球。進行邀請招標(biāo)或競爭性報價項目或商務(wù)談判）；還要對項目進行肢解、規(guī)避招標(biāo)行為進行審計（將一個項目肢解成若干個小項目規(guī)避招標(biāo)）。

二是加強對BT項目分包、轉(zhuǎn)包行為審計。在BT項目中，工程分包和轉(zhuǎn)包情況比較普遍，是影響項目工程質(zhì)量的重要風(fēng)險因素。審計中要注意對此種行為進行詳細審查。

三是對BT合同簽訂開展跟蹤審計，控制合同風(fēng)險，從而達到控制投資總額目的。對BT項目投資收益和回購方式等關(guān)鍵性條款，對合同價款、投資回報率、工期和回購期、工程質(zhì)量、安全和環(huán)保、風(fēng)險分配、工程分包、工程價款結(jié)算方式、投資回報和回購款支付方式、違約責(zé)任與索賠、糾紛爭議解決程序等作詳細審查，科學(xué)合理確認回購價格，減輕政府回購成本。

四是對工程造價（隱蔽工程驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程結(jié)算）進行跟蹤審計。特別關(guān)注對BT項目設(shè)計變更資料和施工單位現(xiàn)場簽證資料的實施跟蹤，在工程關(guān)鍵節(jié)點進行資料收集，明確有關(guān)單位的責(zé)任，規(guī)范各自的行為。

（3）開展對項目終結(jié)的竣工決算、財務(wù)收支審計，為政府回購奠定基礎(chǔ)。

2.在審計組織實施上

從有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)中選取適合項目審計的專業(yè)人才，由審計機關(guān)牽頭組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理，更好地解決跟蹤審計力量不足的困難。

第2篇：審計主要內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】建筑工程；造價；審核；內(nèi)容及要點分析

一、建筑工程造價審核的意義

隨著房地產(chǎn)和建筑行業(yè)多年來的快速發(fā)展，市場競爭機制日趨成熟，建筑工程造價審核的重要性亦日益突出。建筑工程造價審核是否公平、合理，直接關(guān)系到工程參與各方的經(jīng)濟利益、關(guān)系到工程項目的進度和質(zhì)量。因此，熟悉并掌握建筑工程造價審核的主要內(nèi)容與要點，才能合理確定和有效控制工程造價，使工程投資產(chǎn)生最大的經(jīng)濟效益與社會效益。

二、建筑工程造價審核的主要內(nèi)容

建筑工程造價審核是根據(jù)工程設(shè)計圖紙、施工合同、協(xié)議及補充條款、招投標(biāo)文件、會議紀(jì)要、地質(zhì)勘察報告、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等與工程相關(guān)的資料，嚴(yán)格按照現(xiàn)行規(guī)范、定額及文件規(guī)定，合理有效的確定工程造價。

建筑工程造價審核主要包括以下幾個的內(nèi)容：

（一）工程量的審核：工程量的審核是工程造價審核的基礎(chǔ)工作，工程量是否準(zhǔn)確，將直接影響到工程造價的準(zhǔn)確性。目前我國實行的是工程量清單的計價方式，即投標(biāo)單位的投標(biāo)報價必須按照招標(biāo)單位提供的工程量清單進行報價，這就對工程量的審核提出了更高的要求。因此，熟練掌握并嚴(yán)格按照工程量計算規(guī)則進行工程量審核，減少錯漏項及重復(fù)計算等情況的發(fā)生，將工程量計算誤差控制在允許的范圍內(nèi)，是工程造價審核的重要內(nèi)容。

（二）單價的審核：建筑工程消耗量定額是工程造價管理部門的具有科學(xué)性、權(quán)威性及法令性的工程計價文件。因此，在參照定額套用單價時，必須了解定額的編制原理、熟悉定額所包含的工作內(nèi)容及適用范圍、允許定額換算的條件及方法等。具體來說，就是對直接套用定額的單價，審查套用的合理性。對允許換算的單價，重點審核工料機的換算和系數(shù)的調(diào)整是否正確。合理套用定額、正確進行定額換算，是保證單價合理有效的關(guān)鍵。

（三）取費的審核：取費是根據(jù)國家、地方政府及工程造價管理部門的有關(guān)工程造價取費文件及規(guī)定，結(jié)合招投標(biāo)、施工合同等文件來審核工程造價的取費標(biāo)準(zhǔn)。審核時，除了熟悉有關(guān)文件、規(guī)定外，還應(yīng)注意其時效性。具體來說，就是審核取費費率是否正確，工料機的調(diào)差是否符合合同及文件的規(guī)定，取費基數(shù)及計算公式是否正確等。對于按總價下浮的工程，要注意新增或變更項目的取費是否按合同規(guī)定的比例下浮。另外，在市場及政策出現(xiàn)變化時，進行動態(tài)調(diào)整。合理正確的取費，是有效控制工程造價的關(guān)鍵。

三、建筑工程造價審核要點分析

（一）做好工程資料及計價文件的收集工作。工程資料及計價文件的收集是一項長期的、日積月累的工作，也是保證工程造價審核質(zhì)量的前提條件。工程資料及計價文件除了包括設(shè)計圖紙、施工合同、協(xié)議及補充條款、招投標(biāo)文件等資料以外，還應(yīng)包括施工方案，會議紀(jì)要、地質(zhì)勘察報告、設(shè)計變更、隱蔽工程記錄及現(xiàn)場簽證等，同時還包括國家、地方政府及工程造價管理部門頒布的有關(guān)工程計價規(guī)范、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)等政策性的文件。另外，對出現(xiàn)的新材料、新設(shè)備、新工藝的價格收集也十分重要。在資料收集的過程中，還應(yīng)注意資料的真實性、完整性及時效性。做好工程資料及計價文件的收集工作，能夠使工程造價審核做到有據(jù)可查，有價可依。

（二）做好工程資料及計價文件的查閱工作。通過查閱工程資料及計價文件，可以明確工程造價的審核范圍，采用的定額及取費標(biāo)準(zhǔn)等，這也是審核工作的一個重要環(huán)節(jié)。

（三）選擇合適的審核方法。一般來說，工程造價審核的方法有多種，主要有：全面審核方、重點審核法、對比審核方、分組審核法以及經(jīng)驗審核法等。具體采用哪一種方法，則需要綜合考慮工程項目的建筑結(jié)構(gòu)類型、標(biāo)準(zhǔn)、工程量的大小，結(jié)構(gòu)及工藝的復(fù)雜程度、以及建筑結(jié)構(gòu)的相同相似程度等多種因素。采用適合的審核方法，既能使審核工作質(zhì)量得到有效的保證，又能提高審核效率，節(jié)省審核時間。

（四）做好三個階段的審核工作

1、在招投標(biāo)階段：審核的重點應(yīng)放在工程量清單、標(biāo)底價及招標(biāo)控制價的審核上。

（1）工程量清單的審核：工程量清單是編制標(biāo)底價和投標(biāo)報價的重要依據(jù)，工程量清單是否準(zhǔn)確，直接影響到標(biāo)底價和投標(biāo)報價。工程量清單的主要內(nèi)容包括項目名稱、項目特征描述及工程量等。首先，在審核清單項目時，必須掌握工程量清單計價規(guī)范、熟悉施工圖紙，了解現(xiàn)場概況，所列清單項目，必須和招投標(biāo)文件的規(guī)定保持一致，并符合工程造價管理部門的相關(guān)文件規(guī)定。第二，在審查項目特征描述時，須特別注意其完整性和準(zhǔn)確性，即項目特征描述的內(nèi)容必須與圖紙的設(shè)計要求及需完成的工作內(nèi)容相一致，同時，還需注意描述的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免產(chǎn)生理解偏差。第三，在審核工程量時，必須依據(jù)工程量計算規(guī)則及圖紙的設(shè)計內(nèi)容進行審核，減少錯漏算及計算誤差。

（2）標(biāo)底價的審核：標(biāo)底價是合理確定招標(biāo)控制價的前提，審核重點應(yīng)放在綜合單價及取費上。綜合單價主要是審核組價是否完整、準(zhǔn)確，套用的定額單價及工料機的換算是否正確。審核取費，主要是審核是否按照有關(guān)文件及合同的規(guī)定，取費費率及計算公式是否正確等。

（3）做好復(fù)核工作：在完成上述工作后，還要做好復(fù)核工作，盡量減少錯漏項及工程量偏差，確保工程量清單和標(biāo)底價的精準(zhǔn)度。為了體現(xiàn)公平，在簽訂施工合同時，可針對錯漏項和工程量偏差的核對及相應(yīng)部分的價款調(diào)整工作做出具體的約定，使各方的利益都能得到充分的保證。

（4）招標(biāo)控制價的審核：在審核招標(biāo)控制價時，在參照有關(guān)文件規(guī)定的前提下，還要盡量做到與市場實際情況相吻合，按照既有利于市場競爭，又有利于保證工程質(zhì)量的原則，合理確定招標(biāo)控制價。因此，在熟練掌握定額和費率的套用方法外，還應(yīng)充分考慮市場因素。

2、在施工階段，審核的重點應(yīng)放在設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證及工程進度款的審核上。首先，在發(fā)生設(shè)計變更時，要及時對現(xiàn)場已做和未做項目做出確認，以便對設(shè)計變更的價款做出相應(yīng)的調(diào)整。變更材料設(shè)備的價格要按照合同的規(guī)定進行換算，執(zhí)行市場價的材料設(shè)備要及時詢價，貨比三家，合理定價。第二，在發(fā)生現(xiàn)場簽證時，要及時到達現(xiàn)場，辦理相關(guān)手續(xù)。為避免產(chǎn)生糾紛，還應(yīng)做好相應(yīng)的隱蔽記錄。對于簽證的工程項目及工程量，要秉著實事求是的原則，嚴(yán)格按照實際發(fā)生予以確認，避免虛增工程項目和工程數(shù)量以及重復(fù)簽證等。第三，在審核工程進度款時，要嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)場的工程形象進度及確認的已完成工程量，同時按照合同規(guī)定的條款進行審核。如計算方法，付款方式、付款節(jié)點及付款比例等是否符合合同的約定，避免多付及超付的情況發(fā)生。

3、在竣工結(jié)算階段，審核的重點應(yīng)放在對結(jié)算價款的總價構(gòu)成、工程量、綜合單價、工料機的調(diào)差及費用的計取上。第一，審核總價的構(gòu)成。通過招投標(biāo)確定的工程項目，施工合同約定的工程竣工結(jié)算總價構(gòu)成通常包括以下幾個部分：合同價、合同價的調(diào)整、工程變更增減、現(xiàn)場簽證增加、合同外增加、工料機調(diào)差、稅費調(diào)整等。每一部分的價格構(gòu)成，都必須與合同規(guī)定的項目保持一致。第二，審核工程量。對未變更部分的工程量，在依據(jù)施工合同完成核對工作后，不再調(diào)整。對設(shè)計變更、新增項目及現(xiàn)場簽證部分的工程量，則須按照有關(guān)規(guī)定進行審核。第三，審核綜合單價。采用單價包干的施工合同，對未變更部分的綜合單價，必須執(zhí)行合同價，也就是中標(biāo)價，結(jié)算時不得重新組價。對變更或新增部分的綜合單價，在審核組價時，其組價內(nèi)容必須與圖紙的設(shè)計內(nèi)容相一致，不得多算、少算及錯算。第四，審核工料機調(diào)差。工料機調(diào)差應(yīng)符合有關(guān)文件的規(guī)定，對于主要材料的調(diào)差必須嚴(yán)格按照合同約定的可調(diào)價項目及調(diào)價方式進行調(diào)整，不得隨意更改。第五，審核取費的計取。費用計取必須符合合同及有關(guān)文件的規(guī)定，對于按總價下浮的工程，要注意新增或變更項目的取費是否按合同規(guī)定的比例下浮。在新的計價文件后，還須對相應(yīng)部分的取費作出調(diào)整?？⒐そY(jié)算審核是最終確定工程造價不可缺少的重要環(huán)節(jié)。

四、結(jié)束語

建筑工程造價審核作為工程造價管理的必經(jīng)程序和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在合理確定和有效控制工程造價、保障企業(yè)經(jīng)濟效益、提升企業(yè)競爭力等方面，正在發(fā)揮著越來越大的作用，同時，它對建筑工程造價從業(yè)人員的要求也越來越高。因此，充分認識建筑工程造價審核的意義、熟悉審核的內(nèi)容、把握審核的重點、做好要點的分析，是提高工程造價審核質(zhì)量的必備條件。建筑工程造價從業(yè)人員只有不斷地學(xué)習(xí)、提高專業(yè)水平、拓寬視野、緊跟行業(yè)的發(fā)展、保持嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度，才能更好的勝任建筑工程造價審核工作。

總之，通過建筑工程造價審核，能夠幫助企業(yè)控制工程成本，優(yōu)化工程造價，提高經(jīng)濟效益，有利于促進建筑市場的健康發(fā)展和良性循環(huán)。

參考文件：

〔1〕 孫志剛.淺談建筑安裝工程預(yù)結(jié)算方法及策略.建筑工程技術(shù)與設(shè)計

第3篇：審計主要內(nèi)容范文

第二條本辦法所稱國有工業(yè)企業(yè)（以下簡稱"企業(yè)"），是指國有獨資、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的工業(yè)企業(yè)。

第三條本辦法所稱財務(wù)審計，是指審計機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。其目的是為了維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。

第四條審計機關(guān)對企業(yè)會計報表的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督：

（一）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則；

（二）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時；

（三）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報表單位會計報表的內(nèi)容是否真實，并經(jīng)過審計；

（四）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿\\\\編制，帳表是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會計報表中的異常項目，查明截止日后發(fā)生的對本年度會計報表產(chǎn)生重大影響的會計事項，并運用其專業(yè)判斷、審計經(jīng)驗及內(nèi)部審計成果，確定審計的重點或范圍。

第五條審計機關(guān)對企業(yè)會計帳簿的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督：

（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

（二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法；

（三）帳簿反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

第六條審計機關(guān)對企業(yè)會計憑證的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督：

（一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；

（二）原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法；

（三）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；

（四）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

第七條審計機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條審計機關(guān)對企業(yè)流動資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）各項收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

（三）存貨計價是否正確，計價方法的采用前后期是否一致；

（四）流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第九條審計機關(guān)對企業(yè)長期投資審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）長期投資是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家利益和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確；

（三）長期投資效益是否達到預(yù)期目標(biāo)；

（四）長期投資在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十條審計機關(guān)對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計折舊審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）核算是否及時、正確，計價是否正確；

（三）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計提是否正確；

（四）固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十一條審計機關(guān)對企業(yè)在建工程審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）在建工程是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計在建工程成本的行為；

（三）已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

（四）在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條審計機關(guān)對企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

（二）開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理；

（三）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條審計機關(guān)對企業(yè)負債審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動負債和長期負債。

第十四條審計機關(guān)對企業(yè)流動負債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用等形成的合理性、合法性和償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗證流動負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十五條審計機關(guān)對企業(yè)長期負債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容:

（一）長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）長期負債使用是否達到了預(yù)期效果；

（三）驗證長期負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十六條審計機關(guān)對企業(yè)所有者權(quán)益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第十七條審計機關(guān)對企業(yè)實收資本審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；

（二）實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

（三）實收資本增減業(yè)務(wù)是否真實，并經(jīng)過嚴(yán)格審批；

（四）實收資本是否已在會計報表上恰當(dāng)反映。

第十八條審計機關(guān)對企業(yè)資本公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)務(wù)是否真實，核算是否正確，記錄是否完整；

（二）資本公積在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十九條審計機關(guān)對企業(yè)盈余公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

（二）盈余公積的使用是否合法；

（三）盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整；

（四）盈余公積在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第二十條審計機關(guān)對企業(yè)未分配利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）未分配利潤構(gòu)成是否真實、合法，數(shù)額是否正確；

（二）未分配利潤在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第二十一條審計機關(guān)對企業(yè)損益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費用和利潤。

第二十二條審計機關(guān)對企業(yè)收入審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實性、合法性，及其記錄的完整性；

（二）企業(yè)各項收入在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十三條審計機關(guān)對企業(yè)成本、費用審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費用（產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認、計量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

（三）企業(yè)成本費用在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十四條審計機關(guān)對企業(yè)利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）營業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）可供分配的利潤確定是否正確，是否按國家規(guī)定向投資者分配利潤；

（三）企業(yè)利潤在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十五條審計機關(guān)依照國家有關(guān)企業(yè)工資和社會保障基金的法律、法規(guī)和政策，對企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營者）、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金等消費基金情況，進行審計監(jiān)督。

第二十六條審計機關(guān)實施審計后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和資本結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。

第二十七條審計機關(guān)可以根據(jù)國家的經(jīng)濟政策和審計工作需要，有重點地組織對企業(yè)進行專項審計、行業(yè)審計。

第二十八條審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定的期限，如實提供以下資料：

（一）會計報表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；

（二）年度財務(wù)計劃；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度；

（四）經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料；

（五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

（六）其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。

第二十九條審計機關(guān)制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案，以及進行專項審計調(diào)查等事項，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條審計機關(guān)對已經(jīng)審計過的企業(yè)實施審計時，要對前次審計結(jié)果執(zhí)行情況進行檢查。

審計機關(guān)可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。

第三十一條審計機關(guān)對與國計民生有重大關(guān)系、接受財政補貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計劃地定期進行審計。

第三十二條審計機關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報送社會審計機構(gòu)、注冊會計師出具的年度會計報表審計報告。

審計機關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會審計機構(gòu)、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告。

審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)社會審計機構(gòu)、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告有不實和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊會計師協(xié)會對有關(guān)社會審計機構(gòu)和責(zé)任人員進行處理。

第三十三條本辦法原則適用于對國有交通運輸、郵電等企業(yè)的財務(wù)審計。

第4篇：審計主要內(nèi)容范文

第二條區(qū)開發(fā)建設(shè)指揮部（以下簡稱指揮部）審計監(jiān)督部是指揮部的職能部門，對總指揮負責(zé)并報告工作。具體負責(zé)對指揮部內(nèi)部的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督；對建設(shè)工程項目進行全過程的審計監(jiān)督，主要目的是提出建設(shè)性意見，為最終審計創(chuàng)造條件。

第三條審計監(jiān)督部的工作受區(qū)審計局的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第四條審計監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)知識的人員參加審計工作。專業(yè)知識人員按照審計監(jiān)督部安排開展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

第五條審計監(jiān)督部的審計內(nèi)容

一、審計監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實施的工程項目及其財務(wù)、會計活動進行審計監(jiān)督。

二、審計監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部的財務(wù)收支審計的主要內(nèi)容：

1、收支預(yù)算的編制情況；

2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進行，融入資金的管理是否有嚴(yán)格的制度保證其安全；

3、各項收入是否及時足額入帳；

4、財務(wù)部門的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；

5、各項支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；

6、往來款項是否及時處理，不長期掛帳；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

三、審計監(jiān)督部對城北城司審計的主要內(nèi)容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產(chǎn)形成、運用和管理的真實、合法和效益情況；

3、負債形成、償還和管理的真實、合法和效益情況；

4、所有者權(quán)益增減變動和管理的真實、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費情況；

6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴(yán)密和執(zhí)行情況；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

四、審計監(jiān)督部對拆遷公司項目審計的主要內(nèi)容：

1、拆遷項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、實施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

3、拆遷工程是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

4、拆遷補償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評估的真實、合法；

6、拆遷安置或拆遷補償是否合法、合規(guī)；

7、特殊的拆遷對象拆遷補償標(biāo)準(zhǔn)提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；

8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

五、審計監(jiān)督部對工程項目審計的主要內(nèi)容：

1、工程項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、工程施工是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

3、工程變更是否真實、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；

4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過總價的7%，則其結(jié)算、決算審計費用的浮動部分中，超過7%部分按核減造價4%計算的審計費用由施工單位承擔(dān)。”

5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進度付款；

6、工程結(jié)束竣工后，是否及時組織驗收和委托審計；

7、工程款結(jié)算是否按審計結(jié)果與施工方進行工程款結(jié)算；

8、資產(chǎn)形成后是否及時移交相關(guān)部門，移交手續(xù)是否齊全；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第六條審計監(jiān)督部的權(quán)限

一、審計監(jiān)督部有權(quán)要求被審計單位按照審計監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：

1、預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告；

2、在金融機構(gòu)設(shè)立帳戶情況、與審計事項有關(guān)的合同、文件及重要會議記錄；

3、其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

二、審計監(jiān)督部對被審計單位違反國家財政收支、財務(wù)收支的行為，及時上報指揮部總指揮進行處理。

第七條審計程序

一、審計監(jiān)督部實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

二、審計監(jiān)督部自定的審計項目或指揮部總指揮交辦的審計事項，審計結(jié)束后，及時向指揮部總指揮提交審計報告。

三、審計監(jiān)督部可以采取直接審計、送達審計的方式實施審計，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計監(jiān)督的審計工作。

第八條法律責(zé)任

一、審計監(jiān)督對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，根據(jù)事實和情況，由區(qū)審計局授權(quán)依法給予處理、處罰。

二、對違反審計法律、法規(guī)或者被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實和情節(jié)，給予下列處罰：

1、警告、通報批評；

2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。

三、違反會計管理規(guī)定，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算，或者隨意改變會計要素確認標(biāo)準(zhǔn)、計量方法，造成會計信息失真的，審計監(jiān)督責(zé)令限期改正，給予警告或者通報批評。對責(zé)任人員可以處以1萬元以下的罰款。并由責(zé)任人員上級機關(guān)對其給予記過、記大過、開除公職的處分。

第5篇：審計主要內(nèi)容范文

隨著國家對科技創(chuàng)新工作日益重視，科研投入不斷加大，科研經(jīng)費的管理和使用越來越受到社會關(guān)注。本文從企業(yè)內(nèi)部審計角度，對科研經(jīng)費審計的主要內(nèi)容，審計的難點進行了探討，并對加強科研經(jīng)費審計提出建議，希望對開展科研經(jīng)費審計有所啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】

科研經(jīng)費；審計

“十二五”期間，國家在科技創(chuàng)新方面加大了投入，通過產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合攻關(guān)，部分技術(shù)創(chuàng)新實現(xiàn)了重要突破，技術(shù)水平已經(jīng)進入世界先進行列。企業(yè)作為國家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，通過增強科技創(chuàng)新能力為實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展提供技術(shù)支撐，技術(shù)創(chuàng)新主體地位不斷增強，在促進科技與經(jīng)濟緊密結(jié)合方面，發(fā)揮了重要作用，按照國家科技發(fā)展總體規(guī)劃，企業(yè)緊密圍繞運營安全、裝備、經(jīng)營管理等，不斷加大科技經(jīng)費投入。但科研經(jīng)費在管理使用過程中，存在管理不到位、未按規(guī)定用途使用等問題，作者將結(jié)合工作實踐，對如何做好科研經(jīng)費審計進行探討。

1 科研經(jīng)費審計的主要內(nèi)容

主要檢查項目經(jīng)費管理使用的合規(guī)性、真實性和有效性，審計的主要內(nèi)容包括科研經(jīng)費管理和科研經(jīng)費使用兩方面。

1.1 科研經(jīng)費管理審計的主要內(nèi)容

主要檢查科研項目承擔(dān)單位內(nèi)部管理和控制制度是否健全有效，經(jīng)費管理使用權(quán)責(zé)是否明確，是否建立相關(guān)決策、實施、監(jiān)督的制約機制。科研項目經(jīng)費管理、撥付、結(jié)算各環(huán)節(jié)是否存在不合規(guī)或弄虛作假、截留資金等違反財經(jīng)紀(jì)律的情況。科研項目配套資金是否及時到位?？蒲许椖砍袚?dān)單位是否將科研項目經(jīng)費納入單位財會部門統(tǒng)一管理、單獨核算，是否專款專用。是否按科研項目實行經(jīng)費預(yù)算管理，預(yù)算調(diào)整是否履行相關(guān)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整科研項目經(jīng)費預(yù)算的情況。科研項目結(jié)余經(jīng)費管理是否合規(guī)等。

1.2 科研經(jīng)費使用審計的主要內(nèi)容

主要檢查科研項目承擔(dān)單位是否按預(yù)算口徑及有關(guān)規(guī)定正確歸集科研項目成本，是否存在擠列項目成本、虛報項目完成的行為。項目組人員工資性支出列支和管理是否符合規(guī)定，勞務(wù)費發(fā)放是否符合要求，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放勞務(wù)費的情況?？蒲许椖抗芾碣M是否按規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)核定并實行總額控制，有無從項目經(jīng)費中直接或超標(biāo)準(zhǔn)提取管理費計入項目成本等變相截留科研項目經(jīng)費、虛增科研成本的行為?？蒲许椖吭O(shè)備費支出是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，購置的科研設(shè)備是否存在閑置或利用效率低、運行效果差等變相損失浪費現(xiàn)象?？蒲许椖咳剂蟿恿M、差旅費、會議費、國際合作與交流費等支出是否與科研項目相關(guān)，手續(xù)是否完備，費用列支的原始憑證是否完整等。

2 科研經(jīng)費審計的難點

2.1 審計人員對科研項目進度難以把握

許多大型科研項目在項目合同書約定根據(jù)項目進度分期撥付和使用科研經(jīng)費，但合同里只明確了分期撥款的時間，對階段性的成果或進度標(biāo)準(zhǔn)并沒有具體要求，使得對科研項目進度的判斷沒有明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，審計人員對于項目進展到何種程度往往難以把握，也就難以判斷項目承擔(dān)單位是否按項目進度使用科研經(jīng)費，是否完成了項目進度任務(wù)，因此，一些項目承擔(dān)單位往往由于未按項目進度開展研究工作，進度滯后，先將分期撥付到位的經(jīng)費用于其它項目，待其它項目結(jié)題時，再將項目經(jīng)費轉(zhuǎn)回到本項目上。

2.2 抽審科研項目協(xié)作單位手段有限

對于兩個或兩個以上的單位共同承擔(dān)一個科研項目，要了解項目經(jīng)費整體管理使用情況，除審計項目第一（主要）承擔(dān)單位外，還要抽審項目協(xié)作單位，審計人員在抽審時使用的審計手段往往極為有限，一是由于部分項目的協(xié)作單位數(shù)量較多，分布在不同的地域，且承擔(dān)不同的科研任務(wù)；二是一些項目協(xié)作單位并不屬于本系統(tǒng)（本單位）內(nèi)部管理（所屬）的單位，難以直接對其進行審計；三是項目協(xié)作單位對外部審計往往帶有抵觸情緒，甚至隱瞞或不按規(guī)定保存相關(guān)資料，不配合審計工作。由于審計手段和審計技術(shù)落后，在檢查項目協(xié)作單位時存在較大難度。

2.3 科研經(jīng)費使用效益難以量化

當(dāng)前，國家對科研經(jīng)費使用效益的評價尚未有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，科研項目所形成的最終成果主要有論文、專利等，但對科研經(jīng)費投入是否達到預(yù)期的經(jīng)濟效益和技術(shù)效益，往往難以用技術(shù)指標(biāo)予以量化來進行描述和評價，在審計實踐中，基本使用定性的描述，由于難以用量化指標(biāo)來評價科研經(jīng)費使用的效益性，也沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，審計人員在對科研經(jīng)費使用效益方面存在的有關(guān)問題進行判斷和定性時往往存在一定困難。

3 加強科研經(jīng)費審計的建議

3.1 加強科研項目合同管理

科研項目合同書中各項條款應(yīng)具體詳細，對能夠量化的事項應(yīng)予以量化，如對分期撥付科研經(jīng)費的項目，應(yīng)在合同約定項目所要完成的階段性成果或任務(wù)，才能撥付經(jīng)費，未完成項目進度任務(wù)的，應(yīng)暫停撥付經(jīng)費，并追究相關(guān)責(zé)任。對涉及項目協(xié)作單位的，在簽訂項目分項合同時，必須明確科研項目經(jīng)費撥付單位可隨時對項目經(jīng)費使用情況進行審計和檢查，協(xié)作單位必須配合并按要求保存有關(guān)資料，對不配合審計檢查或未按要求保存有關(guān)資料的，應(yīng)承擔(dān)有關(guān)責(zé)任，通過合同對協(xié)作單位進行約束，并為審計檢查提供依據(jù)和保障。

3.2 加強科研經(jīng)費效益審計

科研經(jīng)費使用效益是衡量科研工作成效的重要標(biāo)志，經(jīng)費使用效益審計是對已結(jié)題科研項目運行情況及其效果進行的審核和合理評估，進而為加強科研管理、提高資金效率提出合理建議。開展經(jīng)費使用效益審計對審計人員的專業(yè)、技術(shù)都有很高要求。因此，在審計過程中，審計人員一方面要借助相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业牧α浚浞职l(fā)揮專業(yè)人士的專長；另一方面，有關(guān)部門要密切配合，運用有關(guān)技術(shù)，從科研經(jīng)費投入、完成時間、最終成果水平、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)出等方面建科研經(jīng)費使用效益評價體系，通過量化相關(guān)指標(biāo)，作為評價經(jīng)費使用效益的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

3.3 加強科研經(jīng)費管理使用的動態(tài)監(jiān)督和檢查

科研項目自首次撥付經(jīng)費起，就應(yīng)對經(jīng)費的管理使用進行動態(tài)監(jiān)督和檢查，動態(tài)監(jiān)督和檢查可定期或不定期地進行，主要目的就是要從源頭上防范科研資金風(fēng)險，通過事前、事中全過程的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理使用過程中存在的問題，并加以糾正，從而監(jiān)督科研資金按規(guī)定管理和使用，項目按合同書約定進度進行，確保項目預(yù)期目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

第6篇：審計主要內(nèi)容范文

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,提高水利基本建設(shè)項目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達并使用財政性投資為主進行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利廳內(nèi)部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

二、審計內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)包括:水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計、水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計。

第五條水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項目概況表”、“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費用表”、“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務(wù)決算說明書的真實性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等;

（五）核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項債權(quán)債務(wù)的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計管理

第十三條本著“誰負責(zé)驗收，誰負責(zé)審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算的審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負責(zé)組織審計。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目,由組織或主持驗收該水利基本建設(shè)項目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負責(zé)組織審計。

第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計由省水利廳內(nèi)部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內(nèi)部審計辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計力量組成的審計組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計辦公室認定具有較高專業(yè)審計資質(zhì)、審計技術(shù)力量強、誠信程度高的社會審計機構(gòu)進行審計；

水利廳內(nèi)部審計辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計進行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的審計人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計、經(jīng)濟、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計機構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，應(yīng)將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報水利廳內(nèi)部審計辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項目法人在申請進行竣工決算審計前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計結(jié)論下達后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計辦公室的審計調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設(shè)項目法人代表進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或*省審計機關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)需要，可在國家或*省審計機關(guān)審計前進行預(yù)審。國家或*省審計機關(guān)審計后，水利基本建設(shè)項目法人將國家或*省審計機關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進行整改的情況，書面報水利部內(nèi)部審計辦公室或省審計廳。

四、審計程序

第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負責(zé)組織實施。水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構(gòu)提出水利基本建設(shè)項目竣工決算審計書面申請。水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計辦公室或受委托的社會審計機構(gòu)對水利建設(shè)項目進行竣工決算審計,要事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書,審計通知書于審計組進駐被審計單位三日前送達。

第二十二條水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計辦公室或被其委托的社會審計機構(gòu)的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)對提供資料的真實性、完整性、及時性負責(zé)。

第二十三條審計組或受委托的社會審計機構(gòu)對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計終結(jié)后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設(shè)項目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計辦公室下達水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設(shè)項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利廳內(nèi)部審計辦公室。

水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的人員進行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計人員辦理水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,本著客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定相應(yīng)的審計制度。

第7篇：審計主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：高速公路建設(shè) 全過程 跟蹤審計

一、審計原則

第一，嚴(yán)格遵循客觀、公正、實事求是的原則，在審計過程中做到既合規(guī)又不失合理，努力維護各方的合法經(jīng)濟權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失；第二，要堅持“全面審計、突出重點”的原則，以優(yōu)先服務(wù)于工程進度和工程質(zhì)量為前提，對項目的重點環(huán)節(jié)、重大經(jīng)濟活動及時跟進，早介入、重點審計；第三，應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的工作準(zhǔn)則，堅持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實施再監(jiān)督與評價；第四，要做到工作到位不越位，避免跟蹤審計工作對施工合同執(zhí)行和正常工程進度造成影響。

二、審計的主要內(nèi)容

（一）對建設(shè)前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計

第一、建設(shè)項目立項、可研、初步設(shè)計、概算和水保、環(huán)保等文件是否經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，項目是否列入年度計劃，資金來源是否合法；第二、建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等是否按程序進行招投標(biāo)，是否按規(guī)定簽定合同；第三、建設(shè)項目內(nèi)控制度是否建立、健全并有效執(zhí)行；第四、建設(shè)項目批復(fù)概算、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容實施的情況。

（二）對建設(shè)實施階段的跟蹤審計

建設(shè)實施階段則是影響質(zhì)量、進度、造價的主要階段，該階段跟蹤審計應(yīng)重點把握工程質(zhì)量、進度、造價的控制。此階段是參建方最多的階段，也是項目建設(shè)出現(xiàn)問題頻率最高的階段，在建設(shè)實施階段的跟蹤審計應(yīng)選擇在項目開工時進場，進行駐場跟蹤審計。建設(shè)實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容：

設(shè)計變更是否按照規(guī)定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)，變更部分對工程造價的影響情況；審計組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項工程應(yīng)出具單項工程結(jié)算審核報告；審計《招投標(biāo)法》是否貫徹到位，是否存在勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位未通過公開招投標(biāo)而確定的情況；審計工程標(biāo)底的編制是否規(guī)范、合理、定額套用是否符合規(guī)定；審計施工、采購合同訂立是否規(guī)范、合理；審計材料、設(shè)備采購價格是否合理及執(zhí)行情況；審計工程款支付情況及工程價款形成過程內(nèi)業(yè)資料是否齊全、符合規(guī)定；分清工期和費用的索賠責(zé)任，索賠的理由是否充分、合理，及其對工程造價的影響；合同爭議的鑒定與索賠是否符合規(guī)定、合理，是否符合有關(guān)程序及對工程造價的影響；審計工程量的真實性、檢查工程單價與取費的準(zhǔn)確性；審計竣工圖及相關(guān)竣工資料的真實性；編制和審核工程結(jié)（決）算報告、編制工程造價審定書等；審計概、預(yù)算編制是否規(guī)范，有無預(yù)算超概算情況；建設(shè)資金的使用是否真實、合法、符合規(guī)定，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費等問題；審計監(jiān)理單位是否履約及監(jiān)理人員是否履職；對施工單位的審計重點是審計施工單位是否按合同規(guī)定的誠實履約、履職，是否有違法轉(zhuǎn)包，是否有違法或違規(guī)分包；對隱蔽工程的審計。

（三）對竣工決算階段的跟蹤審計

竣工決算審計是整個工程竣工后的審計，這是審計監(jiān)督的最后一關(guān)，需通盤考慮，其主要內(nèi)容如下：

1、項目投資及概（預(yù)）算執(zhí)行情況

主要審查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，索賠、變更事項的手續(xù)是否齊全，索賠、變更費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。工程施工過程中是否存在超概算的現(xiàn)象，是否對原概算進行調(diào)整，概算調(diào)整原因，調(diào)整后的概算是否報主管部門審批。

2、建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況

審查工程建設(shè)過程中，反映資金運作的財務(wù)資料是否真實與完整；對該項目發(fā)生的資金來源以及工程成本支出進行審查及確認；資金的使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和損失浪費等問題。

3、待攤投資各項費用的真實性與合法性

審查工程建設(shè)配套設(shè)施費支出及貸款利息和資金占用費是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出；建設(shè)單位管理費等費用發(fā)生是否真實與合理，是否確屬本項目應(yīng)承擔(dān)；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。

4、建安工程投資的真實性、合法性、合理性

審查竣工圖及相關(guān)資料的真實性。審查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準(zhǔn)確性。審查工程價款是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。

5、建設(shè)項目竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表和明細表等的編制情況

審查審計項目竣工決算報表及說明書是否全面、合法、真實，竣工決算的編制依據(jù)符合規(guī)定與否，資料齊全與否，手續(xù)完備與否，各項清理工作全面、徹底與否；符合交付使用條件與否，移交手續(xù)齊全、合規(guī)與否，通過現(xiàn)場盤點等審計程序驗證交付使用財產(chǎn)存在真實、完整與否；成本核算正確與否，有擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題與否；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)充分與否，手續(xù)完備與否，內(nèi)容真實與否，核算合規(guī)與否，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用真實、合法與否。重點審查項目包括：審計固定資產(chǎn)明細項目及產(chǎn)權(quán)的真實合法性；審計所有調(diào)賬的原因及其真實合法性；審查有無賬外資產(chǎn)。審查待攤費用各項明細發(fā)生的真實合法性。審查借款利息發(fā)生的真實合法性。

6、尾工工程

重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性、合法性。

第8篇：審計主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：新審計風(fēng)險準(zhǔn)則；重大錯報風(fēng)險；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

一、新審計風(fēng)險的準(zhǔn)則主要內(nèi)容

2004年中注協(xié)起草了《獨立審計具體準(zhǔn)則第29號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險的程序》以及《獨立審計具體準(zhǔn)則第30號――針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》，其目的是合并、分解和刪除《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》、《獨立審計具體準(zhǔn)則第20號――計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》和《獨立審計具體準(zhǔn)則第21號――了解被審計單位情況》。中注協(xié)起草新準(zhǔn)則的基本思路是，通過修訂審計風(fēng)險模型，強調(diào)從宏觀上了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識別和評估會計報表重大錯報的風(fēng)險，針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施控制風(fēng)險測試和實質(zhì)性測試。由此引入了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ郊?，審計風(fēng)險是由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成的，其模型為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險；檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險。在審計風(fēng)險一定的情況下，根據(jù)重大錯報風(fēng)險的大小，決定檢查風(fēng)險，進而確定具體的審計程序、方法、范圍和重點。

目前，新準(zhǔn)則已經(jīng)頒布，并于2007年1月1日實施。新頒布的《了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》具體準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括：明確風(fēng)險評估程序與信息來源，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計過程中組織審計項目組討論會計報表存在重大錯報的可能性；注冊會計師應(yīng)當(dāng)從行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、被審計單位性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制等方面了解被審計單位及其環(huán)境；注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估會計報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報與披露認定層次的重大錯報風(fēng)險；注冊會計師應(yīng)當(dāng)將實施識別和評估程序的重要環(huán)節(jié)形成審計工作記錄。新頒布的《針對評估重大錯報風(fēng)險實施的程序》具體準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括：注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對會計報表層次的重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施，包括向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)在獲取審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性、分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家，向?qū)徲嬳椖拷M提供更多督導(dǎo)等；注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，包括控制測試的執(zhí)行有效性以及實施實質(zhì)性程序；注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價風(fēng)險評估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；注冊會計師應(yīng)當(dāng)將實施的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄。

二、新審計風(fēng)險準(zhǔn)則對我國注冊會計師審計理念可能產(chǎn)生的影響

一是注冊會計師審計的主線始終是對重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對；二是注冊會計師必須對會計報表重大錯報風(fēng)險進行評估，新的審計風(fēng)險模型要求的審計起點為風(fēng)險評估程序，其次才是針對重大錯報風(fēng)險實施進一步審計程序（包括控制測試和實質(zhì)性測試）；三是注冊會計師實施的審計程序必須做到有的放矢，在設(shè)計和實施進一步審計程序（控制測試和實質(zhì)性測試）時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計程序的性質(zhì)、時間和范圍與識別和評估的風(fēng)險相聯(lián)系，以防止機械利用程序表從形式上迎合獨立審計準(zhǔn)則的要求；四是注冊會計師必須針對重大的各類交易、賬戶余額、列報與披露實施實質(zhì)性測試。

三、原審計風(fēng)險準(zhǔn)則的局限性

原審計風(fēng)險準(zhǔn)則采用的審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在實際應(yīng)用過程中，由于固有風(fēng)險較難測定，因此，在實務(wù)中多采用了將固有風(fēng)險定為最高水平即100%的做法。于是，審計的起點便從了解內(nèi)部控制制度、評價控制風(fēng)險開始，審計方法只能停留在制度基礎(chǔ)審計層次，而制度基礎(chǔ)審計由于存在諸多弊端，如：制度基礎(chǔ)審計假定管理層與會計報表無厲害關(guān)系，管理層都能提供真實會計報表、都會建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并使之有效運行。如果通過了解和符合性測試認為被審計單位內(nèi)部控制制度有效，就可以相應(yīng)降低實質(zhì)性測試的范圍和程序。而實際情況則相反，由于，受到業(yè)績考核、利潤預(yù)測以及股票期權(quán)計劃的影響，導(dǎo)致管理層具有較強人為調(diào)整會計報表的動機。管理層的舞弊使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)的管理人員甚至?xí)O(shè)計“合理”的內(nèi)部控制制度，并使之合理運行。注冊會計師對這種內(nèi)部控制的信任必將縮小實質(zhì)性測試的范圍，并且降低發(fā)現(xiàn)重大差錯或管理層舞弊的概率，從而使注冊會計師出具不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險增加。在此背景下，如果仍然照搬建立在制度基礎(chǔ)審計模式上的原審計風(fēng)險準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，其審計風(fēng)險必然加大。

四、新審計風(fēng)險準(zhǔn)則的重大變化

要求注冊會計師加強對被審計單位及其環(huán)境的了解。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施程序，更廣泛和更深入地了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面，包括了解內(nèi)部控制，為識別報表層次及各類交易、賬戶余額、列報和披露認定層次重大錯報風(fēng)險提供更好的基礎(chǔ)。

要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序。要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系，實施更為嚴(yán)格的風(fēng)險評估程序，而不能直接將風(fēng)險定為高水平。

要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤。在設(shè)計和實施進一步審計程序（控制測試和實質(zhì)性測試）時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計程序的性質(zhì)、時間和范圍與識別、評估的風(fēng)險相聯(lián)系，以防止機械地利用程序表從形式上迎合審計準(zhǔn)則對程序的要求。

要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性測試。注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估是一種判斷，被審計單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性測試程序，不得將實質(zhì)性測試僅集中在例外事項上。

要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。審計風(fēng)險準(zhǔn)則的出臺，有利于降低審計失敗發(fā)生的概率，增強社會公眾對行業(yè)的信心；有利于嚴(yán)格審計程序，識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險；有利于明確審計責(zé)任，實施有效的質(zhì)量控制；有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業(yè)的專業(yè)水平。同時，審計風(fēng)險準(zhǔn)則對注冊會計師風(fēng)險評估程序及依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果實施進一步審計程序的影響很大，從而影響到審計工作的各個方面。

作者單位：吉林財稅高等專科學(xué)校

參考文獻：

[1]（最新48個注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則）注冊會計師審計法律與準(zhǔn)則 [M]北京：中國法制出版社，2006年版.157-229.

第9篇：審計主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：消防部隊 物資采購 審計工作

中圖分類號：F239

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-155-02

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，各級政府不斷加大對消防部隊裝備經(jīng)費投入，消防部隊物資采購審計在規(guī)范采購程序，提高消防部隊裝備資金使用效益發(fā)揮了日益重要的作用，切實維護了消防部隊合法權(quán)益和形象。

物資采購審計，是指公安消防部隊審計部門依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對一定限額以上的物資采購活動的真實性、合法性、效益性等進行的監(jiān)督、鑒證和評價行為。審計部門對物資采購活動全過程實施審計監(jiān)督，突出審計重點，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，增強監(jiān)督時效性，保證了采購活動公平、公正、公開，防止和糾正損失浪費、違紀(jì)違規(guī)行為，確保采購活動規(guī)范、有序進行。

一、物資采購審計的主要程序及方法

物資采購審計主要對采購計劃編制、采購預(yù)算保障、采購組織方式、采購合同簽訂、采購資金結(jié)算、采購結(jié)果實現(xiàn)等環(huán)節(jié)實施監(jiān)督審查。審計部門應(yīng)根據(jù)單位年度物資采購計劃，編制物資采購審計項目計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，列入年度審計工作計劃組織實施。審計部門對采購部門所提供的物資采購項目技術(shù)資料和市場信息等做好審前調(diào)查，為實施審計監(jiān)督做好充分準(zhǔn)備。物資采購審計應(yīng)注重前移關(guān)口，切實強化事前審計監(jiān)督，審計部門應(yīng)在招標(biāo)前一個月對物資采購活動相關(guān)資料實施審計。為確保物資采購審計工作的順利開展，審計部門要及時要求物資采購管理部門和后勤財務(wù)部門將批準(zhǔn)列入年度采購計劃、采購預(yù)算以及特殊任務(wù)需要臨時安排的采購項目有關(guān)資料及時抄送審計部門。

二、物資采購審計各環(huán)節(jié)重點內(nèi)容

1.采購計劃和采購預(yù)算審計的主要內(nèi)容。重點審查采購計劃編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否詳實，資料是否完備，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)運用是否適當(dāng)，數(shù)據(jù)測算是否準(zhǔn)確，調(diào)研論證是否可靠;采購預(yù)算保障是否與采購計劃相協(xié)調(diào)，有無缺項、漏項或與計劃相悖，有無背離市場公允，有無高估、低算等問題;采購計劃編制和采購預(yù)算安排是否經(jīng)過正常程序履行審核和審批手續(xù)。

2.采購組織方式審計的主要內(nèi)容。重點審查選用招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價等采購方式）是否符合有關(guān)法律法規(guī)要求，有無降低標(biāo)準(zhǔn)、簡化程序任意選擇招標(biāo)方式，有無將集中采購化整為零或者以其他方式規(guī)避公開招標(biāo);審核招投標(biāo)程序是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”原則;對于按規(guī)定采取自行組織招投標(biāo)的，應(yīng)重點審核招標(biāo)人是否具備標(biāo)書制作條件與能力、評標(biāo)委員會是否符合法定構(gòu)成和法定資格。

3.采購合同簽訂審計的主要內(nèi)容。重點審查訂立合同的當(dāng)事人是否具有法定資格;合同內(nèi)容是否符合國家法律法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定要求，有無違背法定原則、立約本意或損害合法權(quán)益;采購合同與補充協(xié)議是否相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)一致，有無相互矛盾或背離合同基本精神;合同主要條款（標(biāo)的、價格、數(shù)量、質(zhì)量、付款方式、違約責(zé)任等）是否完備齊全，是否表達準(zhǔn)確，有無歧義或有悖采購內(nèi)容要求等問題;合同標(biāo)的與評審結(jié)果是否一致，有無超越范圍或擅自增減變動等問題;合同訂立是否符合批準(zhǔn)的采購計劃（預(yù)算）及有關(guān)要求，有無超計劃、超預(yù)算的問題，有無違背質(zhì)量擇優(yōu)和價格擇低通則。

4.采購資金結(jié)算審計的主要內(nèi)容。主要審查資金結(jié)算依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備;支付方式是否符合合同約定;涉及違約責(zé)任引起的經(jīng)濟糾紛，是否依照有關(guān)規(guī)定條款予以妥善解決;質(zhì)量保證金是否按約定預(yù)留、抵扣、使用和到期退還。

5.采購結(jié)果實現(xiàn)審計的主要內(nèi)容。采購品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、配置和有關(guān)技術(shù)要求等是否符合采購合同約定;物資驗收、入庫是否及時，手續(xù)是否完備;合同執(zhí)行結(jié)果有無其他遺漏或偏差。

三、集中采購審計中應(yīng)重點關(guān)注的問題

1.采用公開招標(biāo)采購方式應(yīng)重點關(guān)注的問題。對達到公開招標(biāo)限額的物資采購項目，除符合具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的或者采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值比例過大的條件之一的以外，必須采用公開招標(biāo)方式進行采購。要審查是否在通過國家指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介采購公告，審查投標(biāo)保證金是否從同一單位賬戶劃出，投標(biāo)單位進行串標(biāo)的情況，公開招標(biāo)文件是否存在指定品牌，以特定區(qū)域的獎項作為加分條件等排斥潛在供應(yīng)商的情況，例如在某次防護器材公開招標(biāo)過程中，對公開招標(biāo)文件進行審計發(fā)現(xiàn)評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中產(chǎn)品的技術(shù)指標(biāo)與某一品牌技術(shù)指標(biāo)完全一致，若按照招標(biāo)文件制定的標(biāo)準(zhǔn)進行評標(biāo)，與招標(biāo)文件中指標(biāo)一致的裝備品牌將中標(biāo)，審計及時提出修改采購產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)的意見，確保了公開招標(biāo)的公正性和合理性。在開標(biāo)過程中，對投標(biāo)單位在價格、保修等方面作出的優(yōu)惠承諾，一定要求投標(biāo)單位寫出書面承諾，要審查在合同履行過程中優(yōu)惠承諾是否落實。例如在某次裝備器材采購中，投標(biāo)單位書面承諾若中標(biāo)贈送中標(biāo)價值5%的裝備器材，該公司中標(biāo)后，經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)未按照承諾贈送中標(biāo)價值5%的裝備器材，提出審計意見后中標(biāo)單位按照承諾贈送了裝備器材，為單位挽回了經(jīng)濟損失。

2.采用競爭性談判采購方式應(yīng)重點關(guān)注的問題。要審查項目是否符合采用競爭性談判采購的條件，符合下列條件之一的采用競爭性或者談判采購方式：招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的，技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的，采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的，不能事先計算出價格總額的。競爭性談判采購過程中要重點審查談判小組要從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商名單中確定不少于三家的供應(yīng)商，供應(yīng)商少于三家的不得組織進行競爭性談判。要重點審查是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商。例如在某次防護器材競爭性談判采購過程中，采用綜合評分法，得分最高的供應(yīng)商報價不是最低，經(jīng)過競爭性談判現(xiàn)場審計監(jiān)督，最終確定符合要求且報價最低的供應(yīng)商為成交供應(yīng)商。

3.采用單一來源采購方式應(yīng)重點關(guān)注的問題。對單一來源采購方式采購應(yīng)重點審查采購項目是否符合下列條件之一：只能從唯一供應(yīng)商處采購的;發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的，必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。要重點審計，單一來源采購是否在國家指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介公告，在規(guī)定期限內(nèi)若有供應(yīng)商投標(biāo)，該采購項目就不適用于單一來源采購。要審查采購人在采購活動開始前，是否進行市場調(diào)查，確定技術(shù)規(guī)格和市場價格。要審查是否成立了采購小組，采購小組是否由采購人代表及有關(guān)專家共3人以上的單數(shù)組成，其中專家人數(shù)不得少于成員總數(shù)的2/3。例如在某次防護服裝采購項目中，因只能從唯一供應(yīng)商處采購，采用單一來源采購方式，對該項目審計發(fā)現(xiàn)，未成立采購小組，提出審計意見后成立了由2名專家和1名采購人代表組成的采購小組，經(jīng)過采購小組與供應(yīng)商進行談判，成交價格較供應(yīng)商報價降低了10%，為單位節(jié)約了采購資金。

4.采用詢價采購方式應(yīng)重點關(guān)注的問題。要重點審查采用詢價方式采購的項目是否符合采購的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度小的條件要求。要重點審計供應(yīng)商是否一次報出價格，不得更改，并對詢價采購文件或詢價函所列出的全部技術(shù)、商務(wù)要求作出承諾。為確保詢價采購方式采購的貨物價格合理，審計人員可以通過查詢、測算等方法確定合理、公允的價位，根據(jù)采購物品的不同情況可采用不同的詢價方法，例如分別詢價法、交叉詢價法、網(wǎng)上詢價法等。一般情況下，審計人員要對擬采購的貨物要事先進行市場詢價，先從網(wǎng)上篩選商家，上百度地圖搜索商家位置，再到實地進行實地詢價，詢價過程中要注意貨物的性能、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等是否達符合采購要求，要記錄商家報價并與從網(wǎng)上查詢貨物價格相結(jié)合，確保采購的貨物價格合理。

參考文獻：

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[2] 汪才華.期刊課堂（一）招標(biāo)采購基本術(shù)語（上）.招標(biāo)采購管理，2013（2）